Definizione agevolata: estinzione del processo fiscale

Una società di costruzioni, in pendenza di un ricorso per cassazione contro una sentenza della Commissione Tributaria Regionale relativa a un avviso di accertamento per Ires e Irap, ha richiesto la definizione agevolata della lite. La Corte di Cassazione, verificata la documentazione attestante l’adesione e i versamenti, ha dichiarato l’estinzione del giudizio, confermando l’efficacia della procedura di sanatoria fiscale.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 3 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Processo Tributario si Estingue

La definizione agevolata delle liti pendenti rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che desiderano chiudere un contenzioso con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce l’iter e gli effetti di questa procedura, confermando come l’adesione corretta porti inevitabilmente all’estinzione del giudizio. Analizziamo insieme i dettagli di questo caso e le sue importanti implicazioni pratiche.

I Fatti del Contenzioso Tributario

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato dall’Amministrazione Finanziaria a una società di costruzioni. L’atto contestava un maggior reddito ai fini Ires e Irap per l’anno d’imposta 2005, basato su costi ritenuti non inerenti o non documentati.

La società ha impugnato l’avviso, ma il suo ricorso è stato respinto in primo grado dalla Commissione Tributaria Provinciale. Successivamente, la Commissione Tributaria Regionale ha riformato la decisione, accogliendo le ragioni della contribuente. L’Amministrazione Finanziaria, non soddisfatta della sentenza di secondo grado, ha proposto ricorso per cassazione.

Durante il giudizio di legittimità, sono intervenuti due eventi significativi: il fallimento della società e la successiva riassunzione del processo. In prossimità dell’udienza, il difensore della società ha presentato istanza per l’estinzione del giudizio, avendo aderito alla definizione agevolata prevista dalla legge.

La Procedura di Definizione Agevolata e i Suoi Effetti

La normativa di riferimento (L. n. 197/2022) offre ai contribuenti la possibilità di chiudere le controversie fiscali pendenti a condizioni vantaggiose. Per beneficiare di questa opportunità, il contribuente deve presentare una domanda di definizione e versare gli importi dovuti, o la prima rata, entro una data stabilita.

La legge prevede espressamente che il contribuente ha l’onere di depositare presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la causa una copia della domanda di definizione e della prova del pagamento. Una volta adempiuto a tale onere, il processo viene dichiarato estinto.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

Nel caso in esame, la Corte di Cassazione ha preso atto dell’istanza presentata dalla società contribuente. Dalla documentazione allegata, i giudici hanno potuto verificare l’effettiva adesione alla definizione agevolata, la richiesta di estinzione del giudizio e i relativi versamenti effettuati.

Richiamando l’art. 1, commi 197 e 198, della L. n. 197/2022, la Corte ha sottolineato che, una volta perfezionata la procedura, l’esito è obbligato: l’estinzione del giudizio. Questa può essere dichiarata con decreto del presidente di sezione o, come in questo caso, con ordinanza in camera di consiglio se era già stata fissata la data della decisione.

Un aspetto fondamentale chiarito dall’ordinanza riguarda le spese di lite. La norma prevede che, in caso di estinzione per definizione agevolata, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è quindi una condanna alle spese, ma ciascuna parte sopporta i propri costi.

Conclusioni

L’ordinanza conferma la piena efficacia della definizione agevolata come strumento per porre fine ai contenziosi fiscali. La decisione evidenzia la natura procedurale della norma: una volta che il contribuente dimostra di aver seguito correttamente l’iter previsto – presentando domanda e prova del pagamento – il giudice non può fare altro che dichiarare l’estinzione del processo. Questa pronuncia offre una chiara indicazione ai contribuenti e ai loro difensori sull’importanza di documentare scrupolosamente l’adesione alla sanatoria per ottenere la rapida chiusura della lite pendente, con la certezza che le spese legali già sostenute rimarranno a proprio carico.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. La Corte, una volta verificato che il contribuente ha depositato la domanda di definizione e la prova del pagamento degli importi dovuti (o della prima rata), deve chiudere il giudizio senza entrare nel merito della questione.

Quali documenti deve presentare il contribuente in tribunale per ottenere l’estinzione?
Il contribuente ha l’onere di depositare presso l’organo giurisdizionale dove pende la causa una copia della domanda di definizione presentata e la documentazione che attesti il versamento degli importi dovuti o della prima rata.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Ciò significa che non c’è una condanna al pagamento delle spese legali a favore della controparte; ciascuno sostiene i costi che ha già affrontato.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 18889 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 18889 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 10/07/2024

ORDINANZA

Sul ricorso n. 33253-2019, proposto da:

RAGIONE_SOCIALE , cf. 06363391001, in persona del Direttore p.t., elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura Generale dello Stato, che la rappresenta e difende –

Ricorrente

CONTRO

RAGIONE_SOCIALE, c.f. CODICE_FISCALE, in persona del legale rappresentante p.t., elettivamente domiciliata in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO, presso lo studio dell’AVV_NOTAIO , dal quale è rappresentata e difesa –

Controricorrente

Avverso la sentenza n. 1921/09/2019 della Commissione tributaria regionale del Lazio, depositata il 2.04.2019;

udita la relazione della causa svolta nell’ adunanza camerale del 25 gennaio 2024 dal AVV_NOTAIO,

Rilevato che

Dalla pronuncia impugnata si evince che l’RAGIONE_SOCIALE, all’esito di una verifica eseguita sulla RAGIONE_SOCIALE relativamente

Accertamento –

Definizione agevolata ex

art. 1 L. n. 197/2022

agli anni d’imposta 2005/2010, notificò alla contribuente l’avviso d’accertamento con cui rideterminò i redditi dell’anno d’imposta 200 5. In particolare, contestò un maggior reddito ai fini Ires ed Irap per costi non inerenti o non documentati.

Seguì il contenzioso, esitato dinanzi alla Commissione tributaria provinciale di Roma nella sentenza n. 4678/51/2016, con cui fu rigettato il ricorso. La sentenza fu impugnata dalla società dinanzi alla Commissione tributaria regionale del Lazio. Il giudice di secondo grado con pronuncia n. 1921/09/2019 accolse le ragioni dell ‘appello .

L ‘RAGIONE_SOCIALE ha censurato la sentenza con tre motivi, ed ha chiesto la cassazione della decisione, cui ha resistito con controricorso la società.

Nelle more del giudizio il difensore della contribuente ha chiesto l’interruzione del processo per l’intervenuto fallimento della società e, successivamente, ha proceduto alla sua riassunzione ‘nell’inerzia del curatore’.

In prossimità dell’adunanza camerale ha quindi chiesto, ai sensi dell’art. 1, comma 197, della l. 29 dicembre 2022, n. 197 , l’estinzione del giudizio per definizione agevolata del debito fiscale.

Considerato che

La società ha dichiarato di avvalersi della definizione agevolata del giudizio pendente dinanzi alla Corte di cassazione, disciplinata dall’art. 1, commi 186 e ss., della l. n. 197 del 2022. Dalla documentazione allegata si evince l’adesione alla definizione agevolata , con richiesta di estinzione del giudizio e conseguenti versamenti.

A i sensi dell’art. 1, commi 197 e 198, della predetta legge, come modificato dall’art. 20, comma 1, lett. c), D.L. 30 marzo 2023, n. 34, il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie pendenti ha l’onere di depositare, entro il 10 ottobre 2023, ‘presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata’ e, in tal caso, ‘il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’. Ai sensi dei commi 200 e 201 dell’art. 1 cit. «L’eventuale diniego
della definizione agevolata deve essere notificato entro il 31 luglio 2024 con le modalità previste per la notificazione degli atti processuali. Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni dalla notificazione del medesimo dinanzi all’organo giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel caso in cui la definizione della controversia è richiesta in pendenza del termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale può essere impugnata dal contribuente unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla notifica di quest’ultimo ovvero dalla controparte nel medesimo termine» (comma 200). ‘Per i processi dichiarati estinti ai sensi del comma 198, l’eventuale diniego della definizione è impugnabile dinanzi all’organo giurisdizionale che ha dichiarato l’estinzione. Il diniego della definizione è motivo di revocazione del provvedimento di estinzione pronunciato ai sensi del comma 198 e la revocazione è chiesta congiuntamente all’impugnazione del diniego. Il termine per impugnare il diniego della definizione e per chiedere la revocazione è di sessanta giorni dalla notificazione di cui al comma 200’ (comma 201).
In base al comma 202, ‘La definizione agevolata perfezionata dal coobbligato giova in favore degli altri, compresi quelli per i quali la controversia non sia più pendente, fatte salve le disposizioni del secondo periodo del comma 196’.

Pertanto, vista la sopra ricordata istanza della contribuente, deve dichiararsi l’estinzione del giudizio con spese a carico di chi le ha anticipate .

P.Q.M.

Dichiara l’estinzione del giudizio. Spese a carico di chi le ha anticipate. Così deciso in Roma, il giorno 25 gennaio 2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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