Definizione agevolata: estinzione del giudizio

Un complesso contenzioso fiscale, relativo alla deducibilità di costi per Ires, Irap e Iva, si è concluso in Cassazione con l’estinzione del giudizio. La società contribuente ha infatti scelto di aderire alla definizione agevolata, pagando le somme dovute e rinunciando al ricorso. Di conseguenza, la Corte Suprema ha dichiarato estinto il processo, compensando le spese legali tra le parti.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 20 gennaio 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: la Via d’Uscita dal Contenzioso Tributario

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha ribadito un principio fondamentale nel diritto tributario: l’adesione a una definizione agevolata e la conseguente rinuncia al ricorso determinano l’estinzione del giudizio. Questo caso offre uno spunto prezioso per comprendere come le cosiddette ‘paci fiscali’ possano rappresentare una soluzione strategica per chiudere definitivamente le liti pendenti con l’Amministrazione Finanziaria, anche quando queste sono arrivate fino all’ultimo grado di giudizio.

I Fatti del Contenzioso

La vicenda trae origine da una verifica fiscale condotta dalla Guardia di Finanza nei confronti di una società operante nel settore del commercio di gas. All’esito del controllo, l’Agenzia delle Entrate aveva emesso due avvisi di accertamento per l’anno d’imposta 2008, contestando la deducibilità di alcuni costi relativi a un impianto denominato ‘vaso espansore’ e recuperando a tassazione importi significativi ai fini Ires, Irap e Iva.

La società contribuente aveva impugnato gli atti, ottenendo l’annullamento in primo grado dalla Commissione Tributaria Provinciale. Tuttavia, la Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente riformato la decisione, accogliendo in parte l’appello dell’Agenzia. A questo punto, entrambe le parti avevano proposto ricorso in Cassazione: l’Agenzia per contestare la deducibilità dei costi e la società, con ricorso incidentale, per eccepire vizi procedurali.

La Svolta del Caso: L’Adesione alla Definizione Agevolata

Mentre il processo era pendente in Cassazione, la società contribuente ha compiuto una mossa decisiva. Ha presentato una dichiarazione di adesione alla definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della Riscossione, una misura prevista dalla normativa per chiudere i debiti fiscali accumulati in un determinato periodo. Successivamente, ha documentato l’avvenuto pagamento delle somme dovute e ha formalmente rinunciato al ricorso.

Questo atto ha cambiato radicalmente le sorti del giudizio. La controversia, incentrata sulla legittimità degli accertamenti fiscali, ha perso il suo oggetto. Avendo il contribuente saldato il proprio debito tramite la procedura agevolata, non vi era più alcuna pretesa da far valere in sede giudiziaria.

Le Motivazioni della Corte

La Corte di Cassazione ha preso atto della situazione e, richiamando un suo precedente orientamento (Cass. n. 35834/2023), ha dichiarato l’estinzione del giudizio. La motivazione è lineare e si basa su un principio logico-giuridico: la rinuncia al ricorso, successiva al pagamento tramite definizione agevolata, fa cessare la materia del contendere. In altre parole, non essendoci più un conflitto di interessi da risolvere, il processo non ha più ragione di esistere.

La Corte ha inoltre disposto la compensazione delle spese di giudizio. Questa decisione significa che ogni parte ha dovuto sostenere i propri costi legali. Si tratta di una scelta comune in questi scenari, dove l’estinzione non deriva dalla vittoria di una parte sull’altra, ma da un evento esterno, quale l’adesione a una sanatoria, che risolve la lite a monte.

Le Conclusioni

La decisione in esame conferma l’importanza e l’efficacia degli strumenti di definizione agevolata come meccanismo per deflazionare il contenzioso tributario. Per il contribuente, questa opzione offre la possibilità di chiudere una pendenza in modo certo e definitivo, spesso con un notevole risparmio su sanzioni e interessi, evitando i costi e le incertezze di un lungo processo. Per lo Stato, rappresenta un modo per incassare somme altrimenti bloccate in contenziosi pluriennali. La scelta di rinunciare al ricorso è l’atto formale che sigilla questa decisione, portando alla conclusione tombale del procedimento giudiziario e alla conseguente estinzione del giudizio.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Se il contribuente, dopo aver aderito alla definizione agevolata e pagato le somme dovute, rinuncia formalmente al ricorso, il processo si estingue per cessata materia del contendere.

Perché la Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il giudizio in questo caso?
La Corte ha dichiarato l’estinzione perché la società contribuente, avvalendosi della definizione agevolata, ha saldato il debito oggetto della controversia e ha contestualmente presentato una formale rinuncia al ricorso, eliminando così la ragione stessa del contendere.

Chi paga le spese legali quando un giudizio si estingue per definizione agevolata?
Nel caso specifico, la Corte di Cassazione ha deciso di compensare le spese legali. Ciò significa che ciascuna delle parti (contribuente e Agenzia delle Entrate) ha sostenuto i propri costi legali, senza alcuna condanna al pagamento in favore dell’altra.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 19653 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 19653 Anno 2024

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 16/07/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 12100/2017 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato AVV_NOTAIO RAGIONE_SOCIALE (P_IVA) che la rappresenta e difende;

-ricorrente-

Contro:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante p.t., elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio dell’AVV_NOTAIO, rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO;

-controricorrente, ricorrente in via incidentale- avverso sentenza emessa dalla C.T.R. della Puglia -Sez. Distaccata di Foggia, n. 2643/27/16 depositata il 7/11/2016. Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 14/05/2024

dal Consigliere NOME COGNOME.

Fatti di causa.

La Guardia di Finanza di Foggia operò una verifica fiscale nei confronti di RAGIONE_SOCIALE, esercente attività di commercio di gas mediante condotte. All’esito della verifica l’erario notificò due avvisi di accertamento in relazione all’anno d’imposta 2008, recuperando a tassazione importi Ires, Irap e Iva, relative a voci incongruamente computate quali spese o componenti negative di reddito.

Gli atti venivano annullati dalla CTP di Foggia, adita dalla contribuente.

La CTR della Puglia rigettava l’appello principale della contribuente, afferente la liquidazione alle spese; accoglieva parzialmente il gravame incidentale dell’RAGIONE_SOCIALE.

Quest’ultima ha affidato il proprio ricorso a due motivi di censura. La società contribuente si è costituita con controricorso, avanzando, inoltre, ricorso incidentale incentrato su due motivi.

Ragioni della decisione.

Con il primo motivo di ricorso si lamenta l’omesso esame, ai sensi dell’art. 360, n. 5, c.p.c., circa un fatto decisivo per il giudizio che è stato oggetto di discussione tra le parti, avendo il Collegio ritenuto deducibili i costi sostenuti per l’impianto denominato ‘vaso espansore’.

Con il secondo motivo si contesta la violazione e falsa applicazione dell’art. 109 TUIR, nonché degli artt. 39, comma 1, lett. d), d.P.R. n. 600 del 1973, e 54, comma 2, d.P.R. n. 633 del 1972, in relazione all’art. 360, n. 3, c.p.c., avuto riguardo alle anomalie e disfunzioni dell’impianto denominato ‘vaso espansore’ negli anni 2006, 2007, 2008.

Con il primo motivo di ricorso incidentale si lamenta la violazione dell’art. 32, comma 1, D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546, per avvenuta decadenza dell’RAGIONE_SOCIALE a seguito della tardiva produzione

della delega del Direttore Provinciale, ai sensi dell’art. 360, n. 3, c.p.c.

Con il secondo motivo si contesta la violazione degli artt. 15 d.P.R. n. 633 del 1972, 8, comma 35, L. 11 marzo 1988, n. 67, 1362, 1363, 1366 e 1368 c.c., avuto riguardo all’art. 360, n. 3, c.p.c.

La Società contribuente, in relazione alle pretese erariali, ha ritualmente presentato dichiarazione di adesione alla definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della Riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 settembre 2017 ex art. 1 del D.L. n. 148/2017, convertito con modificazioni dalla L. n. 172/2017.

Con nota del 12 febbraio 2024, il legale di RAGIONE_SOCIALE ha documentato l’avvenuto pagamento delle somme dovute.

La contribuente ha contestualmente formulato rinuncia al ricorso, sull’assunto di aver provveduto alla definizione agevolata di cui alla richiamata disciplina, allegando ritualmente la domanda di definizione agevolata, la comunicazione dell’agente della riscossione e la ricevuta del versamento delle somme, chiedendo l’estinzione del giudizio.

In linea con quanto già puntualizzato, in caso analogo, da questa Corte, in conseguenza dell’espressa rinuncia il processo va dichiarato estinto (Cass., Sez. Trib., 22 dicembre 2023, n. 35834), con compensazione delle spese del giudizio.

P.Q.M.

Dichiara estinto il giudizio; compensa le spese del giudizio.

Così deciso in Roma, il 14/05/2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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