Sequestro probatorio: quando la motivazione è valida

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso contro un’ordinanza di riesame che confermava un sequestro probatorio per reati tributari. Si è stabilito che la motivazione del decreto è sufficiente se indica chiaramente la condotta ipotizzata (fatture false tra imprese) e l’esigenza probatoria, anche in modo sintetico quando il nesso tra beni e reato è intuitivo.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 6 novembre 2025 in Diritto Penale, Giurisprudenza Penale, Procedura Penale

Sequestro Probatorio: Quando la Motivazione Sintetica è Valida?

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10095 del 2024, è tornata a pronunciarsi sui requisiti di validità del sequestro probatorio, in particolare riguardo all’obbligo di motivazione. Questa pronuncia offre importanti chiarimenti su come bilanciare le esigenze investigative con il diritto di difesa dell’indagato, specialmente nell’ambito dei reati tributari. Il caso analizzato riguarda l’impugnazione di un sequestro di documenti contabili e informatici disposto nell’ambito di un’indagine per frode fiscale basata sull’emissione e utilizzo di fatture per operazioni inesistenti.

I Fatti del Caso: Impugnazione di un Sequestro per Reati Tributari

Il legale rappresentante di una società S.r.l. veniva indagato, insieme ad altre persone, per reati tributari legati a un presunto meccanismo di frode basato sull’emissione e l’utilizzo reciproco di fatture per operazioni inesistenti. L’obiettivo era quello di evadere le imposte creando crediti IVA fittizi.

Il Pubblico Ministero disponeva una perquisizione locale e personale, seguita da un sequestro probatorio di una serie di beni, inclusi documenti informatici. L’indagato, tramite il suo difensore, presentava richiesta di riesame al Tribunale competente, lamentando la nullità del decreto di sequestro per carenza di motivazione. A suo avviso, il provvedimento non specificava adeguatamente né la condotta illecita ipotizzata, né le finalità probatorie dell’acquisizione dei beni. Il Tribunale del riesame rigettava la richiesta, confermando la legittimità del sequestro. Contro questa decisione, l’indagato proponeva ricorso per cassazione.

La Decisione della Cassazione: I Limiti del Sequestro Probatorio

La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, cogliendo l’occasione per ribadire i principi fondamentali che regolano il sequestro probatorio e il suo controllo di legittimità.

La Sufficienza del Fumus Commissi Delicti

In primo luogo, la Corte ha respinto la censura relativa alla insufficiente descrizione della condotta. Il Tribunale del riesame aveva correttamente ritenuto che il provvedimento originario fosse sufficientemente chiaro nell’indicare l’ipotesi accusatoria: un sistema di imprese che emettevano reciprocamente fatture per prestazioni mai avvenute, al fine di generare crediti IVA fittizi. Questa descrizione, seppur sintetica, era idonea a delineare il fumus delicti necessario per giustificare la misura.

La Motivazione sull’Esigenza Probatoria

Anche la doglianza sulla carenza di motivazione riguardo alle esigenze probatorie è stata ritenuta infondata. La Cassazione ha osservato che, nel provvedimento genetico, il Pubblico Ministero aveva evidenziato l’opportunità, definita dalla Corte come ‘intuibilmente e palesemente necessaria’, di acquisire la documentazione contabile ed extracontabile, le comunicazioni tra i soggetti coinvolti e i dati informatici presenti sui sistemi delle imprese. Questa esigenza è intrinsecamente connessa alla natura del reato tributario ipotizzato, rendendo quasi superflua una motivazione più analitica.

Le Motivazioni della Decisione

La Corte ha ricordato che il ricorso per cassazione avverso le ordinanze in materia di sequestro è ammesso solo per violazione di legge. In tale nozione rientrano non solo gli errori di diritto, ma anche i vizi di motivazione talmente radicali da renderla mancante, illogica o contraddittoria.

Nel caso di specie, il Tribunale del riesame ha operato correttamente. Ha verificato l’astratta configurabilità del reato e l’idoneità degli elementi a giustificare ulteriori indagini, senza entrare nel merito della fondatezza dell’accusa. La Corte ha sottolineato un principio cruciale: la motivazione del sequestro probatorio può essere modulata in base al tipo di reato e ai beni sequestrati. Sarà tanto più sintetica quanto più intuitivo è il rapporto di pertinenza tra la res sequestrata e l’ipotesi criminosa. In un caso di reati fiscali basati su false fatturazioni, il nesso tra la documentazione contabile e amministrativa delle società coinvolte e il reato stesso è di una evidenza tale da non richiedere complessi apparati argomentativi.

Le Conclusioni della Corte

In conclusione, la Suprema Corte ha stabilito che il Tribunale del riesame ha fatto buon governo delle regole legislative e dei principi giurisprudenziali. Non è stata riscontrata alcuna violazione di legge nell’ordinanza impugnata, in quanto la motivazione del sequestro era adeguata a illustrare sia la condotta ipotizzata sia la finalità probatoria della misura. Per questi motivi, il ricorso è stato dichiarato inammissibile e il ricorrente è stato condannato al pagamento delle spese processuali e di una somma in favore della Cassa delle ammende.

Quando è sufficiente la motivazione di un decreto di sequestro probatorio?
La motivazione è sufficiente quando descrive la condotta ipotizzata, la sua riconduzione a una fattispecie di reato, la natura dei beni da vincolare e la loro relazione con l’ipotesi criminosa. La motivazione può essere più sintetica quando il nesso tra i beni sequestrati (es. documenti contabili) e il reato contestato (es. reato tributario) è intuitivo e palese.

Cosa può valutare la Corte di Cassazione in un ricorso contro un sequestro probatorio?
La Corte di Cassazione può valutare esclusivamente la violazione di legge. Questo include sia gli errori nell’interpretazione o applicazione delle norme, sia i vizi di motivazione talmente gravi da renderla inesistente, manifestamente illogica o contraddittoria, ma non può riesaminare i fatti o la fondatezza dell’accusa.

In un’indagine per frode fiscale, è necessario che il decreto di sequestro elenchi ogni singola prova da cercare?
No. Secondo la sentenza, la motivazione può essere sintetica. È sufficiente che evidenzi l’opportunità di acquisire la documentazione contabile, extracontabile, le comunicazioni tra i soggetti e i dati informatici per provare il reato, poiché in casi di reati tributari basati su false fatturazioni, questa esigenza è considerata ‘intuibilmente e palesemente necessaria’.

Testo del provvedimento

Sentenza di Cassazione Penale Sez. 3 Num. 10095 Anno 2024

Penale Sent. Sez. 3 Num. 10095 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data Udienza: 06/12/2023

SENTENZA

sul ricorso proposto da:

COGNOME NOME, nato a Benevento il DATA_NASCITA;

avverso la ordinanza n. 58/23 del Tribunale di Campobasso del 23 maggio 2023;

letti gli atti di causa, la ordinanza impugnata e il ricorso introduttivo;

sentita la relazione fatta dal AVV_NOTAIO COGNOME;

letta la requisitoria scritta del PM, in persona del AVV_NOTAIO NOME COGNOME, il quale ha concluso chiedendo la dichiarazione di inammissibilità del ricorso;

lette, altresì, le conclusioni scritte della difesa del ricorrente, con le quali insistito per l’accoglimento del ricorso.

RITENUTO IN FATTO

Il Tribunale di Campobasso, decidendo in qualità di giudice del riesame cautelare, ha, con ordinanza del 23 maggio 2023, rigettato la richiesta di riesame presentata da COGNOME NOME – indagato in qualità di legale rappresentante della RAGIONE_SOCIALE, unitamente ad altre persone in relazione a reati di carattere tributario connessi alla emissione ed all’utilizzo di fatture relative ad operazioni inesistenti finalizzato alla evasione delle imposte avente ad oggetto il provvedimento con il quale, il precedente 3 maggio 2023 il Pm presso il Tribunale di Campobasso aveva disposto una perquisizione di carattere locale e personale, successivamente disponendo il conseguente sequestro probatorio di una serie individuata di beni operato.
Avverso il provvedimento del Tribunale di Campobasso ha interposto ricorso per cassazione, tramite il proprio difensore fiduciario, il COGNOME, affidando le proprie censure ad un solo motivo di doglianza con il quale ha lamentato la mancata dichiarazione da parte del giudice del riesame della nullità del decreto col quale era stato disposto il sequestro probatorio eseguito, che aveva avuto quale suo oggetto oltre che dei beni dei documenti di carattere informatico, non essendo stato questo sostenuto da una idonea motivazione che evidenziasse la finalità probatoria della acquisizione materiale operata in sede di indagini preliminari.

CONSIDERATO IN DIRITTO

Il ricorso è inammissibile.

Osserva il Collegio in via preliminare che ai sensi dell’art. 325 cod. proc. pen., disposizione applicabile anche al sequestro di carattere probatorio (si veda, infatti: Corte di cassazione, Sezione IV penale, 17 ottobre 2014, n. 43480), il ricorso per cassazione contro ordinanze emesse in materia di sequestro preventivo o probatorio è ammesso solo per violazione di legge, in tale nozione dovendosi comprendere sia gli errores in iudicando o in procedendo, sia quei vizi della motivazione così radicali da rendere l’apparato argomentativo posto a sostegno del provvedimento del tutto mancante o privo dei requisiti minimi di coerenza, completezza e ragionevolezza e, quindi, inidoneo a rendere comprensibile l’itinerario logico seguito dal giudice (per tutte: Corte di cassazione, Sezione II penale, 14 dicembre 2023, n. 49739).
E’, pertanto, sulla base di tale premessa di carattere AVV_NOTAIO che deve essere scrutinata la impugnazione ora presentata dal COGNOME avverso

l’ordinanza reiettiva della sua richiesta di riesame avverso il provvedimento di sequestro probatorio emessa dal Tribunale di Campobasso in data 23 maggio 2023.

In sostanza la ricorrente difesa lamenta il fatto che il Tribunale del riesame non abbia rilevato la nullità che avrebbe afflitto l’originario provvedimento con il quale era stato disposto il sequestro probatorio del compendio oggetto del presente ricorso in quanto in esso non era sufficientemente specificato né quale fosse la condotta sussumibile, sia pure a livello di fumus, nell’alveo del reato in provvisoria contestazione né quale fosse la esigenza probatoria che attraverso quanto in sequestro sarebbe stato possibile soddisfare.
Si tratta di doglianze che non colgono nel segno.

Ed infatti, quanto al primo profilo il Tribunale del riesame ha chiaramente indicato come il provvedimento sottoposto al suo scrutinio fosse sufficientemente chiaro nell’indicare quale fosse la condotta oggetto delle indagini, la quale si sarebbe caratterizzata per il fatto che le imprese da essa coinvolte avrebbero emesso, reciprocamente, fatture relative a prestazioni in realtà inesistenti, in tal modo conseguendo, ciascuna di esse, dei fittizi crediti verso l’Erario per l’Iva versata solo “sulla carta”.

Mentre, per quanto attiene alle esigenze probatorie che, attraverso il compendio in sequestro, si tende a soddisfare, osserva il Collegio che correttamente il Tribunale del riesame le ha considerate adeguatamente rappresentate nel provvedimento genetico, avendo il Pubblico ministero che ha disposto la misura istruttoria evidenziato come fosse opportuno (per vero si direbbe come fosse intuibilmente e palesemente necessario) acquisire presso le sedi delle imprese coinvolte nel giro di fatturazioni sospette (tali dovendosi ritenere le numerose e reciproche operazioni, documentate con le fatture in questione, realizzate intercompanies) la documentazione contabile ed extracontabile inerente ai fatti per cui si procede, nonché, in sintesi, le comunicazioni intercorse fra i predetti soggetti, oltre alla acquisizione delle informazioni di tipo commerciale allocate su supporti o sistemi informatici in uso presso le predette imprese ovvero presso le persone fisiche operanti per conto di quelle.
La piena aderenza del contenuto di tale provvedimento alle esigenze richieste ai fini della validità del provvedimento di immediata acquisizione

probatoria. secondo lo standard richiesto da questa Corte conduce’, come si dirà, alla inammissibilità della impugnazione.

Infatti, pur essendo indiscutibile che in tema di sequestro probatorio, la motivazione del decreto deve contenere, a pena di nullità, la descrizione della condotta ipotizzata a carico dell’indagato, la sua riconduzione . àd una fattispecie incriminatrice; la natura dei beni da vincolare e la loro relazio con tale ipotesi criminosa, non essendo esaustiva l’indicazione della sola norma violata (così, infatti, Corte di cassazione, Sezione VI penale, 11 settembre 2029, n. 37639), devè . comunque precisarsi ché in occasione del riesame .del sequestro probatorio, il Tribunale è chiamato a verificare la sussistenza dell’astratta configurabilità del reato ipotizzato, non già nel prospettiva di un giudizio di merito sulla fondatezza dell’accusa, bensì con esclusivo riferimento alla idoneità degli elementi, su cui si fonda la notizia reato, a rendere utile l’espletamento.di ulteriori indagini per acquisire prov certe o ulteriori del fatto, non altrimenti acquisibili senza la sottrazione bene all’indagato o il trasferimento di esso nella disponibilità dell’autori giudiziaria (Corte di cassazione, Sezione III penale, 28 gennaio 2020, n. 3465), di tal che la compiuta descrizione, che il Tribunale del, riesame ha riscontrato essere contenuta nel provvedimento genetico di sequestro, delle modalità di eventuale realizzazione della condotta criminosa che ‘sl intende andare a provare integrano, quanto al fumus delicti, le condizioni necessarie per legittimare la adozione della misura.
Mentre per ciò che attiene alla motivazione in ordine alla sussistenza della esigenza probatoria va osservato che la stessa è suscettibile di -essere modulata in funzione sia della tipologia di reato in provvisoria contestazione sia in funzione della materialità di quanto in sequestro, sicché la motivazione potrà essere tanto più sintetica quanto più intuitiva sarà la sussistenza d rapporto pertinenziale fra la res oggetto del sequestro e la ipotesi , criminosa per cui si procede (Corte di cassazione, Sezione II penale, 23 génnaio 2012, n. 2736), cosa che indubbiamente, con riferimento al caso di specie, emerge in maniera assai spiccata nella relazione, adeguatamente messa in luce quanto alla presente occasione, fra un’ipotesi .di reato tributario e documentazione contabile riferita ai soggetti fiscalmente rilevanti -e la corrispondenza amministrativa intercorsa fra costoro.
Deve, pertanto, concludersi nel senso che nessuna violazione di legge è riscontrabile nella ordinanza impugnata, avendo il Tribunale di Campobasso, net. rigettare la richiesta di riesame presentata dal COGNOME, fatt

assolutamente buon governo delle regole legislative, per come interpretate da questa Corte regolatrice, e dei principi normativi applicabili alla presente fattispecie e che, di conseguenza, alcun vizio rilevante è riscontrabile in essa.

Il ricorso deve, pertanto, essere dichiarato inammissibile ed il ricorrente deve essere condannato, visto l’art. 616 cod. proc. pen., al pagamento delle spese processuali e della somma di euri 3.000,00 in favore della Cassa delle ammende.

PQM

Dichiara inammissibile il ricorso e condanna il ricorrente al pagamento delle spese processuali e della somma di euro 3000,00 in favore della Cassa delle ammende.

Così deciso in Roma, il 6 dicembre 2023

Il AVV_NOTAIO estensore

Il Presidente

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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