Bancarotta fraudolenta documentale: dolo specifico

La Corte di Cassazione conferma la condanna per bancarotta fraudolenta documentale a carico di un amministratore di fatto. La totale assenza di scritture contabili, secondo i giudici, integra il dolo specifico, ovvero l’intenzione di recare pregiudizio ai creditori, poiché impedisce la ricostruzione del patrimonio e dei movimenti finanziari della società fallita.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 7 gennaio 2026 in Diritto Penale, Giurisprudenza Penale, Procedura Penale

Bancarotta Fraudolenta Documentale: La Prova del Dolo Specifico

La recente sentenza della Corte di Cassazione, n. 40862 del 2024, offre un’importante analisi sul reato di bancarotta fraudolenta documentale, soffermandosi in particolare sulla dimostrazione dell’elemento soggettivo richiesto dalla norma: il dolo specifico. Questo concetto, che può sembrare tecnico, è in realtà cruciale per distinguere una semplice irregolarità contabile da un comportamento penalmente rilevante volto a danneggiare i creditori. La pronuncia chiarisce come la totale assenza di contabilità non sia un fatto neutro, ma un indizio grave della volontà di occultare la reale situazione patrimoniale di un’azienda prossima al fallimento.

I Fatti del Caso

La vicenda processuale riguarda l’amministratore di fatto di una società a responsabilità limitata, dichiarata fallita. L’imputato è stato condannato in primo e secondo grado per il reato di bancarotta fraudolenta documentale per aver omesso completamente la tenuta e la consegna delle scritture contabili.

La situazione era resa più complessa da un intreccio societario: l’imputato era anche amministratore unico di un’altra società, principale creditrice di quella fallita. Quest’ultima acquistava forniture militari dalla società creditrice per poi rivenderle alla Pubblica Amministrazione, incassandone il prezzo. Nonostante i notevoli incassi, la società fallita non ha mai tenuto alcuna contabilità, rendendo impossibile per il curatore fallimentare ricostruire i flussi di denaro, l’esistenza di eventuali altri crediti e la destinazione finale delle somme percepite.

La Questione Giuridica e la Bancarotta Fraudolenta Documentale

Il cuore del ricorso in Cassazione si è concentrato sulla presunta assenza del dolo specifico. La difesa sosteneva che la mancata tenuta delle scritture contabili fosse una mera situazione di fatto, non animata dall’intenzione di recare pregiudizio alla società creditrice, dato che l’imputato gestiva entrambe le entità. Secondo questa tesi, mancava la volontà specifica di danneggiare i creditori, elemento costitutivo del reato.

La Corte di Cassazione, tuttavia, ha respinto questa linea difensiva. Ha ribadito un principio consolidato: in tema di bancarotta fraudolenta documentale, lo scopo di recare danno ai creditori può essere desunto dalla complessiva ricostruzione della vicenda e dalle circostanze del fatto. Non è necessaria una prova diretta dell’intenzione, ma questa può essere dimostrata attraverso elementi logici e fattuali.

Le Motivazioni della Cassazione

I giudici di legittimità hanno ritenuto la motivazione della Corte d’Appello logica e coerente. L’analisi si è basata su alcuni punti chiave:

1. Impossibilità di Ricostruzione Patrimoniale: La totale assenza di contabilità ha impedito al curatore del fallimento di accertare non solo la destinazione dei pagamenti ricevuti dalle amministrazioni statali, ma anche l’eventuale esistenza di crediti o altre poste attive in capo alla società fallita.

2. Pregiudizio per Tutti i Creditori: Tale condotta ha causato un pregiudizio evidente non solo alla società creditrice principale, ma a tutti i creditori (inclusi quelli privilegiati), che si sono trovati di fronte a un attivo fallimentare inesistente.

3. Valore Indiziario delle Circostanze: La Corte ha sottolineato come la fraudolenza della condotta emerga inequivocabilmente dalle circostanze. L’imputato, nella sua doppia veste di amministratore della società fallita e della principale creditrice, non aveva mai agito per recuperare l’ingente credito vantato da quest’ultima prima del fallimento. Questo comportamento, unito alla sparizione della contabilità, è stato interpretato come una strategia finalizzata a occultare le vicende gestionali, integrando così il dolo specifico.

La Cassazione ha concluso che la totale assenza delle scritture contabili ha impedito di conoscere la destinazione delle somme incassate, con evidente pregiudizio per la società fallita e, di conseguenza, per la massa dei creditori.

Le Conclusioni

La sentenza n. 40862/2024 conferma che nel reato di bancarotta fraudolenta documentale per omessa tenuta della contabilità, il dolo specifico non va inteso come un sentimento di ostilità verso i creditori, ma come la consapevolezza che il proprio comportamento omissivo renderà impossibile la ricostruzione delle vicende societarie, con conseguente danno per la massa creditoria. La prova di tale elemento psicologico può essere raggiunta per via indiziaria, analizzando il contesto complessivo in cui l’omissione si inserisce. Questa pronuncia serve da monito per gli amministratori: la corretta tenuta della contabilità non è solo un obbligo di legge, ma un presidio di trasparenza fondamentale a tutela di tutti gli stakeholder coinvolti nella vita di un’impresa.

La semplice assenza di scritture contabili è sufficiente per una condanna per bancarotta fraudolenta documentale?
No, non è sufficiente la mera omissione. È necessario che tale condotta sia accompagnata dal “dolo specifico”, cioè dall’intenzione di recare pregiudizio ai creditori, rendendo impossibile la ricostruzione del patrimonio o del movimento degli affari.

Come si prova il dolo specifico in un caso di bancarotta fraudolenta documentale?
Il dolo specifico può essere desunto da elementi fattuali e circostanze complessive. Nel caso di specie, la Corte lo ha ricavato dalla posizione dell’imputato (creditore della società fallita e suo amministratore di fatto), dalla totale e ingiustificata assenza di contabilità, e dall’impossibilità per il curatore fallimentare di accertare la destinazione delle somme incassate dalla società.

Quale pregiudizio concreto subiscono i creditori per la mancanza di contabilità?
Il pregiudizio consiste nell’impossibilità di ricostruire l’attivo fallimentare. La mancanza di contabilità impedisce di conoscere l’esistenza di crediti, di beni e la destinazione dei pagamenti ricevuti, danneggiando così tutti i creditori che non possono soddisfarsi sul patrimonio della società fallita.

Testo del provvedimento

Sentenza di Cassazione Penale Sez. 5 Num. 40862 Anno 2024

Penale Sent. Sez. 5 Num. 40862 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data Udienza: 19/09/2024

SENTENZA

sul ricorso proposto da:

RICUPERATI NOME NOME NOME ALBINO il DATA_NASCITA

avverso la sentenza del 14/02/2024 della CORTE APPELLO di BRESCIA

visti gli atti, il provvedimento impugNOME e il ricorso; udita la relazione svolta dal Consigliere NOME COGNOME;

Letta la requisitoria del Sostituto Procuratore Generale della Corte di cassazione, NOME COGNOME, che ha concluso per il rigetto del ricorso.

Lette le memorie di replica alle conclusioni del Sostituto procuratore generale, pervenute in data 13 settembre 2024, del difensore di fiducia, AVV_NOTAIO, nell’interesse del ricorrente, che ha insistito per l’accoglimento del ricorso.

RITENUTO IN FATTO

1.Con sentenza del 14 febbraio 2024 la Corte di appello di Brescia ha confermato la pronuncia del 14 gennaio 2021 del Tribunale di Bergamo con la quale l’imputato NOME COGNOME era stato condanNOME alla pena di giustizia per il reato di bancarotta fraudolenta documentale cd. specifica commesso nella sua qualità di amministratore di fatto della società “RAGIONE_SOCIALE” RAGIONE_SOCIALE, dichiarata fallita con sentenza del Tribunale di Bergamo in data 6 novembre 2014.

Avverso la decisione della Corte di Appello ha proposto ricorso l’imputato, attraverso il difensore di fiducia, articolando il motivo di censura di seguito enunciato nei limiti di cui all’art. 173, comma 1, disp. att. cod. proc. pen.

2.1. Con il primo ed unico motivo è stata dedotta violazione di legge con riferimento alla sussistenza dell’elemento soggettivo della bancarotta fraudolenta documentale come contestata.

Lamenta il ricorrente che la Corte territoriale non ha fornito risposta alla specifica censura relativa all’assenza dell’elemento psicologico del dolo nella omessa tenuta e consegna delle scritture contabili.

In particolare, la difesa già con l’atto di appello aveva evidenziato la mancanza da parte del giudice di primo grado di motivazione sull’elemento soggettivo unita alla circostanza che nei rapporti tra la società fallita e la società creditric RAGIONE_SOCIALE l’assenza delle scritture rappresentava una mera situazione di fatto, non produttiva di alcun pregiudizio per la creditrice.

La sentenza impugnata, nel confermare la sentenza di primo grado, ha fornito – lamenta la difesa – una motivazione quasi alternativa rispetto alle conclusioni cui era giunto il giudice di primo grado esprimendosi in termini dubitativi e limitandosi ad affermare che l’assenza di contabilità ha impedito al fallimento di conoscere se esistessero crediti o poste attive in capo alla fallita derivanti dalle forniture dall stessa assicurate alle Amministrazioni dello Stato con pregiudizio di tutti i creditori trovatisi con un attivo insussistente e con il rilevante debito nei confronti della RAGIONE_SOCIALE, società creditrice anch’essa fallita e il cui curatore aveva azioNOME il credito.

CONSIDERATO IN DIRITTO

Il ricorso è infondato.

1.Con riguardo alla doglianza circa l’assenza dell’elemento soggettivo richiesto per la configurabilità del reato di bancarotta fraudolenta documentale, sia nella forma del dolo generico che del dolo specifico, la sentenza ha fornito una motivazione non manifestamente illogica, né contraddittoria.

1.1. Ha infatti in primo luogo ricostruito, richiamando le motivazioni della sentenza di primo grado, i rapporti sussistenti tra la società creditrice RAGIONE_SOCIALE, anch’essa fallita e titolare del credito azioNOME, e la società fall RAGIONE_SOCIALE

In particolare, già all’epoca della messa in liquidazione della RAGIONE_SOCIALE, nell’anno 2007, COGNOME era l’amministratore unico della RAGIONE_SOCIALE.

La società RAGIONE_SOCIALE produceva forniture militari che trasferiva alla società fallita la quale a sua volta le vendeva alla Pubblica amministrazione, incassandone il prezzo.

1.2. Operata siffatta ricostruzione, in relazione alla quale peraltro il ricorrente non ha proposto alcuna censura, la Corte territoriale ha specificamente argomentato sulla sussistenza del dolo specifico osservando che (p.13):

l’assenza di contabilità ha impedito al fallimento di conoscere la esistenza di crediti o poste attive in capo alla “RAGIONE_SOCIALE” che pure aveva ricevuto i pagamenti a seguito delle forniture effettuate in favore delle amministrazioni statali; ha impedito altresì di conoscere in che modo fossero state destinate le somme derivanti da tali pagamenti;

da siffatta condotta emerge il pregiudizio nei confronti di tutti i creditori della fallita ed in particolare modo di quelli privilegiati i quali hanno verificato insussistenza di attivo e l’ingente credito azioNOME dal curatore del fallimento RAGIONE_SOCIALE, credito che l’amministratore della società e cioè lo stesso imputato non aveva mai richiesto prima del fallimento.

Il motivo non si confronta con la giurisprudenza di questa Corte, opportunamente richiamata anche nelle conclusioni del Sostituto Procuratore generale, secondo cui in tema di bancarotta fraudolenta documentale per omessa tenuta della contabilità interna, lo scopo di recare danno ai creditori impedendo la ricostruzione dei fatti gestionali può essere desunto dalla complessiva ricostruzione della vicenda e dalle circostanze del fatto che ne caratterizzano la valenza fraudolenta colorando di specificità l’elemento soggettivo, che, pertanto, può essere ricostruito sull’attitudine del dato a evidenziare la finalizzazione del comportamento omissivo all’occultamento delle vicende gestionali. (Sez. 5, n. 10968 del 31/01/2023, COGNOME, Rv. 284304).
Nelle memorie di replica la difesa ha lamentato che la pronuncia richiamata attiene a fattispecie diversa rispetto a quella in esame.

Anche su questo punto, l’obiezione va superata dal momento che, a prescindere dalla specifica articolazione della vicenda storica, nel caso di specie sono rinvenibili circostanze di fatto che rivelano inequivocabilmente la fraudolenza della condotta da individuarsi nella posizione di COGNOME il quale, nella qualità di creditore della società fallita, di cui era anche amministratore di fatto, non aveva mai proceduto ad azionare il rilevante credito della RAGIONE_SOCIALE.

La totale assenza delle scritture contabili ha peraltro impedito di conoscere la destinazione delle somme che la società fallita aveva con certezza ricevuto dalle Amministrazioni dello Stato a seguito della cessione delle forniture militari prodotte dalla RAGIONE_SOCIALE con evidente pregiudizio per la società fallita.

Nel caso di specie, i giudici di merito, dunque, con motivazione esente da vizi logici, hanno ritenuto sussistente il dolo specifico di recare pregiudizio ai creditori, valutando analiticamente i fatti oggetto della contestazione.

Al rigetto del ricorso, consegue la condanna del ricorrente al pagamento delle spese processuali.

Rigetta il ricorso e condanna il ricorrente al pagamento delle spese processuali.

Il Presidente

Così deciso in Roma il 19 settembre 2024

Il Consiqliere estensore

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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