La Corte di Cassazione conferma la condanna per un amministratore per i reati di bancarotta fraudolenta. L’imputato aveva occultato perdite significative iscrivendo in bilancio un credito fittizio di 160.000 euro e distratto fondi per circa 94.000 euro. Il ricorso, basato sulla presunta realtà del credito e sull’uso dei fondi per pagare stipendi, è stato respinto per totale mancanza di prove oggettive, ribadendo che le affermazioni generiche non possono superare le evidenze documentali.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 12 settembre 2025 in Diritto Penale, Giurisprudenza Penale, Procedura Penale

Bancarotta Fraudolenta per Credito Fittizio: L’Importanza delle Prove Oggettive

La recente sentenza della Corte di Cassazione offre importanti chiarimenti in materia di bancarotta fraudolenta credito fittizio, sottolineando come le giustificazioni fornite dall’imputato debbano essere supportate da prove concrete e non possano basarsi su mere affermazioni. Il caso analizza la condanna di un amministratore di una società di ristorazione, accusato di aver mascherato lo stato di insolvenza della sua azienda attraverso artifici contabili e di aver sottratto fondi dalle casse sociali.

I Fatti del Processo

La vicenda giudiziaria trae origine dalla sentenza di fallimento di una società a responsabilità limitata operante nel settore della ristorazione, dichiarato nel novembre 2013. L’amministratore della società era stato condannato in primo grado dal Tribunale per tre distinti reati di bancarotta fraudolenta: distrattiva, per operazioni dolose e documentale.

In particolare, le accuse erano:
1. Distrazione di fondi: Aver sottratto dalle casse sociali la somma di 93.995,00 euro.
2. Operazioni dolose: Aver cagionato il fallimento nascondendo, sin dal 2006, perdite superiori a un terzo del capitale sociale. Tale occultamento era avvenuto tramite l’iscrizione in bilancio di un credito di 160.000,00 euro, in realtà del tutto fittizio, evitando così i provvedimenti di ricapitalizzazione imposti dalla legge.

La Corte di Appello aveva successivamente confermato la condanna, assorbendo il reato di bancarotta documentale in quello per operazioni dolose.

I Motivi del Ricorso in Cassazione

L’amministratore, tramite il suo difensore, ha proposto ricorso in Cassazione basandosi su due motivi principali:
* Sosteneva che la somma di denaro mancante fosse stata utilizzata per pagare le retribuzioni dei lavoratori e che la Corte di Appello non avesse valutato adeguatamente le sue dichiarazioni.
* Affermava che il credito di 160.000,00 euro fosse reale e che la Corte non avesse fornito elementi probatori contrari, citando parzialmente una consulenza tecnica che, a suo dire, non aveva rilevato irregolarità contabili per gli esercizi dal 2009 al 2011.

La Decisione della Corte: Bancarotta Fraudolenta e Credito Fittizio

La Corte di Cassazione ha rigettato integralmente il ricorso, confermando la condanna dell’imputato. La decisione si fonda su un’analisi rigorosa delle prove e sulla palese infondatezza delle argomentazioni difensive. La Corte ha ribadito principi consolidati in materia di onere della prova nei reati fallimentari.

Le Motivazioni

La Corte ha smontato punto per punto i motivi del ricorso.

In primo luogo, riguardo alla distrazione dei fondi, i giudici hanno qualificato le dichiarazioni dell’imputato come “meramente assertive e prive di qualsiasi riscontro oggettivo”. Già il Tribunale aveva evidenziato non solo la mancanza di prove a sostegno della tesi dei pagamenti ai dipendenti, ma anche una prova contraria: la maggior parte delle istanze di ammissione al passivo fallimentare proveniva proprio dai lavoratori per stipendi non pagati. Questo elemento smentiva di fatto la giustificazione fornita.

In secondo luogo, e con particolare riferimento alla bancarotta fraudolenta credito fittizio, la Cassazione ha confermato la valutazione della Corte di Appello. La mancanza di qualsiasi elemento a sostegno dell’esistenza del credito di 160.000,00 euro, unita al fatto che tale cifra fosse stata riportata invariata nei bilanci per anni, costituiva un’ulteriore prova della sua fittizietà. I giudici hanno sottolineato come il ricorrente avesse estrapolato solo un frammento della relazione del consulente della curatela. Al contrario, la relazione completa evidenziava chiaramente che il credito era inesistente e che la sua iscrizione artificiosa era servita, sin dal 2006, a nascondere la reale situazione patrimoniale della società, che avrebbe richiesto lo scioglimento secondo la normativa civilistica.

Le Conclusioni

Questa sentenza ribadisce un principio fondamentale: nel contesto dei reati fallimentari, non basta fornire una spiegazione alternativa per giustificare ammanchi di cassa o anomalie contabili. È necessario che tale spiegazione sia supportata da prove oggettive e verificabili. Le dichiarazioni dell’imputato, se non corroborate da elementi concreti, sono destinate a soccombere di fronte alle evidenze documentali e alle ricostruzioni logiche dei fatti. L’iscrizione di un credito fittizio per mascherare perdite e rinviare un inevitabile fallimento integra pienamente il reato di bancarotta fraudolenta, in quanto operazione dolosa che danneggia i creditori e altera la trasparenza del mercato.

Un amministratore può giustificare fondi mancanti sostenendo di aver pagato i dipendenti senza fornire prove?
No. Secondo la sentenza, una simile affermazione, se non supportata da alcun riscontro oggettivo, è considerata “meramente assertiva” e non è sufficiente a superare l’accusa di distrazione, specialmente se, come nel caso di specie, i lavoratori stessi risultano creditori della società per retribuzioni non pagate.

Come viene valutata dalla giurisprudenza l’iscrizione in bilancio di un credito che non subisce variazioni per molti anni?
La Corte ha considerato il fatto che un credito di importo rilevante sia stato riportato in bilancio senza alcuna variazione per più esercizi consecutivi come un’ulteriore dimostrazione della sua natura fittizia, confermando che si trattava di un artificio contabile per nascondere le perdite reali della società.

È valido citare solo una parte di una consulenza tecnica per sostenere la propria difesa?
No. La Cassazione ha evidenziato come l’estrapolazione di un breve frammento di una relazione tecnica, decontestualizzandolo, sia una pratica fuorviante. La valutazione deve basarsi sulla relazione nel suo complesso, che nel caso specifico concludeva per l’inesistenza del credito e l’occultamento della situazione di dissesto della società.

Testo del provvedimento

Sentenza di Cassazione Penale Sez. 5 Num. 9393 Anno 2025

Penale Sent. Sez. 5 Num. 9393 Anno 2025

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data Udienza: 04/12/2024

SENTENZA

sul ricorso proposto da:

COGNOME NOME nato a ADRANO il 06/11/1956

avverso la sentenza del 10/05/2024 della CORTE APPELLO di CATANIA visti gli atti, il provvedimento impugnato e il ricorso; udita la relazione svolta dal Consigliere NOME COGNOME letta la requisitoria a firma del Sostituto Procuratore Generale NOME COGNOME che ha chiesto di dichiarare inammissibile il ricorso.

RITENUTO IN FATTO

Con sentenza emessa il 6 novembre 2019, il Tribunale di Catania aveva condannato COGNOME NOME per i reati di bancarotta fraudolenta distrattiva (capo a), bancarotta fraudolenta per operazioni dolose (capo b) e per bancarotta fraudolenta documentale (capo c), in relazione alla società “RAGIONE_SOCIALE“, fallita il 4 novembre 2013.

Con sentenza pronunciata il 10 maggio 2024, la Corte di appello ha parzialmente riformato la sentenza di primo grado, dichiarando il reato di cui al capo c assorbito in quello di cui al capo b, confermando nel resto la sentenza del Tribunale.

Secondo la Corte di appello, l’imputato, in qualità di legale rappresentante della fallita, avrebbe distratto dalle casse della società la somma di euro 93.995,00. Avrebbe, inoltre, cagionato il fallimento della società, omettendo di adottare i provvedimenti di cui agli artt. 2482-bis e 2482 cod. civ., in presenza, fin dall’anno 2006, di perdite per oltre un terzo del capitale, nascoste alterando il bilancio mediante la falsa rappresentazione di un credito di euro 160.000,00, in realtà del tutto fittizio.

Avverso la sentenza della Corte di appello, l’imputato ha proposto ricorso per cassazione a mezzo del difensore di fiducia.

2.1. Con un primo motivo, deduce i vizi di motivazione e di erronea applicazione della legge penale, in relazione all’art. 216 legge fall.

Sostiene che la Corte di appello non avrebbe adeguatamente valutato le dichiarazioni rese dall’imputato, che aveva riferito di aver utilizzato la somma di denaro mancante per pagare le retribuzioni ai lavoratori.

2.2. Con un secondo motivo, deduce i vizi di motivazione e di erronea applicazione della legge penale, in relazione all’art. 216 legge fall.

Sostiene che il credito di euro 160.000,00, annotato nel bilancio, dovrebbe ritenersi reale, atteso che la Corte di appello non avrebbe «addotto elementi probatori di segno opposto». Lo stesso consulente della curatela avrebbe riconosciuto che non sarebbero emerse irregolarità in ordine alla tenuta della documentazione contabile, «relativamente, in particolare agli esercizi intercorrenti dal 2009 al 2011».

Il Procuratore generale, nelle sue conclusioni scritte, ha chiesto di dichiarare inammissibile il ricorso.

CONSIDERATO IN DIRITTO

Il ricorso deve essere rigettato.

1.1. Il primo motivo è infondato.

La Corte di appello, invero, ha preso in considerazione le dichiarazioni dell’imputato, secondo il quale le somme mancanti sarebbero state destinate alla retribuzione dei lavoratori, ritenendole meramente assertive e prive di qualsiasi

riscontro oggettivo. Va rilevato, peraltro, che già il Tribunale aveva preso in considerazione le dichiarazioni rese dall’imputato e aveva evidenziato che esse non trovavano alcun riscontro nella documentazione della società, ponendo in rilievo anche che esse erano smentite anche dalla circostanza, accertata dal curatore, che la gran parte delle istanze di ammissione al passivo erano proprio dei lavoratori, sebbene alcuni di essi avessero avanzato istanza per il pagamento del trattamento di fine rapporto e non per le retribuzioni.
1.2. Il secondo motivo è infondato.

La Corte di appello, infatti, ha rilevato che: mancava qualsiasi elemento di prova a sostegno dell’esistenza di tale credito; il fatto che esso era stato riportato senza alcuna variazione nei successivi bilanci costituiva un’ulteriore dimostrazione della sua fittizietà; il curatore fallimentare aveva riferito che proprio tale credi aveva consentito, per ciascuna annualità, di evitare che il capitale risultasse inferiore alla soglia che rendeva necessaria la ricapitalizzazione.

Quanto alle valutazioni del consulente della curatela, va rilevato che, dalle sentenze di merito (e, in particolare, da quella di primo grado), emerge che il ricorrente ha dato rilievo solo a un brevissimo frammento della relazione tecnica. Il consulente, infatti, dopo aver affermato che non erano emerse irregolarità in ordine alla formale tenuta della documentazione contabile, «relativamente, in particolare, agli esercizi intercorrenti dal 2009 al 2011», aveva poi posto in rilievo il credito di 160.000,00 euro, per evidenziare che, dall’esame dei bilanci relativi agli anni precedenti e dalla restante documentazione contabile, emergeva che: il credito di euro 160.000,00 era inesistente; la situazione della società non aveva mai trovato corretta evidenza nei bilanci aziendali, in quanto artificiosamente occultata con l’iscrizione di detto credito fittizio; che, già nel 2006, la rea situazione della società era tale da giustificare lo scioglimento previsto dalla normativa civilistica.
Al rigetto del ricorso per cassazione, consegue, ai sensi dell’art. 616 cod. proc. pen., la condanna del ricorrente al pagamento delle spese processuali.

Rigetta il ricorso e condanna il ricorrente al pagamento delle spese processuali.

Così deciso, il 4 dicembre 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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