Bancarotta documentale: la responsabilità del prestanome

La Corte di Cassazione conferma la condanna per bancarotta fraudolenta documentale a carico di un amministratore, anche se questi si professava un mero ‘prestanome’. La sentenza chiarisce che l’accettazione della carica con la consapevolezza della disastrosa situazione finanziaria della società e la conseguente omissione nella tenuta delle scritture contabili sono sufficienti a configurare il dolo richiesto dalla norma.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 30 gennaio 2026 in Diritto Penale, Giurisprudenza Penale, Procedura Penale

Bancarotta Fraudolenta Documentale: La Responsabilità dell’Amministratore ‘Prestanome’

La recente sentenza della Corte di Cassazione n. 29277/2024 affronta un tema di grande attualità nel diritto penale societario: la responsabilità dell’amministratore di una società fallita per il reato di bancarotta fraudolenta documentale. Il caso è particolarmente interessante perché l’imputato si era difeso sostenendo di essere un semplice ‘prestanome’, un amministratore di facciata privo di poteri gestionali effettivi. La Corte, tuttavia, ha rigettato il ricorso, confermando un principio fondamentale: l’assunzione della carica di amministratore comporta doveri inderogabili, la cui violazione può avere gravi conseguenze penali.

Il Caso in Analisi: Dalla Condanna al Ricorso in Cassazione

I fatti riguardano l’amministratore unico di una S.r.l., dichiarata fallita, condannato in primo e secondo grado per bancarotta fraudolenta documentale. L’accusa era quella di non aver tenuto correttamente le scritture contabili, rendendo impossibile la ricostruzione del patrimonio e del movimento degli affari della società.

L’imputato ha presentato ricorso in Cassazione basandosi su tre motivi principali:
1. Violazione procedurale: La mancata audizione di un testimone chiave (il precedente amministratore), che avrebbe potuto confermare il suo ruolo di mero prestanome.
2. Errata valutazione del dolo: L’imputato sosteneva che la sua condotta derivasse da ‘incapacità gestionale’, configurando al massimo una colpa e non il dolo richiesto per il reato contestato.
3. Mancata concessione delle attenuanti generiche: Le corti di merito avevano negato le attenuanti basandosi sulla consistenza del passivo fallimentare, un elemento, a dire della difesa, estraneo alla sua condotta.

L’Analisi della Corte sulla Bancarotta Fraudolenta Documentale

La Suprema Corte ha ritenuto il ricorso infondato, smontando punto per punto le argomentazioni difensive. I giudici hanno sottolineato come l’obbligo di istituire e tenere regolarmente le scritture contabili gravi personalmente sull’amministratore in carica, indipendentemente dal fatto che egli sia un gestore di fatto o un semplice ‘prestanome’. Tale dovere non è delegabile e la sua omissione integra la condotta tipica del reato.

La Consapevolezza dello Stato della Società

Un punto cruciale della decisione riguarda la prova dell’elemento soggettivo, ovvero il dolo. La Corte ha osservato che l’imputato, al momento dell’assunzione della carica, era perfettamente a conoscenza della situazione economico-patrimoniale disastrosa della società: era inattiva, priva di beni e dipendenti, e gravata da ingenti debiti verso l’erario. Assumere consapevolmente il ruolo di amministratore in un contesto simile, senza porre in essere alcuna attività gestoria, è stato interpretato come una chiara dimostrazione della volontà di accettare il rischio che la mancanza di contabilità danneggiasse i creditori.

Incapacità Gestionale o Scelta Dolosa?

La tesi dell’incapacità gestionale è stata respinta. Anzi, secondo i giudici, proprio questa incapacità, unita alla consapevolezza della situazione, sostanzia l’elemento soggettivo del reato. L’aver assunto e mantenuto la carica in una società destinata al fallimento senza operare in alcun modo costituisce una prova logica della disponibilità a svolgere un ruolo fittizio, accettando le conseguenze pregiudizievoli per i terzi.

Le Motivazioni della Decisione

La Corte ha ritenuto la motivazione della sentenza d’appello logica e priva di vizi. La scarsa documentazione consegnata al curatore fallimentare, peraltro risalente a un’epoca precedente l’amministrazione dell’imputato, è stata vista non come una prova a discarico, ma come un’ulteriore dimostrazione del suo concorso nell’occultamento o nella mancata istituzione delle scritture contabili.

Anche il motivo relativo alle attenuanti generiche è stato giudicato infondato. La Corte ha considerato la ‘spregiudicatezza’ dell’imputato nell’assumere un ruolo in una società palesemente destinata al fallimento, unita al suo completo disinteresse per le attività sociali, come elementi negativi che giustificano ampiamente il diniego del beneficio. Inoltre, è stato rilevato che gli inadempimenti fiscali si erano protratti anche durante la sua gestione.

Le Conclusioni

La sentenza ribadisce un principio di estrema importanza: la carica di amministratore non è una formalità. Chi accetta tale ruolo, anche come ‘prestanome’, diventa il garante della trasparenza contabile e della correttezza gestionale della società. La passività e il disinteresse non costituiscono una scusante, ma possono anzi diventare l’elemento che fonda la responsabilità penale per bancarotta fraudolenta documentale. Questa decisione serve da monito per chiunque sia tentato di accettare incarichi amministrativi con leggerezza, senza comprendere appieno i doveri e le gravi responsabilità che ne derivano.

Un amministratore che si definisce ‘prestanome’ può essere ritenuto responsabile per bancarotta fraudolenta documentale?
Sì. Secondo la Corte, l’obbligo di tenere le scritture contabili è un dovere personale dell’amministratore. Accettare la carica con la consapevolezza che la società è inattiva e indebitata e omettere di curare la contabilità integra il reato, poiché si accetta il rischio di pregiudicare i creditori.

La semplice ‘incapacità gestionale’ può escludere il dolo nel reato di bancarotta documentale?
No. Al contrario, la sentenza chiarisce che l’aver assunto e mantenuto la carica senza mai operare, pur conoscendo la situazione critica della società, è una prova logica della propria disponibilità a svolgere un ruolo in un’entità destinata al fallimento, dimostrando la consapevolezza del danno ai creditori.

Perché non sono state concesse le circostanze attenuanti generiche all’imputato?
Le attenuanti sono state negate a causa della ‘spregiudicatezza’ dimostrata dall’imputato nell’accettare il ruolo di amministratore di una società evidentemente destinata al fallimento, del suo totale disinteresse per l’attività sociale e del protrarsi degli inadempimenti fiscali anche durante il suo mandato.

Testo del provvedimento

Sentenza di Cassazione Penale Sez. 5 Num. 29277 Anno 2024

Penale Sent. Sez. 5 Num. 29277 Anno 2024

Presidente: COGNOME

Relatore: NOME COGNOME

Data Udienza: 05/04/2024

SENTENZA

sul ricorso proposto da COGNOME NOME, nato a Napoli il DATA_NASCITA, avverso la sentenza della Corte di Appello di Napoli emessa in data 14/04/2023; visti gli atti, il provvedimento impugnato ed il ricorso; udita la relazione svolta dal AVV_NOTAIO; udite le conclusioni del Pubblico Ministero, in persona del AVV_NOTAIO, che ha chiesto il rigetto del ricorso; lette le conclusioni scritte presentate dall’AVV_NOTAIO, con cui, nell’interesse di NOME COGNOMECOGNOME si riporta al ric:orso chiedendone l’accoglimento.

RITENUTO IN FATTO

1.Con la sentenza impugnata la Corte di Appello di Napoli confermava la sentenza emessa dal Tribunale di Benevenl:o in data 12/06/2018, con cui NOME

COGNOME era stato condannato a pena di giustizia per il delitto di bancarotta fraudolenta documentale, quale amministratore unico della RAGIONE_SOCIALE, dichiarata fallita in data 04/03/2013.

NOME COGNOME ricorre, a mezzo del difensore di fiducia, AVV_NOTAIO, in data 27/06/2023, deducendo tre motivi, di seguito enunciati nei limiti di cui all’art. 173, comma 1, disp. att. cod. proc. pen.:

2.1 violazione di legge, inosservanza di norme processuali sancite a pena di nullità, inammissibilità, inutilizzabilità, decadenza, in riferimento agli artt. 50 603, 192 cod. proc. pen., vizio di motivazione, ai sensi dell’art. 606, lett. b), c) ed e) cod. proc. pen., quanto alla mancata assunzione del teste della difesa NOME COGNOME, già amministratore della società fallita, il cui esame era stato chiesto al fine di dimostrare il ruolo formale svolto dal ricorrente, come da questi dichiarato in sede di esame, laddove aveva specificato di aver consegnato al curatore la documentazione che aveva ricevuto, avendo la Corte di merito ascritto al COGNOME, in maniera del tutto apodittica, sia comportamenti omissivi che commissivi, rifiutando il richiesto approfondimento istruttorio sul punto;
2.2 violazione di legge, in riferimento agli artt. 216 e 217 legge fallimentare, vizio di motivazione, ai sensi dell’art. 606, lett. b) ed e) cod. proc. pen., i quanto la curatrice ha indicato le cause del fallimento nell’incapacità gestionale dell’amministratore, confusa dalla Corte di merito con la consapevolezza, da parte del predetto, delle ragioni per le quali egli era stato convocato dalla curatrice, come se detta consapevolezza fosse dimostrativa di capacità gestionale, avendo, al contrario, la curatrice evidenziato proprio quella incapacità gestionale che avrebbe dovuto fondare la valutazione della colpa quale elemento soggettivo della condotta del ricorrente, alla luce anche della giurisprudenza di legittimità;
2.3 violazione di legge, in riferimento agli artt. 62-bis e 133 cod. pen., vizio di motivazione, ai sensi dell’art. 606, lett. b) ed e) cod. proc. pen., in quanto la mancata concessione delle circostanze attenuanti generiche si fonda sulla consistenza del passivo, circostanza del tutto estranea alla condotta del COGNOME, posto che il passivo si era formato in epoca precedente la sua amministrazione, nonché sul disinteresse alla ricostruzione della vicenda, che era proprio la circostanza per la quale era stata richiesta l’integrazione probatoria.

CONSIDERATO IN DIRITTO

Il ricorso di NOME COGNOME è infondato e va, pertanto, rigettato.

Quanto al primo motivo di ricorso, la sentenza impugnata, dopo aver esposto il motivo di appello – con cui si chiedeva l’esame di NOME COGNOME ali scopo di dimostrare che il COGNOME avesse assunto la carica allo scopo di aiutare il predetto COGNOME*, precedente amministratore ed amico dell’imputato – ha osservato come tali circostanze fossero del tutto irrilevanti a fronte dell’assunzione della carica, da cui derivava l’obbligo di istituire e tenere regolarmente le scritture contabili, obbligo gravante anche su di un mero prestanome e, nel caso di specie, non assolto.
Peraltro, in maniera del tutto logica, la Corte di merito ha dato atto che il COGNOME aveva puntualmente risposto alle domande della curatrice, dimostrando di essere a conoscenza della situazione economico-patrimoniale della società, avendo anche riferito sia di tasse da pagare che dell’assenza di beni, nonché della mancanza di dipendenti e della inattività della società sin da epoca antecedente all’assunzione della carica.

In tal modo, quindi, l’imputato aveva dimostrato di aver consapevolmente assunto la carica di amministratore di una società inattiva e fortemente indebitata verso l’erario, senza alcuna sussistenza della ipotizzata sopravvenuta decozione della società.

Alla luce di tali circostanze, pertanto, la Corte di merito ha ritenuto – con motivazione immune da censure logiche – che la scarna documentazione contabile consegnata dal COGNOME alla curatrice, risalente addirittura ad un’epoca antecedente all’assunzione della carica, fosse dimostrativa del concorso del predetto nell’occultamento o nella distruzione delle scritture contabili, ovvero nella volontaria mancata istituzione delle stesse.

In tal senso, il primo motivo di ricorso appare reiterativo del gravame e privo di un serio confronto con la motivazione della sentenza impugnata, fondandosi sulle dichiarazioni del ricorrente, neanche prodotte a questa Corte, senza individuare la decisività dell’esame del teste.

Quanto al secondo motivo di ricorso, l’incapacità gestionale del COGNOME, dal punto di vista logico-motivazionale, appare sostanziare proprio l’elemento soggettivo richiesto dalla fattispecie incriminatrice, posto che la sentenza, come detto, ha ricordato che il COGNOME era a conoscenza della situazione patrimoniale della società, per cui l’aver assunto e mantenuto la carica senza aver, in sostanza, mai operato, costituiva prova logica della sua disponibilità a svolgere tale ruolo in riferimento ad una società destinata al fallimento, con conseguente consapevolezza del pregiudizio arrecato ai creditori dalla radicale assenza di scritture contabili.
In tal senso, quindi, l’ulteriore passaggio logico, quanto alla sussistenza del dolo richiesto dalla fattispecie incriminatrice – basato sulla presenza di scarna ed incompleta documentazione, comprensibile solo con il concorso dell’imputato

nell’occultamento o nella distruzione delle scritture contabili con il precedente amministratore, oppure con la sua specifica volontà di non istituire le scritture contabili che non gli erano state consegnate -, appare, in tale contesto motivazionale, del tutto coerente e non confutato dalle deduzioni difensive, considerata anche la perduranza dell’inadempimento, del tutto incompatibile con una condotta colposa.

In relazione alla mancata concessione delle circostanze attenuanti generiche, la Corte di merito ha considerato l’assenza di elementi positivamente valutabili in favore del ricorrente, la sua disponibilità ad assumere la caric:a di amministratore di una società evidentemente destinata al fallimento e, quindi, la sua spregiudicatezza, essendosi egli del tutto disinteressato all’attività della società stessa.

Su tali circostanze il ricorso appare del tutto generico, posto che non risulta in alcun modo neanche dedotta quale sarebbe stata l’attività svolta dal ricorrente in favore della società, a fronte di perduranti madempimenti fiscali, maturati anche nel corso dell’amministrazione del COGNOME, che si è protratta per un arco di tempo non irrilevante.

Dal rigetto del ricorso discende, quindi, ai sensi dell’art. 616 cod. proc. pen., il pagamento delle spese processuali.

P.Q.M.

Rigetta il ricorso e condanna il ricorrente al pagamento delle spese processuali. Così deciso in Roma, il 05/04/2024

Il AVV_NOTAIO estensore

GLYPH

Il residente

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