Privilegio tassa automobilistica: sì dalla Cassazione

Una Regione aveva richiesto il riconoscimento del privilegio per un credito derivante dal mancato pagamento della tassa automobilistica nel fallimento di una società. Il Tribunale aveva negato tale privilegio, ma la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. Con l’ordinanza n. 32893/2024, ha stabilito che il privilegio per la tassa automobilistica si applica anche ai crediti regionali, basandosi su un’interpretazione estensiva della nozione di “legge per la finanza locale” contenuta nel Codice Civile.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 10 ottobre 2025 in Diritto Fallimentare, Diritto Tributario, Giurisprudenza Civile

Privilegio Tassa Automobilistica: La Cassazione Conferma l’Estensione alle Regioni

Con una recente e significativa ordinanza, la Corte di Cassazione ha consolidato un principio fondamentale in materia di crediti tributari e procedure fallimentari. La pronuncia chiarisce che il privilegio tassa automobilistica spetta non solo a Comuni e Province, ma anche alle Regioni, garantendo loro una posizione preferenziale nel recupero dei crediti in caso di fallimento del debitore. Questa decisione si basa su un’interpretazione evolutiva e teleologica delle norme del Codice Civile.

Il caso: un credito regionale nel fallimento di una società

La vicenda trae origine dalla procedura di fallimento di una società a responsabilità limitata. Una Regione si era insinuata al passivo fallimentare, chiedendo che il proprio credito, relativo al mancato pagamento della tassa automobilistica, fosse ammesso in via privilegiata ai sensi dell’art. 2752, ultimo comma, del Codice Civile.

Il Tribunale competente, tuttavia, aveva respinto la richiesta, ritenendo che la norma non potesse essere applicata in via estensiva ai tributi regionali. Secondo il giudice di primo grado, la dicitura “legge per la finanza locale” si riferiva esclusivamente ai tributi di Comuni e Province, escludendo quelli regionali, data la natura tassativa delle norme sui privilegi.

Insoddisfatta della decisione, la Regione ha proposto ricorso per cassazione, lamentando la violazione e falsa applicazione di diverse norme, tra cui l’art. 2752 c.c. e principi costituzionali.

La decisione della Corte di Cassazione e il privilegio per la tassa automobilistica

La Suprema Corte ha accolto il ricorso della Regione, cassando il decreto del Tribunale e decidendo la causa nel merito. I giudici hanno riconosciuto il privilegio tassa automobilistica anche per il credito vantato dall’ente regionale, fondando la propria decisione su un’interpretazione non restrittiva della legge.

L’interpretazione estensiva della “legge per la finanza locale”

Il cuore della decisione risiede nell’interpretazione dell’espressione “legge per la finanza locale” contenuta nell’art. 2752 c.c. Contrariamente a quanto sostenuto dal Tribunale, la Cassazione ha ribadito il suo orientamento consolidato secondo cui tale locuzione non deve essere intesa in senso nominalistico, come un riferimento a una specifica legge istitutiva di un singolo tributo.

Piuttosto, va interpretata in senso ampio, come un riferimento all’atto normativo che, in astratto, genera l’imposizione fiscale per gli enti territoriali. Le norme sui privilegi, sebbene speciali, non sono impermeabili all’interpretazione estensiva quando questa è necessaria per attuare la ratio della norma stessa.

La ratio del privilegio e la parità tra enti territoriali

La finalità del privilegio generale mobiliare per i crediti tributari degli enti locali è quella di assicurare a tali enti i mezzi economici necessari per l’adempimento dei loro compiti istituzionali. In quest’ottica, non vi è alcuna ragione logica o giuridica per discriminare le Regioni rispetto a Province e Comuni. Anche le Regioni, quali enti a previsione costituzionale, necessitano di risorse stabili per erogare i servizi ai cittadini.

La Corte ha sottolineato che questa interpretazione è stata confermata anche dal legislatore con una norma di interpretazione autentica (art. 13, comma 13, d.l. n. 201/2011), che ha chiarito come il riferimento alla “legge per la finanza locale” debba intendersi esteso a tutte le disposizioni che disciplinano i tributi comunali e provinciali, e, per estensione logica, anche a quelli regionali.

Le Motivazioni della Sentenza

Le motivazioni della Corte si fondano su un principio di coerenza sistematica e di aderenza alla finalità della norma. I giudici hanno affermato che il privilegio generale mobiliare per i crediti tributari degli enti locali mira a garantire la provvista dei mezzi economici essenziali per l’esercizio delle funzioni istituzionali. L’esclusione delle Regioni da questo meccanismo di tutela creerebbe una discriminazione ingiustificata e contraria ai principi costituzionali di parificazione tra Stato e Regioni in materia tributaria. L’espressione “legge per la finanza locale” non deve essere letta in modo statico, ma dinamico, comprendendo tutte le disposizioni, anche regionali, che disciplinano i tributi degli enti locali in senso lato. La Corte ha quindi riaffermato che l’interpretazione estensiva è lo strumento corretto per applicare la norma in modo conforme alla sua causa e ai principi costituzionali, riconoscendo il privilegio al credito regionale per la tassa automobilistica.

Conclusioni: le implicazioni pratiche della pronuncia

La decisione della Cassazione ha importanti implicazioni pratiche. In primo luogo, rafforza la posizione delle Regioni nelle procedure concorsuali, consentendo loro di recuperare con maggiore probabilità i crediti derivanti dalla tassa automobilistica. In secondo luogo, offre certezza giuridica, allineando l’interpretazione giurisprudenziale alla ratio della norma e all’evoluzione del sistema delle autonomie locali. Per i curatori fallimentari e i professionisti del settore, ciò significa dover riconoscere sistematicamente il rango privilegiato a tali crediti, modificando di conseguenza i piani di riparto. Infine, per i cittadini e le imprese, la sentenza conferma l’importanza del corretto e puntuale adempimento degli obblighi tributari verso tutti gli enti territoriali.

Il credito di una Regione per la tassa automobilistica non pagata è considerato privilegiato in un fallimento?
Sì, la Corte di Cassazione ha stabilito che il credito di una Regione per la tassa automobilistica non versata deve essere riconosciuto come privilegiato, al pari dei crediti tributari di Comuni e Province.

Perché la Corte di Cassazione ammette un’interpretazione estensiva delle norme sui privilegi?
La Corte ammette un’interpretazione estensiva perché la finalità del privilegio sui crediti tributari locali è assicurare agli enti territoriali (incluse le Regioni) le risorse economiche per svolgere le loro funzioni istituzionali. Un’interpretazione restrittiva tradirebbe questo scopo fondamentale.

Cosa si intende con l’espressione “legge per la finanza locale” secondo questa ordinanza?
Secondo l’ordinanza, l’espressione non si riferisce a una specifica legge, ma va intesa in senso ampio come l’insieme delle disposizioni normative che disciplinano i singoli tributi degli enti locali, inclusi quelli regionali, come la tassa automobilistica.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 1 Num. 32893 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 1 Num. 32893 Anno 2024

Presidente: COGNOME

Relatore: NOME

Data pubblicazione: 16/12/2024

ORDINANZA

sul ricorso n. 19686/2019 r.g. proposto da:

REGIONE VENETO, elettivamente domiciliata in ROMA INDIRIZZO presso lo studio dell’avvocato COGNOME NOME (CODICE_FISCALE che la rappresenta e difende unitamente agli avvocati COGNOME NOME (CODICE_FISCALE, COGNOME NOME (CODICE_FISCALE, COGNOME NOME (CODICE_FISCALE.

-ricorrente –

contro

Fallimento società RAGIONE_SOCIALE

-intimato – avverso il decreto emesso dal Tribunale di Vicenza, depositato in data 22.5.2019;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 29/11/2024 dal Consigliere dott. NOME COGNOME

FATTI DI CAUSA

1.La regione Veneto proponeva opposizione allo stato passivo del Fallimento società RAGIONE_SOCIALE chiedendo, per quanto in effetti ancora rileva, che fosse riconosciuto il privilegio ex art. 2752 cod. civ. al credito derivante dall’omesso versamento della tassa automobilistica; l’adito Tribunale di Vicenza rigettava l’opposizione ritenendo che la classificazione del credito come afferente a un tributo speciale della finanza locale non era autorizzata dalla norma citata, nemmeno in forza di una possibile interpretazione estensiva, non consentita dal carattere tassativo dei privilegi.
Il decreto, pubblicato il 22.5.2019, è stato impugnato da REGIONE VENETO con ricorso per cassazione, affidato a quattro motivi.

Il Fallimento società RAGIONE_SOCIALE, intimato, non ha svolto difese.

La ricorrente ha depositato memoria.

RAGIONI DELLA DECISIONE

1.Con il primo motivo l’ente ricorrente lamenta, ai sensi dell’art. 360, primo comma, n. 3, cod. proc. civ., violazione e falsa applicazione dell’art. 2752, ultimo comma, dell’art. 12 disposizioni preliminari e dell’art. 3 Cost. , sul rilievo che il decreto impugnato, in violazione dell’ultimo comma dell’art. 2752 cod. civ., aveva negato la natura privilegiata del credito regionale da omesso versamento di tasse automobilistiche, escludendo in tal modo una interpretazione estensiva della citata disposizione invece consentita.
Con il secondo mezzo si deduce violazione e falsa applicazione, ai sensi dell’art. 360, primo comma, n. 3, cod. proc. civ., dell’art. 2752, ultimo comma c.c., dell’art. 2745 c.c., degli artt. 3, 24 e 119 Cost, sul rilievo che il decreto impugnato avrebbe fornito una interpretazione non conforme alla causa del credito e, pertanto, del privilegio di cui all’ultimo comma dell’art . 2752 cod. civ., con conseguente errata applicazione di tale disposizione, nonché dell’art. 2745 cod. civ.

Con il terzo motivo si censura il provvedimento impugnato, ai sensi dell’art. 360, primo comma, n. 3, cod. proc. civ., sempre per violazione e falsa applicazione di norme di legge, questa volta in relazione all’art. 13 d.l. n. 20/2011 e all’art. 2 d.lgs. n. 267/2000 e agli artt. 5, 114 e 119 Cost., sul rilievo che con il decreto impugnato l’esclusione del credito regionale si fonderebbe sull’interpretazione nominalistica della definizione di ente locale, negando la natura dinamica del rinvio alla ‘legge di finanza locale’, di cui all’art. 2752 cod. civ.
Da ultimo l’ente ricorrente chiede che sia sollevata ‘questione di leg ittimità costituzionale dell’ultimo comma dell’art. 2752 cod. civ. per violazione degli artt. 3, 5, 24, 114 e 119 Cost. e del principio di parificazione tra Stato e Regioni in materiale tributaria’, rilevando che la negazione del privilegio di cui all’art. 2752, ultimo comma c.c., conseguente alla interpretazione restrittiva adottata dal Tribunale di Vicenza, avrebbe discriminato le Regioni rispetto a Province e Comuni.
I primi tre motivi -che possono essere esaminati congiuntamente -sono fondati ed il loro accoglimento determina anche l’assorbimento della questione di legittimità costituzionale agitata nell’ultimo .

5.1 Si discute del privilegio di cui all’art. 2752, terzo comma, cod. civ. in relazione al credito derivante dall’omesso versamento della tassa automobilistica.

Orbene, tale norma estende il privilegio generale sui mobili, subordinatamente a quello dello Stato, ai crediti per imposte, tasse e tributi dei comuni e delle province previsti dalla legge per la finanza locale nonché dalle norme relative all’imposta comunale sulla pubblicità e ai diritti sulle pubbliche affissioni.

Ciò detto, va osservato che, contrariamente a quanto sostenuto dal Tribunale di Vicenza, è da tempo pacifico che le norme sui privilegi – e in particolare quella in esame – sono suscettibili di interpretazione estensiva; tanto questa Corte ha affermato poiché il privilegio generale mobiliare per i crediti tributari degli enti locali è volto ad assicurare agli enti medesimi la provvista dei mezzi economici necessari per l’adempimento dei loro compiti istituzionali, sicché l’espressione “legge per la finanza locale”, contenuta nell’art. 2752 cod. civ.,
non va riferita a una legge specifica istitutiva della singola imposta, bensì all’atto astrattamente generatore dell’imposizione (così espressamente, Cass. Sez. 6 – 1, Ordinanza n. 24836 del 04/10/2019). Ne consegue che il privilegio in questione assiste – si è detto, per esempio – il credito per la tassa automobilistica provinciale, istituita dall’art. 4 della legge prov. Trento n. 10 del 1998, avente natura tributaria e afferente a risorse essenziali di un ente locale a previsione costituzionale (v. Cass. n. 13301-12; Cass. n. 3134-16, Cass. n. 21007-17). A tale principio è conformata la legge di interpretazione autentica della norma citata: ai sensi dell’art. 13, tredicesimo comma, del d.l. 6 dicembre 2011, n. 201, conv., con modif., in l. 22 dicembre 2011, n. 214, il riferimento alla “legge per la finanza locale” si intende invero effettuato a tutte le disposizioni che disciplinano i singoli tributi comunali e provinciali.
Ebbene, l’estensione interpretativa del principio non può che valere anche per la comune tassa automobilistica regionale.

Va dunque anche in questa sede riaffermato il principio, più volte ripetuto nella giurisprudenza di questa Corte (v.: Ord. n. 24836 del 04/10/2019, cit. supra ; Sez. 6 -1, Ordinanza n. 24071 del 07/09/2021; Cass., Sez. 1, ord. n. 617/2022), secondo cui ‘ In sede di ammissione allo stato passivo fallimentare, deve riconoscersi alla Regione il privilegio in relazione al credito tributario vantato per la tassa automobilistica, perché il privilegio generale mobiliare per i crediti tributari degli enti locali è volto ad assicurare agli enti medesimi la provvista dei mezzi economici necessari per l’adempimento dei loro compiti istituzionali, previsti dalla Costituzione, sicché l’espressione “legge per la finanza locale”, contenuta nell’art. 2752, comma 4, c.c., non va riferita ad una legge specifica istitutiva della singola imposta, bensì a tutte le disposizioni che disciplinano i tributi degli enti locali, con interpretazione estensiva da applicarsi anche ai tributi regionali e confermata dall’art. 13, comma 13, del d.l. n. 201 del 2011, conv. con modif. dalla l. n. 214 del 2011, in riferimento ai tributi comunali e provinciali ‘.
Ne consegue che il provvedimento del tribunale va cassato e, non essendovi necessità di ulteriori accertamenti in fatto, la Corte può decidere la causa nel merito riconoscendo il privilegio invocato dall’ente locale; le spese seguono la soccombenza.

P.Q.M.

La Corte accoglie il ricorso, cassa il decreto impugnato e, decidendo nel merito, riconosce al credito della regione Veneto di cui in motivazione il privilegio previsto dall’art. 2752, ultimo comma, cod. civ.; condanna il Fallimento alle spese processuali, che liquida, per il giudizio di merito, in EUR 4.000 per compensi e, per il giudizio di cassazione, in EUR 7.200, di cui 200,00 EUR per esborsi, oltre in ogni caso agli accessori e al rimborso forfetario di spese generali nella percentuale di legge.
Così deciso in Roma, il 29.11.2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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