Prescrizione crediti INPS: 5 o 10 anni?

Una società si opponeva a un’iscrizione ipotecaria per crediti previdenziali, sostenendone l’avvenuta prescrizione quinquennale. La Corte di Cassazione, pur rigettando il ricorso dell’Agente di riscossione per motivi specifici, ha ribadito un principio fondamentale sulla prescrizione crediti INPS: se la cartella di pagamento non viene impugnata nei termini, il diritto alla riscossione si prescrive nel termine ordinario di dieci anni e non più in quello breve di cinque.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 8 novembre 2025 in Diritto del Lavoro, Giurisprudenza Civile, Procedura Civile

Prescrizione Crediti INPS: Quando Diventa Decennale? La Cassazione Spiega

La questione della prescrizione crediti INPS è un tema di grande rilevanza per imprese e cittadini. Il dubbio principale riguarda la durata del termine: cinque o dieci anni? Con la recente ordinanza n. 7584/2024, la Corte di Cassazione è tornata sull’argomento, offrendo chiarimenti cruciali e ribadendo un principio ormai consolidato, derivante da una precedente pronuncia delle Sezioni Unite.

Il Caso: Dalla Notifica di Ipoteca all’Appello in Cassazione

La vicenda trae origine dalla comunicazione di iscrizione ipotecaria notificata da un Agente della riscossione a una società. L’ipoteca era stata iscritta a garanzia di numerose cartelle di pagamento relative a contributi previdenziali non versati all’INPS, risalenti agli anni ’90 e 2000.

La società si è opposta, eccependo l’illegittimità della comunicazione a causa della mancata notifica delle cartelle di pagamento sottostanti e, soprattutto, dell’avvenuta estinzione dei crediti per prescrizione quinquennale. La Corte d’Appello ha dato ragione alla società, dichiarando prescritti i crediti.

Contro questa decisione, l’Agente della riscossione ha proposto ricorso in Cassazione, sostenendo che, una volta notificata la cartella e in assenza di opposizione, il termine di prescrizione si converta da quinquennale a decennale.

La Questione Giuridica sulla Prescrizione dei Crediti INPS

Il cuore del dibattito legale ruota attorno all’articolo 2953 del Codice Civile. Questa norma stabilisce che i diritti per i quali la legge prevede una prescrizione più breve di dieci anni, se accertati con sentenza passata in giudicato, si prescrivono con il decorso di dieci anni. La domanda è: una cartella di pagamento non opposta può essere equiparata a una sentenza passata in giudicato?

L’Agente della riscossione ha sostenuto di sì, basandosi sull’orientamento delle Sezioni Unite della Cassazione (sentenza n. 23397/2016). Secondo questa interpretazione, la definitività della cartella non opposta trasforma il termine di prescrizione dei crediti INPS da breve (5 anni) a ordinario (10 anni).

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

La Suprema Corte, pur rigettando il ricorso dell’Agente per motivi procedurali specifici, ha colto l’occasione per riaffermare con forza il principio di diritto che governa la materia.

Il Principio delle Sezioni Unite

I giudici hanno richiamato la fondamentale sentenza delle Sezioni Unite del 2016, la quale ha stabilito che la scadenza del termine per opporsi a una cartella di pagamento produce un effetto sostanziale. Rende inoppugnabile il credito, ma non lo trasforma in un ‘giudicato’ in senso stretto. Tuttavia, a questa cartella definitiva si applica il termine di prescrizione decennale previsto dall’art. 2953 c.c. per l’azione esecutiva (actio iudicati).

La Trasformazione del Termine Prescrizionale

La Corte ha chiarito che esiste una distinzione netta tra due fasi:
1. La pretesa contributiva originaria: Finché non viene formalizzata in una cartella, il diritto dell’INPS di richiedere i contributi si prescrive in cinque anni (secondo la L. 335/1995).
2. L’azione esecutiva: Una volta che la pretesa è contenuta in una cartella di pagamento, notificata e non opposta nei termini di legge, il titolo diventa definitivo. Da quel momento, l’azione per riscuotere coattivamente quel credito si prescrive in dieci anni.

In pratica, la mancata opposizione alla cartella ‘cristallizza’ il debito e converte il termine di prescrizione applicabile per l’azione di riscossione.

Le Conclusioni

L’ordinanza della Cassazione conferma un punto cruciale per i contribuenti: l’inerzia di fronte a una cartella di pagamento può avere conseguenze molto gravi, estendendo notevolmente i tempi entro cui l’Agente della riscossione può agire. Sebbene nel caso specifico il ricorso sia stato respinto, il principio sulla prescrizione crediti INPS ne esce rafforzato. Per cittadini e imprese, la lezione è chiara: è fondamentale esaminare attentamente ogni cartella di pagamento ricevuta e, se si ritiene che la pretesa sia infondata o prescritta, agire tempestivamente con un’opposizione legale. In caso contrario, il debito si consolida e il termine per la sua riscossione si raddoppia, passando da cinque a dieci anni.

Qual è il termine di prescrizione standard per i crediti contributivi INPS?
Il termine di prescrizione ordinario per la pretesa contributiva dell’INPS, prima che sia formalizzata in un atto esecutivo, è di cinque anni, come stabilito dalla L. n. 335/1995.

In quali circostanze la prescrizione dei crediti INPS passa da cinque a dieci anni?
La prescrizione si trasforma da quinquennale a decennale quando il credito è contenuto in una cartella di pagamento che è stata regolarmente notificata al debitore e quest’ultimo non l’ha impugnata nei termini di legge. La mancata opposizione rende il titolo definitivo e l’azione per riscuoterlo si prescrive in dieci anni.

Cosa succede se un contribuente non si oppone a una cartella di pagamento per crediti INPS?
Se una cartella di pagamento non viene opposta, il credito in essa contenuto diventa definitivo e inoppugnabile. Di conseguenza, l’Agente della riscossione avrà dieci anni, e non più cinque, per avviare azioni esecutive (come pignoramenti o ipoteche) per recuperare la somma dovuta.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. L Num. 7584 Anno 2024

Civile Ord. Sez. L Num. 7584 Anno 2024

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 21/03/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 3300/2020 r.g., proposto da

RAGIONE_SOCIALE , in persona del legale rappresentante pro tempore , elett. dom.to in INDIRIZZO, rappresentato e difeso dall’ Avvocatura generale dello Stato.

ricorrente

contro

RAGIONE_SOCIALE , in persona del legale rappresentante pro tempore ;

RAGIONE_SOCIALE , in persona del legale rappresentante pro tempore .

intimati avverso la sentenza della Corte d’Appello di Reggio Calabria n. 625/2019 pubblicata in data 10/07/2019, n.r.g. 912/2017.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del giorno 31/01/2024 dal AVV_NOTAIO NOME COGNOME;

RILEVATO CHE

1.In data 04/11/2014 l’RAGIONE_SOCIALE aveva notificato alla RAGIONE_SOCIALE comunicazione preventiva di iscrizione ipotecaria ai sensi dell’art. 77, co. 2 bis, d.P.R. n. 602/1973 con atto n. NUMERO_DOCUMENTO, relativo a numerose di cartelle di pagamento

OGGETTO:

contributi previdenziali -cartella di pagamento non opposta -termine di prescrizione – quinquennale

non adempiute, fra cui quelle nn. 094/2000/0028602188/000, 094/2002/0043353368/000, 094/2007/0028844265/000, relative a contributi previdenziali iscritti a ruolo dall’RAGIONE_SOCIALE relativi alle annualità 1992, 1993 e 2000.

2.La società proponeva opposizione ed eccepiva l’illegittimità della comunicazione preventiva di iscrizione ipotecaria a causa della mancata notifica RAGIONE_SOCIALE cartelle di pagamento 094/2002/0043353368/000 e 094/2007/0028844265/000, la prescrizione dei crediti oggetto RAGIONE_SOCIALE predette cartelle, la violazione dell’art. 184 r.d. n. 267/1942, in virtù dell’efficacia esdebitativa del decreto di omologa del concordato preventivo emesso dal Tribunale di Reggio Calabria in data 10/12/2005.

3.Costituitosi il contraddittorio, il Tribunale accoglieva l’opposizione e dichiarava estinti per prescrizione quinquennale i crediti oggetto RAGIONE_SOCIALE predette cartelle.

4.L’RAGIONE_SOCIALE proponeva appello limitato alla sola cartella n. 094/2007/0028844265/000, per la quale insisteva sull’applicabilità del termine decennale di prescrizione, discendente dall’art. 2946 c.c., applicabile anche alla cartella di pagamento non opposta nel termine decorrente dalla sua notifica (avvenuta in data 22/11/2007) e quindi divenuta inoppugnabile.

5.Con la sentenza indicata in epigrafe la Corte d’Appello ha rigettato il gravame.

Per quanto ancora rileva in questa sede, a sostegno della sua decisione la Corte territoriale affermava che le questioni proposte dall’appellante erano state già risolte dalla Corte Suprema di Cassazione nella nota sentenza a sezioni unite n. 23397/2016.

4.- Avverso tale sentenza RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso per cassazione, affidato ad un motivo.

5.- RAGIONE_SOCIALE è rimasta intimata.

6.L’RAGIONE_SOCIALE ha depositato unicamente la procura speciale.

7.- Il Collegio si è riservata la motivazione nei termini di legge.

CONSIDERATO CHE

Con l’unico motivo, proposto ai sensi dell’art. 360, co. 1, n. 3), c.p.c. la ricorrente lamenta ‘violazione e falsa applicazione’ degli artt. 20, co. 5 (ora

co. 6), d.lgs. n. 112/1999 e 1, co. 197, L. n. 145/2018, per avere la Corte territoriale ritenuto quinquennale il termine di prescrizione senza considerare che dal 1999, dopo la iscrizione a ruolo, la prescrizione è decennale anche per i crediti di natura previdenziale.

In particolare la ricorrente deduce che:

l’art. 20, co. 5, d.lgs. n. 112/1999 non si riferisce solo alle entrate tributarie dello Stato, ma a tutti i ruoli utilizzati come sistema di riscossione coattiva e quindi applicabile anche ai crediti previdenziali;

diversamente da quanto ritenuto da Cass. sez. un. n. 23397/2016, l’art. 20, co. 5 cit., che prevede il termine decennale di prescrizione, non è limitato alla procedura di discarico per inesigibilità fra l’Ente impositore e l’agente della riscossione, ma ri guarda anche il debitore;

la legge di bilancio per l’anno 2019 (L. n. 145/2018), all’art. 1, co. 197, nel disciplinare gli effetti del nuovo istituto della definizione dei carichi pregressi (c.d. saldo e stralcio), introdotto dai precedenti commi 184 ss., prevede espressamente che in caso di irregolarità o di omissioni costituenti falsità, l’ente creditore, qualora sia intervenuto il discarico automatico, procede nel termine di prescrizione decennale a riaffidare in riscossione il debito residuo.

Il motivo è infondato in relazione a tutti gli argomenti che lo sostengono.

Questa Corte, dando continuità al precedente pronunziato in funzione nomofilattica dalle sezioni unite (n. 23397/2016), ha già affermato che ‘ La scadenza del termine perentorio per proporre opposizione a cartella di pagamento di cui all’art. 24, comma 5, del d.lgs. n. 46 del 1999, pur determinando la decadenza dalla possibilità di proporre impugnazione, non comporta anche la c.d. conversione del termine di prescrizione breve (nella specie, quinquennale, secondo l’art. 3, commi 9 e 10, della l. n. 335 del 1995) in quello ordinario decennale, ai sensi dell’art. 2953 c.c., restando irrilevante il termine di prescrizione decennale contemplato dall’art. 1, comma 197, della l. n. 145 del 2018, che concerne il ‘r iaffido ‘ in riscossione, da parte dell’ente creditore al concessionario, dei crediti rispetto ai quali siano sorte irregolarità o falsità, già oggetto di dichiarazione di saldo e stralcio ai sensi del comma 184 e ss. dello stesso art. 1’ (Cass. ord. 27/01/2020, n. 1826).
Va ribadito che, come si evince anche dalla letterale formulazione dell’art.

1, co. 197, L. n. 145 cit., il termine di prescrizione decennale riguarda unicamente il rapporto fra l’ente creditore e l’agente della riscossione. In mancanza di diverse ed espresse previsioni normative, esso non si riflette sul distinto rapporto giuridico con il debitore. E comunque quel termine decennale per il c.d. riaffido (della riscossione mediante ruolo) è compatibile con il termine quinquennale di prescrizione del credito (al quale quel ‘riaffido’ si riferisce), perché presuppone certo che il credito non si sia ancora estinto, ma sulla base dell’ulteriore presupposto che questa ‘persistenza’ del credito sia dovuta all’eventuale esistenza di atti interruttivi del termine quinquennale nell’ambito del rapporto giuridico con il debitore.
Ne deriva che l’art. 1, co. 197, L. cit. non ha quel rilievo decisivo e dirimente che erroneamente la ricorrente pretende di attribuirvi, perché comunque è norma non applicabile alla fattispecie inerente al rapporto giuridico che vede come controparte il debitore di contributi previdenziali iscritti a ruolo.

Nulla va disposto sulle spese, atteso che gli intimati sono rimasti tali.

La Corte rigetta il ricorso.

Dà atto che sussistono i presupposti processuali per il versamento, da parte del ricorrente, dell’ulteriore importo a titolo di contributo unificato, ai sensi dell’art. 13, co. 1 quater, d.P.R. n. 115/2002 pari a quello per il ricorso a norma dell’art. 13, co. 1 bis, d.P.R. cit., se dovuto.

Così deciso in Roma, nella camera di consiglio della sezione lavoro, in data

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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