Prescrizione contributi: occultamento non automatico

Un professionista ha contestato una richiesta di pagamento di contributi previdenziali, sostenendo che il diritto dell’ente a riscuoterli fosse scaduto per prescrizione. L’ente previdenziale replicava che la prescrizione era stata sospesa a causa dell’occultamento doloso del debito da parte del professionista, il quale non aveva compilato la sezione specifica (Quadro RR) della dichiarazione dei redditi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del professionista, stabilendo un principio fondamentale in materia di prescrizione contributi previdenziali: la semplice omissione di un dato nella dichiarazione non equivale automaticamente a un ‘occultamento doloso’. È necessario che l’ente creditore fornisca la prova di un comportamento intenzionale volto a nascondere il debito, cosa che i giudici di merito non avevano accertato. La causa è stata quindi rinviata alla Corte d’Appello per una nuova valutazione.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 13 settembre 2025 in Diritto del Lavoro, Giurisprudenza Civile, Procedura Civile

Prescrizione Contributi: l’Omissione del Quadro RR non è Occultamento Automatico

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha fornito un chiarimento cruciale in materia di prescrizione contributi previdenziali. La questione centrale riguarda se la mancata compilazione del Quadro RR nella dichiarazione dei redditi possa essere considerata, in automatico, un occultamento doloso del debito, tale da sospendere i termini di prescrizione. La risposta della Corte è stata negativa, stabilendo che non esiste alcun automatismo e che l’intento fraudolento del contribuente deve essere provato in modo puntuale.

I Fatti di Causa

Un professionista si vedeva recapitare una richiesta di pagamento da parte dell’ente previdenziale per contributi relativi a due annualità passate. Ritenendo il diritto dell’ente ormai estinto, impugnava la richiesta davanti al Tribunale, eccependo l’avvenuta prescrizione. Sia il Tribunale che, in un secondo momento, la Corte d’Appello davano torto al professionista. Secondo i giudici di merito, il fatto che il contribuente avesse omesso di compilare il Quadro RR della dichiarazione dei redditi integrava un comportamento di ‘occultamento doloso’ del debito. Questa condotta, ai sensi dell’art. 2941, n. 8, del codice civile, avrebbe sospeso il decorso della prescrizione, rendendo la pretesa dell’ente ancora valida. Il professionista, non condividendo questa interpretazione automatica, ha proposto ricorso in Cassazione.

La Decisione della Cassazione sulla Prescrizione Contributi Previdenziali

La Suprema Corte ha ribaltato la decisione dei giudici di merito, accogliendo il ricorso del professionista. Il fulcro della decisione risiede nella netta distinzione tra una semplice omissione dichiarativa e una condotta dolosamente preordinata a nascondere il debito. I giudici hanno affermato che non si può configurare alcun automatismo tra la mancata compilazione del Quadro RR e l’occultamento doloso del debito contributivo. La Corte ha sottolineato che la sentenza impugnata era incorsa in un error in iudicando (errore di giudizio) proprio perché aveva fatto discendere la prova del dolo dalla sola circostanza dell’omissione, senza alcun ulteriore accertamento.

Le Motivazioni della Corte

La Cassazione ha ribadito un principio di diritto già consolidato in sua precedente giurisprudenza. La condotta di occultamento doloso, per essere rilevante ai fini della sospensione della prescrizione, deve presupporre un comportamento intenzionalmente diretto a nascondere al creditore l’esistenza dell’obbligazione. Non solo: tale comportamento deve creare un impedimento ‘non superabile con gli ordinari controlli’.

In altre parole, la condotta assume rilevanza solo quando determina per il creditore (l’ente previdenziale) una ‘vera e propria impossibilità di agire’, e non una mera difficoltà di accertamento del credito. Un automatismo, come quello applicato dalla Corte d’Appello, non è compatibile con una condotta così specifica e grave. È necessario, invece, un puntuale accertamento di fatto sull’elemento psicologico del professionista inadempiente. Questo accertamento non può basarsi sul solo dato dell’omessa compilazione del quadro RR, ma deve essere supportato da altri elementi che dimostrino un concreto e intenzionale contegno doloso.

Conclusioni

La pronuncia ha importanti implicazioni pratiche. In primo luogo, rafforza le garanzie per il contribuente, evitando che una semplice dimenticanza o un errore nella compilazione della dichiarazione dei redditi si trasformi automaticamente in una prova di frode. In secondo luogo, chiarisce che l’onere della prova dell’occultamento doloso grava sull’ente previdenziale. Quest’ultimo non può limitarsi a constatare l’omissione, ma deve dimostrare, con elementi concreti, che il contribuente ha agito con la specifica intenzione di nascondere il debito. La sentenza, cassando la decisione precedente e rinviando la causa alla Corte d’Appello per una nuova valutazione, riafferma un principio di civiltà giuridica: non può esserci dolo senza un’indagine approfondita sull’intento del soggetto agente.

La mancata compilazione del quadro RR nella dichiarazione dei redditi sospende automaticamente la prescrizione dei contributi previdenziali?
No. Secondo la Corte di Cassazione, non è configurabile alcun automatismo tra la mancata compilazione del quadro RR e l’occultamento doloso del debito. La sospensione della prescrizione richiede una prova specifica dell’intento fraudolento.

Cosa si intende per ‘occultamento doloso’ del debito ai fini della sospensione della prescrizione?
Si intende un comportamento intenzionalmente diretto a nascondere al creditore l’esistenza dell’obbligazione, tale da determinare per quest’ultimo una vera e propria impossibilità di agire per recuperare il credito, e non una mera difficoltà di accertamento.

Qual è stata la decisione finale della Corte di Cassazione in questo caso?
La Corte ha accolto il ricorso del professionista, ha cassato (annullato) la sentenza della Corte d’Appello e ha rinviato la causa alla stessa Corte, in diversa composizione, affinché proceda a un nuovo esame dei fatti alla luce dei principi di diritto enunciati, accertando in concreto l’eventuale sussistenza del dolo.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. L Num. 5353 Anno 2025

Civile Ord. Sez. L Num. 5353 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 28/02/2025

ORDINANZA

sul ricorso 11107-2021 proposto da:

COGNOME, domiciliato in ROMA, INDIRIZZO presso la CANCELLERIA DELLA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE, rappresentato e difeso dall’avvocato NOME COGNOME;

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE in persona del suo Presidente e legale rappresentante pro tempore, in proprio e quale mandatario della RAGIONE_SOCIALE elettivamente domiciliati in ROMA, INDIRIZZO presso l’Avvocatura Centrale dell’Istituto, rappresentati e difesi dagli avvocati NOME COGNOME NOME COGNOME NOME COGNOME NOME COGNOME NOME COGNOME;

Oggetto

PREVIDENZA

PROFESSIONISTI

R.G.N.11107/2021

Ud.17/01/2025 CC

– resistenti con mandato –

avverso la sentenza n. 573/2020 della CORTE D’APPELLO di LECCE, depositata il 09/10/2020 R.G.N. 1166/2018;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 17/01/2025 dal Consigliere Dott. NOME COGNOME

Rilevato che:

COGNOME NOME impugnava innanzi al Tribunale di Lecce, in funzione di giudice del lavoro, la pretesa contributiva dell’INPS per gli anni 2007 e 2008. L’INPS si costituiva in giudizio chiedendo il rigetto dell’impugnazione. Con la sentenza 2029/2018 depositata in data 06/06/2018 il Tribunale di Lecce rigettava il ricorso.

Avverso detta sentenza proponeva appello COGNOME NOMECOGNOME L’INPS si costituiva in giudizio chiedendo il rigetto del gravame. Con la sentenza n. 573/2020 depositata in data 09/10/2020 la Corte di Appello di Lecce respingeva l’appello e condannava il ricorrente alle spese.

Avverso detta sentenza propone ricorso per cassazione, articolato su due motivi, COGNOME Giovanni. L’INPS ha ricevuto rituale notifica del ricorso ma si è limitato al deposito della procura.

Il ricorso è stato trattato dal Collegio nella camera di consiglio del 17/01/2025.

Considerato che:

Con il primo motivo di ricorso NOME deduce violazione e falsa applicazione dell’art. 2935 cod. civ., in combinato disposto con l’art. 3 della legge 335/1995 assumendo la prescrizione del contributo relativo agli anni 2007 e 2008, di cui agli avvisi bonari impugnati in relazione all’art. 360, primo comma, n. 3, cod. proc. civ.. In particolare

si critica l’impugnata sentenza per avere ritenuto che il credito dell’INPS non fosse prescritto, nonostante l’avviso di addebito fosse stato notificato oltre il termine quinquennale, in ragione dell’operatività della causa di sospensione della prescrizion e ai sensi dell’art. 2941 n. 8 cod. civ. e tanto per avere omesso il professionista di compilare il quadro RR della dichiarazione dei redditi relativa agli anni in questione così concretizzandosi un doloso occultamento dei redditi.

Il motivo è fondato. La sentenza fa discendere il doloso occultamento dei redditi e la conseguente sospensione del decorso del termine di prescrizione dalla sola circostanza della mancata compilazione del modello RR della sezione II della dichiarazione dei redditi, in via automatica e senza ulteriori accertamenti.

2.1. Il ragionamento è viziato perché si pone in contrasto con principi di diritto costantemente affermati da questa Corte: in tema di sospensione della prescrizione dei contributi dovuti dai professionisti a seguito di iscrizione alla gestione separata di cui all’art. 2, comma 26, della l. n. 335 del 1995, non è configurabile un automatismo tra la mancata compilazione del quadro RR nella dichiarazione dei redditi e l’occultamento doloso del debito contributivo (Cass. 06/11/2024, n. 28594). Detta pronuncia argomenta come segue affermando una interpretazione delle norme di rilievo alla quale il Collegio intende dare continuità: «la sentenza impugnata incorre negli errores in iudicando denunciati dal ricorrente, anche nella parte in cui adombra un occultamento doloso del debito, idoneo a sospendere il corso della prescrizione, sulla base della sola circostanza dell’omessa compilazione del quadro RR, secondo i tratti di un indefettibile automatismo. Questa Corte, nel puntualizzare l’orientamento
espresso da Cass., sez. lav., 7 marzo 2019, n. 6677, richiamato nella sentenza impugnata e nel controricorso e concernente una specifica vicenda processuale, ha ribadito a più riprese che, in tema di sospensione della prescrizione dei contributi dovuti dai professionisti alla Gestione separata, non si può configurare alcun automatismo tra la mancata compilazione del quadro RR nella dichiarazione dei redditi e l’occultamento doloso del debito contributivo (Cass., sez. VI -L, 30 novembre 2021, n. 37529). La condotta dolosa di occultamento del debito presuppone un comportamento intenzionalmente diretto ad occultare al creditore l’esistenza dell’obbligazione, comportamento foriero di un impedimento non superabile con gli ordinari controlli. La condotta riveste ri lievo alla stregua dell’art. 2941, n. 8, cod. civ., solo quando è idonea a determinare, per il creditore, una vera e propria impossibilità di agire, e non una mera difficoltà d’accertamento del credito (Cass., sez. lav., 19 settembre 2023, n. 26802, punto 3.1. delle ragioni della decisione). Una condotta connotata in modo così pregnante mal si concilia con l’automatismo censurato dal ricorrente e postula un puntuale accertamento di fatto in ordine al coefficiente psicologico del professionista inadempiente, che non si può evincere dal mero da to dell’omessa compilazione del quadro RR, in difetto di altri elementi che avvalorino il contegno doloso (Cass., sez. lav., 1° settembre 2023, n. 25598, punto 11 del Considerato)».
2.2. Tale accertamento, nel caso di specie, è mancato, in quanto la pronuncia d’appello (a pagina 5) si è limitata a enfatizzare il dato della mancata compilazione, nella dichiarazione dei redditi, del riquadro relativo alla determinazione dei contributi p revidenziali dovuti all’Inps e ha

così valorizzato quell’automatismo altre volte censurato da questa Corte.

Con il secondo motivo di ricorso NOME deduce violazione e falsa applicazione dell’art. 2, comma 5, d.lgs. 218/1997 e dell’art. 116 comma 15, lett. a), della legge 388/2000 nonché dell’art. 116, comma 8, lettera b) in relazione all’art. 360, p rimo comma, n. 3, c.p.c. lamentando in sostanza l’illegittimità delle sanzioni applicate. Il motivo rimane assorbito in ragione dell’accoglimento del primo motivo.

La sentenza va, allora, cassata in accoglimento del primo motivo di ricorso, con rinvio alla Corte di Appello competente che, in diversa composizione, provvederà anche per le spese del giudizio di legittimità.

P.Q.M.

La Corte accoglie il primo motivo di ricorso, assorbito il secondo; cassa la sentenza impugnata in relazione al motivo accolto e rinvia alla Corte di Appello di Lecce, in diversa composizione, cui è demandata anche la liquidazione delle spese del giudizio di legittimità.

Così deciso in Roma, nella camera di consiglio, del 17

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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