Prescrizione contributi: no a sospensione automatica

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha respinto il ricorso di un ente previdenziale, stabilendo che la semplice omissione della compilazione del quadro RR nella dichiarazione dei redditi da parte di un professionista non comporta automaticamente la sospensione della prescrizione dei contributi. Per interrompere il decorso del tempo, l’ente deve provare il ‘doloso occultamento’ del debito, un onere che non può essere soddisfatto dalla sola omissione dichiarativa.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 29 settembre 2025 in Diritto del Lavoro, Giurisprudenza Civile, Procedura Civile

Prescrizione Contributi e Quadro RR: La Cassazione Chiarisce

La gestione della prescrizione contributi è un tema cruciale sia per i professionisti che per gli enti previdenziali. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione è intervenuta su un punto molto dibattuto: la mancata compilazione del quadro RR della dichiarazione dei redditi può sospendere automaticamente la prescrizione? La risposta della Corte è stata un netto no, riaffermando un principio di garanzia per il contribuente e definendo con precisione gli oneri probatori a carico dell’ente creditore.

I Fatti del Caso

Un ente previdenziale aveva richiesto a un avvocato il pagamento di contributi relativi alla Gestione Separata per due annualità. La pretesa, tuttavia, è stata respinta sia in primo grado che in appello, poiché i giudici hanno ritenuto il diritto dell’ente estinto per intervenuta prescrizione. L’ente ha quindi proposto ricorso in Cassazione, sostenendo una tesi specifica: la prescrizione avrebbe dovuto essere sospesa ai sensi dell’art. 2941 n. 8 c.c., che si applica quando il debitore ha dolosamente occultato l’esistenza del debito. Secondo l’ente, tale occultamento si sarebbe concretizzato proprio con la mancata compilazione del quadro RR nella dichiarazione dei redditi del professionista.

La Decisione della Corte di Cassazione

La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, dichiarandolo infondato e confermando le decisioni dei precedenti gradi di giudizio. La sentenza si allinea a un orientamento ormai consolidato, secondo cui non esiste alcun automatismo tra l’omissione dichiarativa e il doloso occultamento del debito. La Corte ha chiarito che, per ottenere la sospensione della prescrizione, l’ente previdenziale non può limitarsi a constatare la mancata compilazione del quadro RR, ma deve dimostrare con ulteriori elementi concreti l’intento fraudolento del professionista.

Le Motivazioni della Sentenza sulla Prescrizione Contributi

Il cuore della motivazione risiede nella distinzione tra una semplice omissione e un comportamento attivamente fraudolento. La Corte ha ribadito che il ‘doloso occultamento’ richiede un quid pluris rispetto alla mera inerzia dichiarativa. Si tratta di una condotta maliziosa e ingannevole, finalizzata specificamente a tenere il creditore all’oscuro dell’esistenza del suo diritto. L’onere di provare tale condotta ricade interamente sull’ente creditore. Nel caso di specie, l’ente non ha fornito alcuna prova aggiuntiva capace di dimostrare un reale intento doloso da parte del professionista, limitandosi a invocare un automatismo che la giurisprudenza costante nega.

Inoltre, la Corte ha respinto un’eccezione preliminare del professionista, il quale sosteneva l’inammissibilità del ricorso perché l’ente, nel frattempo, aveva annullato in autotutela gli avvisi di addebito. I giudici hanno chiarito che l’annullamento dell’atto esecutivo non fa venir meno l’interesse dell’ente a far accertare l’esistenza del debito sottostante, che è l’oggetto principale della causa.

Le Conclusioni

Questa ordinanza rafforza un importante principio di certezza del diritto. La prescrizione contributi non può essere sospesa sulla base di una mera presunzione di dolo derivante da un’omissione formale. Per i professionisti e i contribuenti, ciò significa una maggiore tutela contro pretese tardive, a condizione che la loro condotta non sia caratterizzata da un effettivo intento fraudolento. Per gli enti previdenziali, la decisione rappresenta un monito: per vincere l’eccezione di prescrizione invocando il doloso occultamento, è necessario svolgere un’attività istruttoria rigorosa e portare in giudizio prove concrete dell’intento fraudolento del debitore, non potendo fare affidamento sulla sola omissione dichiarativa.

La mancata compilazione del quadro RR nella dichiarazione dei redditi sospende automaticamente la prescrizione dei contributi?
No. La Corte di Cassazione ha stabilito che non esiste alcun automatismo tra l’omissione dichiarativa e la sospensione della prescrizione. L’ente creditore deve provare che tale omissione costituisce un ‘doloso occultamento’ del debito, cioè un atto intenzionalmente fraudolento.

Su chi ricade l’onere di provare il ‘doloso occultamento’ del debito contributivo?
L’onere della prova ricade interamente sull’ente creditore. È l’ente che deve dimostrare, con fatti e circostanze concrete, l’intento del debitore di nascondere il debito per impedire al creditore di esercitare il proprio diritto.

Se un ente annulla un avviso di addebito, perde il diritto di continuare una causa sullo stesso debito?
No. Secondo la Corte, l’annullamento in autotutela di un avviso di addebito (che è un titolo esecutivo) non estingue l’obbligazione contributiva sottostante. Pertanto, l’ente mantiene l’interesse a proseguire il giudizio per accertare se il debito esista o meno.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. L Num. 15410 Anno 2025

Civile Ord. Sez. L Num. 15410 Anno 2025

Presidente: NOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 09/06/2025

ORDINANZA

sul ricorso 25466-2020 proposto da:

RAGIONE_SOCIALE in persona del suo Presidente e legale rappresentante pro tempore, in proprio e quale mandatario della RAGIONE_SOCIALE elettivamente domiciliati in ROMA, INDIRIZZO presso l’Avvocatura Centrale dell’Istituto, rappresentati e difesi dagli avvocati NOME COGNOME NOME COGNOME NOME COGNOME NOME COGNOME NOME COGNOME;

– ricorrenti –

contro

COGNOME, domiciliato in ROMA, INDIRIZZO presso la CANCELLERIA DELLA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE, rappresentato e difeso dall’avvocato COGNOME;

– controricorrente –

Oggetto

Gestione separata avvocati

R.G.N.25466/2020

COGNOME

Rep.

Ud.13/03/2025

avverso la sentenza n. 335/2020 della CORTE D’APPELLO di L’AQUILA, depositata il 09/07/2020 R.G.N. 622/2019;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 13/03/2025 dal Consigliere Dott. NOME COGNOME

RITENUTO CHE

La Corte d’appello di L’Aquila confermava la pronuncia di primo grado, che aveva rigettato la pretesa contributiva dell’Inps per gli anni 2010 e 2011 in relazione all’iscrizione alla Gestione separata costituita presso l’Inps dell’avv. NOME COGNOME a seguito de ll’attività libero professionale svolta.

Riteneva la Corte che la pretesa fosse prescritta, decorrendo la prescrizione dalla data fissata dalla legge per il versamento degli importi dichiarati nella denuncia dei redditi e non essendo applicabile l’art.2941 n.8 c.c. per il solo fatto della omessa compilazione del quadro RR della dichiarazione dei redditi.

Avverso la sentenza ricorre l’Inps, in proprio e quale procuratore speciale della RAGIONE_SOCIALE, per un motivo.

NOME COGNOME resiste con controricorso.

In sede di odierna udienza camerale, il collegio riservava il termine di 60 giorni per il deposito del presente provvedimento.

RILEVATO CHE

Con l’unico motivo di ricorso, l’Inps deduce violazione e/o falsa applicazione degli artt.2935 e 2941 n.8 c.c., 2, co.26-31 l. n.335/95, 18 d.lgs. n.241/97, 17 d.P.R. n.435/01, per non avere la Corte d’appello applicato la sospensione della prescrizione ex art.2941 n.8 c.c., non avendo il professionista compilato il quadro RR della dichiarazione dei redditi.

Il motivo è infondato, sebbene non sia inammissibile come invece eccepito in via preliminare da parte controricorrente.

Il fatto che l’Inps -come documentato dal controricorrente -abbia annullato in sede di autotutela, a seguito della sentenza di primo grado, i due avvisi di addebito cui si riferiscono i contributi per le annualità 2010 e 2011 non priva l’Ente dell’interesse ad impugnare. Posto che l’Inps mai ha rinunciato all’impugnazione e nemmeno ha chiesto la cessazione della materia del contendere, l’interesse all’impugnazione permane nonostante all’annullamento in sede di autotutela dei due avvisi di addebito, non es sendo il presente un giudizio d’impugnazione sull’atto amministrativo e quindi sull’avviso di addebito, bensì un giudizio che investe il rapporto obbligatorio, e quindi la sussistenza o meno dell’obbligazione contributiva a prescindere dalla consacrazione di questa in un titolo esecutivo quale l’avviso di addebito.
Da quanto fin qui detto è anche da escludere la condanna ex art.96 c.p.c. chiesta dal controricorrente in relazione al dedotto profilo di inammissibilità.

Nemmeno è inammissibile il motivo per l’asserita mancata esposizione dei fatti di causa. Sebbene in modo

succinto, e anche mediante il contenuto del motivo, il ricorso espone l’oggetto della domanda iniziale dell’Inps, quale sia stata la decisione della Corte d’appello e le ragioni della stessa.

Il motivo è comunque infondato.

La sentenza si è infatti attenuta all’orientamento di questa Corte (tra le tante, v. ad es. Cass.37529/21, Cass.28594/23), che va qui riaffermato, secondo cui non è configurabile un automatismo tra omessa compilazione del quadro RR della dichiarazione dei redditi e doloso occultamento del debito ex art.2941 n.8 c.c. Né l ‘Inps con il motivo di ricorso ha allegato ulteriori circostanze di fatto capaci di infirmare l’apprezzamento di fatto compiuto dalla Corte circa l’insussistenza del dolo.
Al rigetto del ricorso seguono le spese secondo soccombenza.

i sensi del D.P.R. n. 115 del 2002, art. 13, comma 1 quater, atteso il rigetto del ricorso, si dà atto della sussistenza dei presupposti processuali per il versamento, da parte dell’Inps, dell’ulteriore importo a titolo di contributo unificato pari a quello, ove dovuto, previsto per il ricorso a norma dello stesso art. 13, comma 1 bis.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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