Contributi socio Srl: niente obbligo senza lavoro

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 4015/2025, ha stabilito un principio fondamentale in materia di contributi socio Srl. Il ricorso di un ente previdenziale, che richiedeva il pagamento dei contributi sul reddito da capitale percepito da un socio non lavoratore di una S.r.l., è stato respinto. La Corte ha chiarito che solo i redditi d’impresa, derivanti da un’effettiva attività lavorativa, rientrano nella base imponibile contributiva. I redditi derivanti dalla mera partecipazione societaria, qualificati come redditi di capitale, ne sono esclusi, valorizzando lo ‘schermo societario’ tipico della S.r.l.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 15 settembre 2025 in Diritto del Lavoro, Diritto Societario, Giurisprudenza Civile

Contributi socio Srl: quando non sono dovuti? La Cassazione chiarisce

La questione dei contributi socio Srl da versare alla gestione previdenziale è un tema che genera frequenti dubbi tra imprenditori e professionisti. Un socio di una S.r.l. è sempre tenuto a pagare i contributi, anche se non lavora attivamente nell’azienda? La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha fornito un chiarimento decisivo, distinguendo nettamente tra reddito derivante da attività lavorativa e quello proveniente dalla semplice partecipazione al capitale sociale.

Il caso: La richiesta di contributi sul reddito da capitale

Un ente previdenziale aveva richiesto a un socio di una S.r.l. il pagamento dei contributi per il fondo artigiani, calcolandoli anche sulla quota di reddito derivante dalla sua partecipazione nella società. Il socio si era opposto, sostenendo di non aver mai prestato alcuna attività lavorativa all’interno dell’azienda. Sia il Tribunale di primo grado che la Corte d’Appello avevano dato ragione al socio, annullando la richiesta di pagamento.
L’ente, non soddisfatto, ha presentato ricorso in Cassazione, lamentando la violazione di legge nell’esclusione dall’obbligo contributivo.

La distinzione chiave e i contributi socio Srl

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, basando la sua decisione su una distinzione fondamentale, già delineata in precedenti pronunce, tra reddito d’impresa e reddito di capitale.

Reddito d’impresa vs. Reddito di capitale

Il punto centrale della controversia riguarda la corretta definizione della base imponibile su cui calcolare i contributi previdenziali. La normativa fiscale (art. 55 del d.P.R. 917/1986) definisce i redditi d’impresa come quelli derivanti dall’esercizio di attività imprenditoriale.
Al contrario, i redditi di capitale (art. 44 del d.P.R. 917/1986) sono quelli che derivano dalla mera partecipazione a società di capitali, senza alcuna prestazione di attività lavorativa. Questi ultimi, come gli utili distribuiti (dividendi), sono il frutto dell’investimento e non del lavoro.

L’importanza dello schermo societario

La Suprema Corte ha sottolineato come la natura della S.r.l. sia determinante. Questo tipo di società è caratterizzato da uno ‘schermo societario’ che crea una netta separazione tra il patrimonio della società e quello personale dei soci. Il reddito prodotto dalla società e distribuito al socio che non lavora non può essere considerato un provento della sua attività lavorativa, ma solo un rendimento del capitale investito.
Questa situazione è diversa da quella di altre forme societarie, come le società di persone (ad esempio, una s.a.s.), dove il coinvolgimento personale del socio può essere più diretto e la distinzione meno netta.

Le motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte ha stabilito che l’obbligo di iscrizione a una gestione previdenziale per lavoratori autonomi sorge quando sussistono i requisiti per la tutela previdenziale, ovvero lo svolgimento di un’attività lavorativa. Di conseguenza, la base imponibile per i contributi deve includere la totalità dei redditi d’impresa, ma non i redditi di capitale.
Citando le sentenze n. 22901/2024 e n. 21540/2019, i giudici hanno ribadito che i redditi derivanti dalla semplice partecipazione a una S.r.l., senza alcuna attività lavorativa, sono esclusi dalla base imponibile contributiva. Pertanto, la richiesta dell’ente previdenziale è stata giudicata infondata.

Le conclusioni

Questa ordinanza consolida un orientamento giurisprudenziale di fondamentale importanza per i soci di S.r.l. Viene confermato che non sussiste alcun obbligo di versare i contributi socio Srl per coloro che hanno un ruolo di meri investitori e non partecipano attivamente all’attività lavorativa dell’azienda. La decisione offre maggiore certezza giuridica, impedendo che i rendimenti da capitale vengano impropriamente assimilati a redditi da lavoro ai fini previdenziali.

Un socio di S.r.l. che non lavora nell’azienda deve pagare i contributi previdenziali sui redditi derivanti dalla sua partecipazione?
No. La Corte di Cassazione ha stabilito che i redditi derivanti dalla mera partecipazione a una società di capitali, senza prestazione di attività lavorativa, sono qualificati come redditi di capitale e non sono soggetti a contribuzione previdenziale obbligatoria.

Qual è la differenza tra reddito d’impresa e reddito di capitale ai fini contributivi?
Ai fini contributivi, la base imponibile include la totalità dei redditi d’impresa, ovvero quelli che derivano dall’esercizio di un’attività imprenditoriale. Sono invece esclusi i redditi di capitale, che provengono dal semplice investimento in una società di capitali senza un’attività lavorativa diretta del socio.

Perché la Corte ha sottolineato l’importanza dello ‘schermo societario’ della S.r.l.?
La Corte ha evidenziato che nella S.r.l. esiste uno ‘schermo societario’ che crea una separazione giuridica netta tra la società e i singoli soci. Questo significa che il reddito prodotto dall’azienda e distribuito al socio non lavoratore è un frutto del capitale investito dalla persona giuridica, non del lavoro della persona fisica.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. L Num. 4015 Anno 2025

Civile Ord. Sez. L Num. 4015 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 17/02/2025

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 38196/2019 R.G. proposto da : INPS, elettivamente domiciliato in ROMA INDIRIZZO presso lo studio dell’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE che lo rappresenta e difende unitamente agli avvocati NOME COGNOME (CODICE_FISCALE), COGNOME NOME (CODICE_FISCALE), COGNOME NOME (CODICE_FISCALE), COGNOME (CODICE_FISCALE

-ricorrente-

contro

COGNOME, elettivamente domiciliato in ROMA INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE che lo rappresenta e difende unitamente all’avvocato COGNOME (CODICE_FISCALE

-controricorrente-

avverso SENTENZA di CORTE D’APPELLO BOLOGNA n. 533/2019 depositata il 06/06/2019.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 16/01/2025 dal Consigliere NOME COGNOME

RITENUTO CHE

Con sentenza del 6.6.2019 la C orte d’appello di Bologna ha confermato la sentenza del Tribunale di Reggio Emilia, che aveva accolto l’opposizione ad avviso di addebito con cui l’Inps aveva chiesto contributi per il fondo previdenziale artigianato computati sul reddito di capitale derivanti da partecipazione a RAGIONE_SOCIALE nella quale il socio indicato in epigrafe non aveva prestato alcuna attività.

In particolare, la Corte ha motivato circa la differenza tra il reddito per partecipazione della RAGIONE_SOCIALE e il reddito da partecipazione in una s.a.s. e la sussistenza delle condizioni per l’esonero nel solo primo caso, attesa la costituzione di uno schermo societario rispetto alle vicende personali del socio.

Avverso la sentenza ricorre l’Inps per un motivo, che lamenta violazione di varie disposizioni di legge per l’esclusione dell’obbligo contributivo; NOME COGNOME resiste con controricorso.

Il Collegio, all’esito della camera di consiglio, si è riservato il termine di giorni sessanta per il deposito del provvedimento.

CONSIDERATO CHE

Il ricorso è infondato.

Questa Corte (cfr. Cass. n. 22901 del 19/08/2024) ha già precisato che, il lavoratore autonomo, iscritto alla gestione previdenziale in quanto svolgente un’attività lavorativa per la quale sussistono i requisiti per il sorgere della tutela previdenziale obbligatoria, deve includere nella base imponibile sulla quale calcolare i contributi la totalità dei redditi d’impresa così come definita dalla disciplina

fiscale, vale a dire quelli che derivano dall’esercizio di attività imprenditoriale (art. 55 del d.P.R. n. 917 del 1986), restando esclusi i redditi di capitale, quali quelli derivanti dalla mera partecipazione a società di capitali, senza prestazione di attività lavorativa (art. 44, lett. e, del d.P.R. n. 917 del 1986). Nel medesimo senso, già la sentenza n. 21540 del 20/08/2019.

Ne deriva il rigetto del ricorso.

Le spese vanno compensate, essendosi definito l’orientamento di legittimità qui applicato solo in epoca successiva alla pronuncia qui impugnata.

Sussistono i presupposti per il raddoppio del contributo unificato, se dovuto.

P.Q.M.

Rigetta il ricorso.

Spese compensate.

Ai sensi dell’art. 13, comma 1 quater, del DPR n.115/02 dà atto della sussistenza dei presupposti processuali per il versamento, da parte del ricorrente, dell’ulteriore importo a titolo di contributo unificato, pari a quello previsto per il ricorso, a norma del comma 1 bis dello stesso art. 13, se dovuto.

Così deciso in Roma, nella camera di consiglio del 16 gennaio 2025.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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