Liberalità atipiche: il bonifico alla sorella costa caro

Cosa sono le liberalità atipiche e come le tassa il fisco

Quando si trasferisce una somma di denaro a un parente senza un notaio, si compie un atto che la legge definisce come liberalità atipiche. Molti pensano che un semplice bonifico bancario tra familiari sfugga al controllo del fisco. La Corte di Cassazione ha invece chiarito che questi passaggi di denaro sono soggetti a tassazione. Nel caso esaminato, una donna ha effettuato un consistente trasferimento di denaro sul conto della sorella. L’Agenzia delle Entrate ha scoperto l’operazione e ha emesso un avviso di accertamento per richiedere l’imposta di donazione.

Il conto cointestato e la prova contraria

La contribuente ha cercato di difendersi sostenendo che il conto corrente di partenza fosse cointestato. Secondo la legge, la cointestazione di un conto fa presumere che le somme appartengano a entrambi i titolari in parti uguali. Questa regola è una presunzione relativa (chiamata in diritto iuris tantum). Essa può essere superata se una delle parti dimostra il contrario attraverso prove precise e concordanti. Nel caso specifico, i giudici hanno esaminato attentamente le distinte di versamento e i movimenti bancari storici. Questi documenti dimostravano che il denaro inserito nel conto proveniva esclusivamente dal patrimonio personale di una sola delle sorelle. Di conseguenza, il trasferimento di denaro verso l’altra sorella non era una semplice gestione di fondi comuni, ma ha costituito un vero e proprio arricchimento gratuito a favore della beneficiaria.

Come funziona la tassazione sulle liberalità atipiche

Le regole fiscali prevedono che i trasferimenti gratuiti diversi dalle donazioni formali siano soggetti a imposta. Questo accade quando l’esistenza del trasferimento emerge durante un controllo fiscale sulle imposte dei redditi e il contribuente ne ammette l’esistenza. Il fisco applica l’imposta di donazione sulla parte di valore che supera le franchigie stabilite dalla legge. Attualmente la legge prevede una franchigia di un milione di euro per i coniugi e i parenti in linea retta. La franchigia scende a centomila euro per i fratelli e le sorelle, mentre per gli altri soggetti non sono previste franchigie. Se il valore del trasferimento supera queste soglie, si applica l’aliquota d’imposta corrispondente. Nel caso di specie, la donazione tra sorelle ha superato i limiti di esenzione e ha fatto scattare l’obbligo di pagamento dell’imposta con l’aliquota prevista per questo grado di parentela.

Le motivazioni della sentenza sulle liberalità atipiche

I giudici della Corte di Cassazione hanno respinto la tesi della contribuente che considerava abrogata la disciplina sui trasferimenti informali. La Suprema Corte ha spiegato che le norme sulle liberalità atipiche sono pienamente operative e compatibili con la nuova imposta sulle successioni e donazioni introdotta dalle riforme successive. Il fisco ha il potere di accertare questi trasferimenti gratuiti quando determinano un arricchimento del beneficiario e un correlato impoverimento del donante. La mancanza di un atto pubblico notarile non impedisce l’applicazione delle tasse, poiché il diritto tributario guarda alla sostanza economica dell’operazione. Il principio costituzionale della capacità contributiva impone infatti di tassare ogni manifestazione di ricchezza, indipendentemente dalla forma giuridica o dalla solennità dell’atto utilizzato dalle parti per realizzare il passaggio di proprietà.

Le conclusioni sul caso del bonifico tra sorelle

La decisione della Cassazione conferma la legittimità dell’azione dell’Agenzia delle Entrate. La contribuente ha perso definitivamente la causa e deve pagare l’imposta di donazione calcolata sull’importo trasferito alla sorella. La ricorrente deve anche rimborsare le spese di giudizio sostenute dall’amministrazione finanziaria per un valore di oltre cinquemila euro. Questa sentenza lancia un messaggio chiaro a tutti i contribuenti che effettuano operazioni bancarie senza una pianificazione. I passaggi di denaro non giustificati tra familiari possono essere intercettati dal fisco e tassati come donazioni. Per evitare accertamenti e sanzioni, è fondamentale valutare con attenzione la natura dei trasferimenti finanziari e rispettare le soglie delle franchigie previste dalla legge, affidandosi a una corretta gestione dei patrimoni familiari.