Sezione Quinta Civile — Anno 2024

Una società di logistica ha ceduto il 100% delle quote di una sua controllata. L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato l'operazione come cessione d'azienda, applicando un'imposta di registro proporzionale più onerosa. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10199/2024, ha annullato l'avviso di liquidazione, stabilendo che, ai fini dell'imposta di registro, si devono considerare solo gli effetti giuridici dell'atto e non quelli economici. La cessione quote totalitaria, pertanto, non è assimilabile a una cessione d'azienda e sconta l'imposta in misura fissa.

Una recente sentenza della Cassazione ha stabilito che un contribuente, residente in Italia, ha diritto al credito d'imposta estero per le tasse pagate negli USA su redditi di fonte statunitense, anche se in Italia tali redditi sono soggetti a un'imposta sostitutiva obbligatoria e non concorrono alla formazione del reddito complessivo. La Corte ha affermato la prevalenza della Convenzione Italia-USA contro le doppie imposizioni sulla normativa interna, interpretando che l'esclusione del credito si applica solo quando il regime fiscale agevolato è scelto su base volontaria dal contribuente, e non quando è imposto dalla legge.

In un caso di iscrizione ipotecaria, l'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza senza coinvolgere l'agente della riscossione, parte del precedente giudizio. La Corte di Cassazione, applicando il principio del litisconsorzio necessario processuale, ha ordinato l'integrazione del contraddittorio e la rinnovazione della notifica al contribuente, sospendendo il giudizio per sanare i vizi procedurali.

Un socio accomandante impugnava un avviso di accertamento per IRAP e IVA notificato alla società. La Commissione Tributaria Regionale dichiarava l'appello inammissibile per difetto di legittimazione del socio. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando non solo la piena legittimazione del socio a impugnare, ma ha anche dichiarato la nullità dell'intero giudizio per violazione del litisconsorzio necessario, non essendo stati coinvolti nel processo tutti i soci. La causa è stata rinviata al primo grado per essere celebrata correttamente.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di due soci di una S.N.C. contro un accertamento fiscale basato su indagini bancarie. Il ricorso è stato ritenuto in parte inammissibile a causa della regola della "doppia conforme tributaria", poiché le decisioni dei giudici di primo e secondo grado erano sostanzialmente allineate sui fatti. La Corte ha inoltre ribadito che l'assoluzione in sede penale non vincola il giudice tributario e che le presunzioni basate su movimentazioni bancarie sono legittime.

Un contribuente impugna un accertamento sintetico per il 2007, sostenendo che le spese contestate fossero coperte da risparmi accumulati nel 2005 e 2006. La Corte di Cassazione respinge il ricorso, stabilendo che la semplice dimostrazione di aver posseduto fondi in anni precedenti non è sufficiente. È necessario provare, con idonea documentazione, che tali somme siano persistite e fossero ancora disponibili nell'anno d'imposta oggetto dell'accertamento.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10182/2024, ha chiarito che l'onere della prova per l'esenzione dalla TARSU spetta interamente al contribuente. Nel caso esaminato, una società agricola si era vista annullare un avviso di accertamento per immobili adibiti a stalla e fienile. La Suprema Corte ha ribaltato la decisione, affermando che il contribuente non aveva adempiuto al proprio onere probatorio, omettendo di presentare la necessaria dichiarazione per le aree produttive di rifiuti speciali non assimilati e di fornire prove adeguate.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10168/2024, ha stabilito che l'onere della prova TARSU per le esenzioni relative a immobili produttivi di rifiuti speciali, come stalle e fienili, grava interamente sul contribuente. L'esenzione non è automatica ma richiede una specifica denuncia che attesti le condizioni previste dalla legge. La Corte ha accolto il ricorso di un Comune, riformando la decisione dei giudici di merito che avevano erroneamente invertito tale onere.

La Suprema Corte ha annullato una cartella esattoriale per bollo auto, stabilendo un principio fondamentale sull'onere probatorio nel processo tributario. È stato chiarito che il giudice non può acquisire d'ufficio prove per rimediare all'inerzia dell'ente impositore, che ha il dovere di dimostrare i fatti a fondamento della propria pretesa, come l'interruzione della prescrizione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10153/2024, ha chiarito che l'Agente della Riscossione può emettere una nuova intimazione di pagamento anche se è già in corso una procedura esecutiva per debiti simili. La Corte ha rigettato il ricorso di una società, sottolineando che spetta al contribuente fornire prova completa dell'identità dei due procedimenti. Inoltre, ha precisato che il principio del 'ne bis in idem' non impedisce la reiterazione di atti di riscossione fino al soddisfacimento del credito, ma solo la duplicazione di sentenze sulla stessa domanda.

La Corte di Cassazione ha analizzato un caso relativo alla sospensione termini processuali dovuta all'emergenza COVID-19. Una Corte di giustizia tributaria aveva erroneamente dichiarato inammissibile, perché tardivo, un appello dell'Agente della Riscossione. La Cassazione ha ribaltato la decisione, calcolando che, grazie alla sospensione di 64 giorni, l'appello era stato notificato tempestivamente. Ha inoltre affermato che un giudice, una volta dichiarata l'inammissibilità, perde il potere di decidere nel merito della causa. La sentenza è stata annullata con rinvio.

Una società di servizi sportivi ha impugnato un avviso di accertamento IMU per un centro sportivo, vedendo respinte le sue ragioni nei primi due gradi di giudizio. In Cassazione, prima della decisione, le parti hanno raggiunto un accordo transattivo. A seguito di tale accordo, la società ha presentato una rinuncia ricorso cassazione, che è stata accettata dal Comune. La Suprema Corte ha quindi dichiarato l'estinzione del giudizio, compensando le spese legali tra le parti.

Un'impresa impugna un'iscrizione ipotecaria basata su cartelle non notificate. La Commissione Tributaria Regionale emette una sentenza con motivazione contraddittoria, annullando l'ipoteca pur respingendo le eccezioni. La Cassazione cassa la decisione per vizio di motivazione, evidenziando il contrasto tra le ragioni esposte e la decisione finale.

Una società impugnava un preavviso di fermo amministrativo, lamentando la mancata notifica delle cartelle di pagamento sottostanti. Il giudice di primo grado annullava il preavviso ma non le cartelle. La società appellava la decisione, chiedendo l'annullamento anche delle cartelle. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito che l'appello della società, pur vertendo sull'effetto (annullamento delle cartelle), ha riaperto l'intera questione, inclusa la prova della notifica. Di conseguenza, non si era formato un giudicato interno sulla mancata notifica, e il giudice d'appello ha legittimamente riesaminato le prove, rigettando il ricorso.

Una società alberghiera si vedeva contestare la detrazione IVA per fatture soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10136/2024, ha chiarito la ripartizione dell'onere della prova: l'Amministrazione Finanziaria deve dimostrare che il contribuente sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode, non necessariamente che vi abbia partecipato attivamente. La Corte ha cassato la decisione precedente, che aveva ignorato importanti elementi indiziari, rinviando il caso per un nuovo esame basato su questo principio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10140/2024, ha rigettato il ricorso di una società alberghiera contro un avviso di accertamento per indebita detrazione IVA su fatture soggettivamente inesistenti. Il caso chiarisce l'onere della prova: spetta all'Amministrazione Finanziaria fornire indizi, anche presuntivi, sulla consapevolezza della frode da parte del contribuente. Successivamente, la prova contraria grava sul contribuente, che deve dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto.

Un contenzioso tributario tra un Consorzio e un Comune si conclude con un accordo transattivo. Le parti presentano una rinuncia congiunta al ricorso e al controricorso. La Corte di Cassazione dichiara l'estinzione del giudizio, disponendo la compensazione integrale delle spese legali, come richiesto concordemente dalle parti, e chiarisce la non applicabilità del raddoppio del contributo unificato in questi casi.

Una società impugnava un avviso di accertamento TARI. Durante il ricorso in Cassazione, le parti hanno raggiunto un accordo stragiudiziale. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile per carenza di interesse, un classico caso di inammissibilità sopravvenuta. Le spese legali sono state compensate e non è stato disposto il raddoppio del contributo unificato, data la natura eccezionale della misura.

Un contribuente, a seguito di avvisi di accertamento per omessa dichiarazione, otteneva l'annullamento delle sanzioni nei primi due gradi di giudizio, addebitando la colpa al proprio commercialista. In Cassazione, presentava istanza di definizione agevolata. La Suprema Corte, distinguendo tra controversie solo sanzionatorie e quelle miste (tributo e sanzioni), ha applicato la norma per i casi di soccombenza dell'Agenzia e dichiarato estinto il processo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10133/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di tassazione trust: l'imposta sulle successioni e donazioni non è dovuta al momento della costituzione del trust o del conferimento dei beni, ma solo all'atto del trasferimento finale dal trustee ai beneficiari. La Corte ha ritenuto l'atto istitutivo fiscalmente neutro, in quanto non determina un arricchimento reale e definitivo per nessun soggetto, in linea con il principio costituzionale della capacità contributiva.