D.P.R. 633/1972

Una società contesta un avviso di accertamento per sottofatturazione. La Cassazione conferma la legittimità dell'accertamento induttivo puro, chiarendo che in caso di contabilità totalmente inattendibile, l'amministrazione finanziaria può basarsi su presunzioni semplici (non necessariamente gravi, precise e concordanti). Nel caso di specie, un contratto preliminare, il valore dei mutui e le stime bancarie sono stati ritenuti elementi sufficienti a fondare la pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1870/2024, ha stabilito che, in presenza di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da una società 'cartiera', l'Amministrazione Finanziaria può basarsi su presunzioni. Spetta poi al contribuente assolvere l'onere della prova, dimostrando l'effettività dell'operazione per poter detrarre l'IVA. Il ricorso della società è stato rigettato, confermando che il contribuente deve provare la realtà della prestazione ricevuta.

Una società 'compro oro' si è vista contestare l'uso del reverse charge oro dall'Agenzia delle Entrate. La Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per l'applicazione del regime non è decisiva l'attività di trasformazione svolta dal compratore, ma la purezza del materiale (superiore a 325 millesimi) e la sua destinazione a un nuovo ciclo produttivo, non al consumo immediato. La causa è stata rinviata al giudice di merito per una nuova valutazione basata su questi principi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1670/2024, ha ribadito il principio della totale indetraibilità IVA per fatture relative a operazioni oggettivamente inesistenti. Il caso riguardava un'operazione di 'sale and sale back' di un macchinario agricolo usato, fraudolentemente presentato come nuovo per ottenere i benefici della Legge Sabatini. La Corte ha chiarito che la natura fittizia dell'operazione, anche in assenza di un'immediata perdita di gettito fiscale, preclude il diritto alla detrazione, poiché questo presuppone la realtà e l'inerenza dell'operazione economica all'attività d'impresa.

Una società in liquidazione ha impugnato un avviso di accertamento fiscale basato su costi ritenuti indeducibili. Il ricorso si fondava sulla presunta illegittimità dell'accertamento e sull'errato utilizzo della prova presuntiva da parte dell'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la valutazione degli elementi di fatto che costituiscono la prova presuntiva spetta al giudice di merito e non è sindacabile in sede di legittimità, se non per violazione delle norme che la regolano. La Corte ha ritenuto legittimo l'accertamento basato su indizi gravi, precisi e concordanti, come fatture generiche e non definitive.

Una società di persone ha contestato un avviso di accertamento per IRAP e IVA. Dopo due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha dichiarato la nullità dell'intero processo a causa di un vizio procedurale fondamentale: la mancata partecipazione dei soci al giudizio. Questa ordinanza ribadisce il principio del litisconsorzio necessario, secondo cui, quando si contesta un'imposta sui redditi come l'IRAP, la presenza di tutti i soci è indispensabile. Di conseguenza, il caso è stato rinviato al giudice di primo grado per essere celebrato nuovamente con la corretta composizione delle parti.

Una società impugnava un avviso di accertamento basato su un metodo induttivo. Dopo due gradi di giudizio, il caso è giunto in Cassazione. Durante il processo, la società ha aderito alla definizione agevolata ("rottamazione-ter"), pagando il debito a rate. Entrambe le parti hanno quindi dichiarato il loro disinteresse a proseguire la causa. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'inammissibilità del ricorso per sopravvenuta carenza di interesse, compensando le spese.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1610/2024, ha stabilito che la vendita opere d'arte, se svolta in modo sistematico e professionale, costituisce un'attività d'impresa ai fini fiscali, anche in assenza di una vera e propria organizzazione. La controversia nasceva da un accertamento dell'Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente per redditi non dichiarati derivanti da tale attività. La Corte ha confermato la legittimità delle presunzioni legali sui prelevamenti bancari ingiustificati, considerati come ricavi occulti, e ha chiarito le condizioni per la deduzione forfettaria dei costi, cassando con rinvio la decisione di merito che l'aveva erroneamente applicata.

Un contribuente che effettuava la vendita di opere d'arte è stato oggetto di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini fiscali, l'attività diventa impresa quando è svolta in modo abituale e professionale, anche senza un'organizzazione complessa. Tuttavia, per l'applicazione dell'IRAP, non basta la qualifica di imprenditore, ma va provata l'esistenza di un'"autonoma organizzazione". La Corte ha inoltre ribadito che le movimentazioni bancarie costituiscono una prova presuntiva autonoma per la ricostruzione dei ricavi, che non può essere ignorata dal giudice di merito.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento per IRES, IVA e IRAP. L'Agenzia delle Entrate aveva recuperato a tassazione ingenti finanziamenti soci, presumendo che si trattasse di maggiori ricavi non dichiarati, utilizzati per coprire un saldo di cassa negativo. La Corte ha confermato che, in assenza di prove adeguate da parte del contribuente sull'origine lecita e la destinazione dei fondi, la presunzione dell'amministrazione finanziaria è legittima. La società non è riuscita a fornire una giustificazione idonea per i flussi finanziari contestati, rendendo definitivo l'accertamento.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito che aveva escluso la sussistenza di operazioni inesistenti nel settore energetico. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato la deducibilità dell'IVA su transazioni ritenute fittizie, basandosi su una serie di indizi come la natura circolare degli scambi e l'assenza di un reale flusso finanziario o di merce. La Suprema Corte ha ribadito che l'onere della prova per le operazioni inesistenti può essere assolto tramite presunzioni e che il giudice deve valutare tutti gli indizi nel loro complesso, senza ignorare il quadro probatorio fornito dall'Ufficio. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame che tenga conto di questi principi.

Una contribuente si è vista revocare l'agevolazione prima casa perché già comproprietaria di un immobile nello stesso comune con il coniuge, in regime di separazione dei beni. L'Agenzia delle Entrate ha negato il beneficio, e i giudici di merito hanno confermato. La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ha ritenuto la questione sull'interpretazione del termine "comunione" di tale rilevanza da rinviare la causa a una pubblica udienza per la decisione finale, senza ancora pronunciarsi sul merito.

Una società impugnava una cartella di pagamento per IVA non versata, lamentando la mancata ricezione dell'avviso bonario e l'irregolarità della notifica cartella PEC, proveniente da un indirizzo non presente nei pubblici registri. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che per i debiti derivanti da dichiarazioni, l'omesso invio dell'avviso bonario è una mera irregolarità. Inoltre, la notifica PEC è valida se raggiunge il suo scopo, ovvero informare il destinatario, a prescindere dall'iscrizione dell'indirizzo del mittente nei registri pubblici, purché non sia leso il diritto di difesa.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 992/2024, ha chiarito i criteri per determinare l'esistenza di una stabile organizzazione di una società estera in Italia. Il caso riguardava una holding svizzera accusata di operare tramite una controllata italiana, considerata dall'Agenzia delle Entrate una stabile organizzazione occulta. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che il controllo totalitario del capitale e il coordinamento di gruppo non sono sufficienti a provare l'esistenza di una stabile organizzazione, se la società italiana mantiene la propria autonomia gestionale e opera come intermediario indipendente.

Un contribuente, dipendente di diverse società, ha ricevuto un avviso di accertamento fiscale basato su ingenti movimenti bancari. Egli sosteneva che i fondi appartenessero ai suoi datori di lavoro. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo ricorso, confermando che in materia di accertamenti bancari, l'onere della prova grava sul contribuente, il quale deve dimostrare in modo analitico che ogni singola transazione non costituisce reddito imponibile. Prove insufficienti, come buste paga di anni successivi, non sono idonee a superare la presunzione legale a favore dell'autorità fiscale.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di accertamenti fiscali scaturiti da indagini su capitali all'estero. La sentenza ha confermato la legittimità del raddoppiamento dei termini per l'accertamento, chiarendo che è sufficiente la sussistenza di fatti che impongono l'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'effettiva presentazione della stessa. La Corte ha inoltre stabilito che, ai fini delle presunzioni legali, il transito di fondi in un paese a fiscalità privilegiata non "black list" è irrilevante se la destinazione finale è un paradiso fiscale. Infine, ha ribadito che l'errata applicazione del regime di "reverse charge" da parte di una società esterovestita non esclude l'obbligo di versamento dell'IVA in Italia e l'applicazione delle relative sanzioni.

Una società di logistica di diritto rumeno, controllata da una capogruppo italiana, è stata oggetto di un accertamento fiscale per esterovestizione. La Corte di Cassazione ha stabilito che, data la residenza fiscale effettiva in Italia, la società è tenuta al versamento dell'IVA per le sole operazioni rese a clienti italiani, considerate transazioni domestiche. La Corte ha però annullato la precedente sentenza che aveva erroneamente esteso l'imponibilità a tutte le operazioni, comprese quelle verso clienti esteri, ordinando un nuovo esame per un corretto ricalcolo dell'imposta.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento relativo a una plusvalenza derivante dalla permuta di un suolo edificatorio. Dopo la conferma della decisione nei primi due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso tributario inammissibile. La decisione si fonda sulla genericità e sulla mancanza di specificità dei motivi di ricorso, che contestavano direttamente l'atto impositivo anziché la sentenza d'appello e sollevavano questioni di fatto non riesaminabili in sede di legittimità.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della commissione tributaria regionale per motivazione apparente. Il caso riguardava un agente di commercio che operava per una società estera, le cui provvigioni erano state ritenute non soggette a IVA. La Suprema Corte ha stabilito che i giudici di merito non avevano adeguatamente spiegato le ragioni della loro decisione, utilizzando formule generiche senza analizzare i fatti specifici, come la presenza della merce in un magazzino italiano. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Con l'ordinanza n. 775/2024, la Corte di Cassazione ha stabilito che, a seguito della cancellazione di una società dal registro delle imprese, i debiti fiscali di quest'ultima non si estinguono ma si trasferiscono ai soci in un fenomeno successorio. Di conseguenza, l'avviso di accertamento può essere validamente notificato all'ex socio, la cui responsabilità non è sussidiaria ma deriva da una successione nel debito, sebbene limitata a quanto riscosso in sede di liquidazione. La Corte ha cassato la decisione di merito che imponeva all'Agenzia delle Entrate di provare preventivamente i presupposti di tale responsabilità.