D.P.R. 633/1972

In un caso di presunte operazioni inesistenti, la Corte di Cassazione ha annullato la decisione di una commissione tributaria regionale. La Corte ha stabilito che il giudice del rinvio non può decidere su questioni coperte da giudicato interno, ovvero punti della pretesa fiscale non impugnati dal contribuente. Inoltre, ha ribadito che il giudice tributario deve valutare autonomamente tutti gli indizi di frode, senza essere vincolato da una precedente assoluzione in sede penale.

Una società chiede il rimborso di un credito IVA, ma il pagamento viene bloccato da un fermo amministrativo e un sequestro conservativo. La Corte di Cassazione stabilisce che gli interessi sul rimborso IVA (ex art. 38-bis) sono di natura moratoria e non sono dovuti durante il periodo di blocco, se questo è legittimo. Tuttavia, gli interessi riprendono a decorrere dalla data di cessazione delle misure cautelari fino al pagamento effettivo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 11716/2024, ha respinto il ricorso di un bookmaker estero e del suo intermediario italiano (Centro Trasmissione Dati), confermando la loro soggezione all'imposta unica scommesse. La Corte ha stabilito che anche gli operatori privi di concessione statale sono tenuti al pagamento del tributo se raccolgono scommesse sul territorio italiano. Per le annualità successive al 2011, il CDT è obbligato principale e il bookmaker è coobbligato in solido. Questa imposizione, secondo i giudici, non viola il diritto dell'Unione Europea, ma garantisce la parità di trattamento fiscale ed evita vantaggi competitivi indebiti per gli operatori non autorizzati.

La Corte di Cassazione ha stabilito che per un visto di conformità infedele, la competenza a irrogare sanzioni al professionista spetta esclusivamente alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate del luogo in cui il professionista ha il domicilio fiscale. Un atto emesso da un ufficio diverso, come quello del domicilio del contribuente, è illegittimo e deve essere annullato. La sentenza chiarisce un importante principio di competenza funzionale e territoriale a garanzia del professionista.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 11350/2024, ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un accertamento bancario basato su movimentazioni di conti correnti personali e societari. La Corte ha ribadito che la presunzione legale di maggior reddito si applica anche ai conti di terzi se l'Agenzia delle Entrate prova che il contribuente ne aveva l'effettiva disponibilità. L'onere di fornire la prova contraria, dimostrando la natura non imponibile delle somme, spetta interamente al contribuente.

La parcella di un avvocato veniva drasticamente ridotta in una procedura fallimentare perché l'incarico era stato svolto con altri colleghi. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che le norme recenti (D.M. 37/2018) impongono un limite preciso al potere discrezionale del giudice: il compenso avvocato non può essere ridotto oltre il 50% dei valori medi di tariffa. La Corte ha inoltre fornito chiarimenti sul rimborso delle spese non documentate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9980/2024, ha stabilito un principio fondamentale in tema di responsabilità delle associazioni non riconosciute. In caso di debiti tributari, l'Amministrazione Finanziaria può legittimamente notificare l'avviso di accertamento solo al soggetto che ha agito in nome e per conto dell'associazione, senza necessità di notificarlo anche all'ente stesso. Questa decisione si fonda sul principio della solidarietà passiva, che conferisce al creditore la facoltà di scegliere a quale dei debitori in solido rivolgersi per ottenere il pagamento dell'intera obbligazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9962/2024, ha rigettato il ricorso di un'associazione agricola contro un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate che negava la detrazione IVA su fatture ritenute soggettivamente inesistenti. La Corte ha chiarito la ripartizione dell'onere della prova: spetta all'Amministrazione dimostrare la fittizietà del fornitore e la potenziale conoscibilità della frode da parte del contribuente; a quel punto, spetta al contribuente provare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto.

La Cassazione chiarisce il trattamento fiscale delle fatture inesistenti. Con la sentenza 9900/2024, ha stabilito che chi emette una fattura falsa deve versare l'IVA indicata, ma i proventi fittizi non concorrono a formare il reddito imponibile per IRPEF e IRAP, poiché un'operazione inesistente non può generare ricchezza reale. La Corte ha quindi parzialmente accolto il ricorso di una società, annullando la pretesa fiscale su redditi e IRAP ma confermando quella sull'IVA.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9896/2024, si è pronunciata su un caso di operazioni soggettivamente inesistenti in materia di IVA. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato a una società la detrazione dell'imposta su fatture emesse da un fornitore ritenuto una 'cartiera'. La Corte ha rigettato quasi tutti i motivi di ricorso della società, confermando che spetta all'Agenzia Fiscale provare l'oggettiva fittizietà del fornitore e la consapevolezza del destinatario della fattura. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo alle sanzioni, cassando la sentenza e rinviando il caso per l'applicazione del principio del 'favor rei', ovvero della norma sanzionatoria più favorevole sopravvenuta nel corso del giudizio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9835/2024, ha rigettato il ricorso di un'azienda a cui erano state contestate fatture false per operazioni sia soggettivamente che oggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito i principi sull'onere della prova: se l'Amministrazione finanziaria dimostra che il fornitore è una 'cartiera', spetta al contribuente provare l'effettiva esistenza delle operazioni, non essendo sufficienti fatture e pagamenti. È stato inoltre chiarito che la mancata allegazione di un atto all'avviso di accertamento non lo invalida automaticamente se non viene dimostrato un concreto pregiudizio al diritto di difesa.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso di operazioni soggettivamente inesistenti nell'ambito di una frode IVA nel settore automobilistico. L'ordinanza ha respinto sia il ricorso del contribuente, che lamentava vizi formali dell'accertamento, sia quello dell'Agenzia delle Entrate sulle sanzioni. La decisione ribadisce i rigorosi oneri processuali per chi impugna un atto, sottolineando la necessità di dimostrare un pregiudizio concreto al diritto di difesa e di rispettare i nuovi, più stringenti, criteri per la contestazione dei vizi di motivazione.

Una società chiede l'estinzione di un contenzioso tributario, relativo a costi di sponsorizzazione, per aver aderito alla definizione agevolata (c.d. rottamazione-quater). La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, non chiude il caso ma rinvia la causa, chiedendo alle parti di chiarire la corrispondenza tra l'avviso di accertamento impugnato e la cartella di pagamento oggetto della definizione agevolata.

Una società immobiliare, situata in un'area colpita da un sisma, sospendeva i versamenti d'imposta e maturava un credito. L'Amministrazione Finanziaria, tramite un controllo automatizzato, disconosceva parte del credito e notificava una cartella di pagamento senza un preventivo avviso bonario. La Corte di Cassazione ha confermato la nullità della cartella, stabilendo che in presenza di questioni interpretative complesse, e non di semplici errori di calcolo, l'invio dell'avviso bonario è un obbligo per garantire il contraddittorio con il contribuente.

Una società è stata sanzionata per aver compensato crediti IVA individualmente anziché tramite la procedura di gruppo. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato le sanzioni per incertezza normativa. La Corte di Cassazione, tuttavia, non si è pronunciata nel merito, ma ha rinviato la causa a nuovo ruolo per verificare gli effetti della sopravvenuta adesione del contribuente a una definizione agevolata, che potrebbe estinguere il contenzioso.

Una società di servizi ha omesso il versamento di IVA e IRAP a causa di una grave crisi di liquidità, provocata dal ritardo nei pagamenti da parte di un cliente principale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9596/2024, ha respinto il ricorso dell'azienda. Ha stabilito che la crisi di liquidità non costituisce una causa di forza maggiore idonea a giustificare l'inadempimento fiscale. Inoltre, ha ribadito che la valutazione delle prove spetta ai giudici di merito e non può essere riesaminata in sede di legittimità, confermando così la pretesa fiscale dell'Amministrazione finanziaria.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9556/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia di rimborso IVA transfrontaliero. Il caso riguardava una società belga che si era vista negare un rimborso IVA per l'anno 2016 a causa di operazioni imponibili effettuate in Italia nel 2017. La Corte ha accolto il ricorso della società, chiarendo che le cause ostative al rimborso, come l'effettuazione di operazioni attive, devono essere verificate esclusivamente all'interno del 'periodo di riferimento', che coincide con l'anno solare della richiesta e non può estendersi agli anni successivi. La decisione si fonda sull'interpretazione della normativa nazionale alla luce della Direttiva UE 2008/9/CE, riaffermando il principio di neutralità dell'IVA per gli operatori non residenti.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un accertamento fiscale per costi derivanti da operazioni inesistenti. La decisione si fonda sul principio che, qualora la sentenza di merito sia basata su più motivazioni autonome, il ricorrente ha l'onere di contestarle tutte. Avendo il contribuente criticato solo uno dei due pilastri della decisione precedente, l'appello è stato respinto per carenza di interesse, lasciando intatta la statuizione sull'inesistenza delle operazioni.

Una società di costruzioni impugnava un avviso di accertamento che contestava un'indebita detrazione IVA, riqualificando una serie di acquisti di beni come una cessione di ramo d'azienda, esente da IVA ma soggetta a imposta di registro. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9536/2024, ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. Ha stabilito che per configurare una cessione di ramo d'azienda non è necessario trasferire tutti i beni, ma è sufficiente che il complesso ceduto conservi un'attitudine all'esercizio d'impresa. Inoltre, ha chiarito che il termine di decadenza per l'accertamento dell'imposta di registro non preclude quello, più lungo, per l'accertamento IVA, data l'autonomia dei due tributi.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che un fornitore non è responsabile per la falsità delle dichiarazioni di intenti del cliente se dimostra di aver agito con adeguata diligenza. Nel caso di specie, l'aver effettuato controlli e interrotto le forniture non imponibili alla scoperta di irregolarità (mancato deposito del bilancio da parte del cliente) è stato ritenuto sufficiente a escludere il coinvolgimento nella frode, validando la decisione della Commissione Tributaria Regionale.