D.P.R. 633/1972

In un caso di accertamenti bancari a carico di un'impresa individuale, la Corte di Cassazione ha confermato che l'onere della prova per superare la presunzione di reddito grava interamente sul contribuente. Quest'ultimo deve fornire giustificazioni analitiche e documentate per ogni singola operazione, non essendo sufficienti contestazioni generiche. I ricorsi del contribuente e dell'Agenzia delle Entrate sono stati entrambi rigettati, principalmente per difetto di autosufficienza.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza d'appello che confermava l'invalidità di una cartella di pagamento incompleta. Secondo la Corte, l'agente della riscossione aveva correttamente impugnato la decisione di primo grado, impedendo la formazione del giudicato interno sulla questione della notifica difettosa. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame nel merito.

Un contribuente ha contestato un debito fiscale di cui è venuto a conoscenza solo tramite un estratto di ruolo, sostenendo di non aver mai ricevuto la relativa cartella di pagamento. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso originario inammissibile. La motivazione si basa sulla recente normativa che limita l'impugnazione estratto di ruolo solo ai casi in cui il contribuente dimostri un pregiudizio grave e specifico, come l'esclusione da appalti pubblici, cosa non avvenuta nel caso di specie. La decisione è in linea con gli orientamenti delle Sezioni Unite e della Corte Costituzionale.

Un imprenditore riceve un avviso di accertamento per maggiori imposte basato su presunzioni da movimenti bancari non giustificati e sul calcolo di una plusvalenza. La Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso, stabilendo due principi chiave sugli accertamenti bancari: la plusvalenza da cessione d'azienda non può essere determinata solo sulla base del valore accertato ai fini dell'imposta di registro e, in caso di ricavi presunti da prelevamenti, il contribuente ha diritto alla deduzione di costi in misura forfettaria. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Una società ha impugnato un estratto di ruolo sostenendo di non aver mai ricevuto la relativa cartella di pagamento. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15307/2024, ha dichiarato il ricorso inammissibile. La decisione si fonda sulla recente normativa che limita l'impugnazione dell'estratto di ruolo ai soli casi in cui il contribuente dimostri un pregiudizio concreto e attuale (es. esclusione da appalti), requisito non provato nel caso di specie. La sentenza conferma quindi che non basta affermare la mancata notifica per poter agire in giudizio.

Una società ha impugnato sette cartelle di pagamento sostenendo vizi di notifica. L'Amministrazione finanziaria ha eccepito la tardività del ricorso. La Corte di Cassazione ha stabilito che la questione della tempestività del ricorso tributario è prioritaria e deve essere esaminata prima di ogni altra. Ha inoltre affermato il principio secondo cui l'onere di dimostrare la tempestività dell'impugnazione, provando il momento in cui si è avuta conoscenza dell'atto, spetta al contribuente. La sentenza è stata annullata con rinvio per accertare tale aspetto.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 15220/2024, ha ribadito un principio fondamentale in materia di accertamenti bancari. In caso di verifiche fiscali basate sulle movimentazioni di conti correnti, l'onere di dimostrare che le somme non costituiscono reddito imponibile spetta interamente al contribuente. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente addossato all'Agenzia Fiscale l'obbligo di effettuare ulteriori indagini sulle giustificazioni generiche fornite dal contribuente. Viene così confermata la presunzione legale secondo cui i movimenti bancari sono riconducibili a ricavi, salvo prova contraria analitica e rigorosa fornita dal soggetto accertato per ogni singola operazione.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un contribuente. La decisione si fonda sul principio delle 'rationes decidendi': la sentenza di merito era basata su più motivazioni autonome e l'Agenzia non le ha contestate tutte. In particolare, è rimasta incontestata la ragione secondo cui l'avviso di accertamento era stato emesso nei confronti di una società già estinta, rendendo l'atto nullo. Tale omissione ha reso l'impugnazione inammissibile per difetto di interesse, confermando la decisione favorevole al contribuente.

Una società di venture capital ha contestato due avvisi di accertamento IVA, sostenendo che le sue attività finanziarie fossero solo accessorie. La Corte di Cassazione ha chiarito i criteri per il calcolo del pro-rata IVA, annullando un avviso per un vizio procedurale (violazione del termine dilatorio di 60 giorni post-verifica) ma confermando l'altro. Per l'anno confermato, i giudici hanno stabilito che l'attività finanziaria era parte integrante e principale del business della società, come dimostrato dalla sua crescente incidenza sul fatturato e dal suo ruolo di "incubatore e investitore", escludendola così dal concetto di attività accessoria ai fini della detrazione IVA.

Una contribuente ha impugnato un avviso di iscrizione ipotecaria sostenendo di non aver mai ricevuto l'avviso di accertamento prodromico. L'Agenzia delle Entrate aveva notificato l'atto all'indirizzo indicato dalla contribuente nella sua ultima dichiarazione dei redditi, sebbene non fosse più la sua attuale residenza. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14805/2024, ha stabilito la validità della notifica, affermando che grava sul contribuente l'onere di comunicare le variazioni del proprio domicilio fiscale e che l'amministrazione finanziaria può legittimamente fare affidamento sull'ultimo indirizzo dichiarato.

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento fondato su indagini bancarie, sostenendo l'illegittimità della presunzione legale sui versamenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la piena validità della presunzione che considera i versamenti su conto corrente come reddito imponibile. L'ordinanza chiarisce che nell'ambito di un accertamento bancario professionisti, spetta al contribuente fornire una prova analitica e rigorosa per dimostrare la natura non tassabile di ogni singola movimentazione. Sono state respinte anche le censure procedurali relative alla mancanza di un contraddittorio preventivo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 14699/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di visto di conformità infedele. In caso di errore da parte del professionista, la competenza per l'irrogazione delle sanzioni e il recupero delle somme non è dell'ufficio locale del contribuente, ma spetta esclusivamente alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate del luogo in cui il professionista ha il proprio domicilio fiscale. Di conseguenza, un atto emesso da un ufficio incompetente è da considerarsi illegittimo e nullo.

Un contribuente, dopo aver scoperto diversi debiti fiscali tramite un estratto di ruolo, ha impugnato le relative cartelle esattoriali sostenendo di non averle mai ricevute. Dopo la sconfitta nei primi due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha rigettato definitivamente il ricorso. La decisione si basa su molteplici vizi procedurali dei motivi di appello, tra cui la genericità delle censure, il difetto di autosufficienza e l'introduzione di questioni nuove. La Corte ha inoltre ribadito la validità della notifica delle cartelle effettuata direttamente dall'Agente della Riscossione tramite raccomandata, confermando che l'impugnazione estratto ruolo richiede un'eccezionale precisione formale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la confisca obbligatoria di un bene importato si applica anche se il reato di evasione IVA è estinto per prescrizione. Analizzando il caso di un'imbarcazione a motore sequestrata, la Corte ha annullato la decisione di un tribunale che ne aveva ordinato la restituzione. È stato chiarito che le norme sulla confisca previste per i reati doganali si estendono, tramite rinvio normativo, anche all'evasione dell'IVA all'importazione, rendendo il sequestro del bene un atto dovuto.

Un professionista ha ricevuto un avviso di accertamento basato su versamenti bancari non giustificati. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo ricorso, confermando che negli accertamenti bancari professionisti, la presunzione legale che i versamenti costituiscano reddito imponibile è pienamente valida. Spetta al contribuente l'onere di fornire una prova analitica e rigorosa per dimostrare la natura non imponibile di ogni singola operazione, prova che nel caso di specie non è stata fornita.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14615/2024, ha stabilito che la deducibilità dell'indennità di avviamento non è subordinata a un effettivo esborso di denaro. Se l'obbligazione viene estinta tramite compensazione con un credito vantato verso il conduttore, l'onere rimane deducibile ai fini IRPEF, a condizione che il contribuente fornisca prova dell'operazione. Il caso riguardava dei locatori che avevano compensato l'indennità dovuta a una banca con il maggior credito per il ripristino dell'immobile.

La Corte di Cassazione conferma la condanna per omesso versamento IVA a carico dell'amministratrice di una società. La difesa, basata su una crisi di liquidità dovuta al mancato incasso delle fatture dai clienti, è stata respinta. Secondo la Corte, l'obbligo di versare l'IVA sorge con la dichiarazione annuale, indipendentemente dall'effettiva riscossione. La crisi di liquidità può escludere la colpevolezza solo se imprevedibile, inevitabile e non imputabile a scelte gestionali, circostanze non provate nel caso di specie.

Una sentenza della Cassazione chiarisce le modalità di prova della distruzione merci per vincere la presunzione di cessione. L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un accertamento basato sul metodo induttivo puro, presumendo la vendita di rimanenze di magazzino. La contribuente sosteneva di aver distrutto tali beni affidandoli a una ditta specializzata. La Corte ha stabilito che la prova può essere fornita non solo con la procedura di comunicazione preventiva, ma anche tramite il formulario di identificazione dei rifiuti (FIR) rilasciato da soggetti autorizzati, cassando la sentenza di merito che aveva ignorato tale documentazione.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società di scommesse estera, confermando la sua soggezione all'imposta unica sulle scommesse per gli anni 2011-2012. La sentenza stabilisce che la raccolta di gioco sul territorio italiano è sufficiente a radicare il presupposto territoriale dell'imposta e conferma la responsabilità solidale tra il bookmaker estero e il centro di trasmissione dati locale, ritenendo la normativa conforme al diritto dell'Unione Europea.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14432 del 2024, ha rigettato il ricorso di una società di scommesse estera, confermando la legittimità dell'applicazione dell'imposta unica sulle scommesse per l'anno 2012. La Corte ha stabilito che l'imposta è dovuta per tutte le giocate raccolte sul territorio italiano, indipendentemente dalla sede legale del bookmaker. È stata inoltre confermata la responsabilità solidale tra il bookmaker estero e il Centro Trasmissione Dati (CTD) operante in Italia, ritenendo tale meccanismo non discriminatorio e conforme al diritto dell'Unione Europea.