D.Lgs. 504/1992 — Anno 2025

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18929/2025, chiarisce un punto fondamentale in materia di IMU per gli immobili oggetto di permuta cosa futura. Il caso riguardava dei contribuenti che avevano permutato un terreno con unità immobiliari da costruire. La Corte ha stabilito che l'obbligo di pagare l'IMU sorge nel momento in cui l'immobile viene ad esistenza, ovvero con la conclusione delle sue componenti strutturali essenziali. Non sono rilevanti, ai fini della nascita del presupposto impositivo, né il rilascio del certificato di abitabilità, né la consegna materiale del bene, né l'intestazione catastale.

La Corte di Cassazione si pronuncia sul tema dell'esenzione IMU per gli enti pubblici, specificamente per un'azienda sanitaria locale. La sentenza stabilisce che il parziale e temporaneo inutilizzo di un immobile, come un vecchio ospedale in fase di dismissione, non comporta automaticamente la perdita dell'esenzione fiscale. Il beneficio viene meno solo se il cambio di destinazione d'uso diventa irreversibile, interrompendo la sua vocazione istituzionale. La Corte ha accolto parzialmente il ricorso dell'ente, rinviando la causa per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21656/2025, ha rigettato il ricorso di un Comune, confermando che un terreno non è soggetto a ICI se gravato da vincoli di inedificabilità assoluta. La Corte ha chiarito che tali vincoli, derivanti da normative sovraordinate (ambientali, paesaggistiche), prevalgono sulla classificazione urbanistica comunale e rendono l'area non imponibile, trattandosi di un accertamento di fatto insindacabile in sede di legittimità.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul caso di un'esenzione IMU per un complesso ospedaliero in fase di dismissione. La sentenza chiarisce che il temporaneo e parziale inutilizzo di un immobile, dovuto a un graduale trasferimento di funzioni, non comporta automaticamente la perdita del beneficio fiscale. Finché permane una destinazione, anche solo strumentale o residuale, legata alle finalità istituzionali dell'ente sanitario, l'esenzione IMU ospedali rimane valida. La Corte ha quindi respinto il ricorso del Comune, confermando che la cessazione della destinazione pubblicistica deve essere irreversibile e non può desumersi da una semplice fase transitoria.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'esenzione IMU per i terreni agricoli per l'anno 2014 spettava solo ai terreni situati in Comuni a un'altitudine di almeno 601 metri. La Corte ha annullato la decisione di merito che aveva concesso il rimborso a un contribuente proprietario di terreni in un Comune situato a 511 metri, chiarendo che la normativa applicabile per quell'anno specifico si basava su un rigido criterio altimetrico, indipendentemente dalla classificazione storica del Comune come 'montano'.

Un ente ecclesiastico che gestisce una scuola paritaria ha impugnato avvisi di accertamento per IMU e TASI, sostenendo di aver diritto all'esenzione fiscale. La Corte di Cassazione ha negato l'esenzione IMU scuola paritaria, chiarendo che le rette, per quanto inferiori ai costi medi nazionali, non erano puramente "simboliche". Tuttavia, la Corte ha annullato le sanzioni applicate, riconoscendo l'esistenza di una oggettiva incertezza normativa sulla materia.

Una società ha impugnato l'avviso di accertamento di un Comune per il pagamento dell'ICI, contestando sia il valore attribuito a delle aree edificabili sia la carenza di motivazione dell'atto. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la motivazione dell'avviso di accertamento è adeguata quando fornisce al contribuente gli elementi essenziali per comprendere la pretesa fiscale e predisporre una difesa efficace, anche se non vengono allegati tutti i documenti richiamati.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19826/2025, ha stabilito che l'obbligo di dichiarazione ICI non è venuto meno per le situazioni fiscalmente rilevanti, come un leasing immobiliare, che non sono direttamente conoscibili dal Comune tramite i dati catastali telematici. Anche dopo la soppressione generale del 2007, se i dati essenziali non sono presenti nelle certificazioni catastali, il contribuente deve presentare la dichiarazione. La Corte ha quindi annullato la sentenza di merito che aveva esonerato una società immobiliare da tale obbligo, affermando che la semplice menzione del leasing in un atto di compravendita non è sufficiente a informare l'ente impositore.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento ICI relativo alla base imponibile di un fabbricato ristrutturato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità del metodo di stima sintetica utilizzato dal Comune. La Corte ha chiarito che, per determinare il valore immobile ICI, è corretto utilizzare i dati OMI come parametro di riferimento, purché integrati da altri elementi specifici come i costi di adattamento del terreno e il pregio del sito, senza che sia necessario applicare tutti i criteri previsti dalla legge.

Un Comune ha contestato l'esenzione da IMU e TASI di un proprietario terriero, sostenendo che l'accordo di concessione del terreno a un agricoltore fosse un contratto di comodato, rendendo il proprietario responsabile per le imposte. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del Comune, non per il merito della questione, ma per vizi procedurali. Il ricorso è stato giudicato inammissibile perché mescolava in modo errato diverse censure e non era autosufficiente, confermando di fatto la decisione dei giudici di merito che avevano escluso la soggettività passiva del proprietario.

Una società ha richiesto il rimborso dell'IMU versata, sostenendo che il valore degli immobili fosse stato sovrastimato dal Comune. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che il prezzo di acquisto del terreno è un criterio oggettivo e legittimo per determinare il valore venale IMU. La Corte ha chiarito che l'utilizzo di tale parametro non costituisce una valutazione equitativa, non ammessa in materia tributaria, ma si basa su un dato concreto che riflette il valore di mercato al momento della transazione.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sulla tassazione IMU F/2 e F/3, accogliendo il ricorso di un Comune contro due contribuenti. L'ordinanza chiarisce che gli immobili in costruzione (F/3) sono tassati sul valore dell'area edificabile, mentre le unità collabenti (F/2) non sono tassabili né come fabbricati né come aree, salvo demolizione. Il caso è stato rinviato alla corte territoriale per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la categoria catastale di un immobile, una volta accertata con sentenza passata in giudicato, è vincolante per il Comune ai fini dell'esenzione ICI. Anche se l'ente locale non ha partecipato al giudizio catastale, deve rispettarne l'esito. La Corte ha quindi respinto i ricorsi del Comune che pretendeva il pagamento dell'imposta su un immobile giudizialmente riconosciuto come rurale (categoria D/10) e quindi esente.

Un'azienda ha tentato l'impugnazione di un atto in autotutela che riduceva un precedente accertamento TARSU. La Cassazione ha stabilito che un atto di rettifica meramente riduttivo non è autonomamente impugnabile, poiché non introduce una nuova pretesa lesiva. Il contribuente avrebbe dovuto impugnare l'atto originario.

Una società concessionaria di un'area demaniale portuale ha impugnato un avviso di accertamento ICI, basato su una nuova rendita catastale mai comunicata. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'avviso è illegittimo perché la mancata notifica della rendita catastale al contribuente viola il suo diritto di difesa. L'atto di attribuzione della rendita, infatti, produce effetti solo dal momento della sua notificazione, rendendo nullo l'atto impositivo che si fonda su di esso.

Un consorzio di comuni, gestore di case vacanza, ha richiesto l'esenzione da ICI e IMU sostenendo la natura non commerciale delle sue attività. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che l'esenzione IMU per enti non commerciali non è applicabile se vengono svolte attività commerciali, anche se marginali, come l'affitto di campi sportivi o locali. La sentenza ribadisce che l'onere di provare la natura esclusivamente istituzionale e non commerciale dell'attività ricade sul contribuente, che in questo caso non ha fornito prove sufficienti.

Un consorzio di bonifica ha contestato un avviso di accertamento IMU per il 2013, sostenendo che i suoi immobili fossero esenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la variazione catastale, che avrebbe garantito l'esenzione, ha effetto solo dall'anno successivo alla sua registrazione e non è retroattiva. Ha inoltre confermato che i consorzi di bonifica sono soggetti passivi IMU in quanto concessionari ex lege di beni demaniali, senza che ciò violi il diritto europeo.