D.Lgs. 446/1997

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Società Costruttrice la mancata fatturazione immediata degli acconti ricevuti dai clienti per l'acquisto di futuri immobili, registrati solo al momento del rogito notarile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la fatturazione acconti compravendita deve avvenire obbligatoriamente al momento dell'effettivo incasso delle somme e non può essere rimandata alla stipula dell'atto pubblico. Inoltre, la Corte ha chiarito che l'ufficio fiscale è pienamente legittimato a recuperare l'IRAP basandosi sui verbali della Guardia di Finanza, anche se questi ultimi non contenevano una specifica contestazione per tale imposta. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società edile, contestando la mancata fatturazione degli acconti ricevuti dai clienti prima della stipula dei rogiti notarili e un recupero a fini IRAP. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che, in tema di IVA sulle compravendite immobiliari, il pagamento di un acconto anticipato rispetto al trasferimento di proprietà determina l'immediata esigibilità dell'imposta e l'obbligo di fatturazione alla data dell'incasso. Inoltre, la Cassazione ha stabilito che l'Amministrazione Finanziaria ha il potere di accertare l'IRAP partendo dai verbali della Guardia di Finanza, anche se questi ultimi non erano espressamente autorizzati per tale imposta. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda la deducibilità dei differenziali negativi derivanti da contratti swap su greggio, escludendoli dal calcolo dell'IRAP. L'azienda sosteneva che, trattandosi di strumenti con finalità di copertura contro l'oscillazione dei prezzi, i relativi costi rientrassero nella gestione caratteristica e fossero quindi deducibili. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che i contratti derivati swap, anche se stipulati con finalità di copertura, mantengono una natura puramente finanziaria. Di conseguenza, i relativi oneri devono essere iscritti nella voce C del conto economico (proventi e oneri finanziari) e non rilevano ai fini del calcolo del valore della produzione netta. La Corte ha così negato la deducibilità contratti swap IRAP, confermando la legittimità dell'avviso di accertamento.

Una società di pubblicità ha contestato gli avvisi di accertamento emessi da un Comune per l'anno 2016 relativi all'imposta comunale sulla pubblicità. Il Comune applicava una maggiorazione tariffaria del 20% e calcolava il canone di occupazione sulla superficie del cartellone anziché sulla proiezione a terra. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che le maggiorazioni deliberate prima del 2012 sono scadute il 31 dicembre 2012, ripristinando le tariffe base dal 2013. Inoltre, in assenza di un regolamento per il canone sostitutivo, il canone di locazione degli spazi non può essere calcolato sulla superficie pubblicitaria ma solo sull'effettiva occupazione del suolo. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Una società contribuente ha impugnato l'avviso di accertamento IMU emesso da un Comune, contestando il valore attribuito a un terreno edificabile. La Corte di Giustizia Tributaria ha rigettato l'appello, ritenendo che la società non avesse fornito prove sufficienti per smentire i valori stabiliti dal regolamento comunale. La società ha proposto ricorso in Cassazione, invocando il giudicato esterno di una precedente sentenza favorevole relativa all'anno precedente. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che il giudicato esterno non si applica al valore delle aree edificabili, poiché si tratta di un elemento variabile anno per anno e non di un fattore permanente. Di conseguenza, la società ha perso la causa ed è stata condannata al pagamento del doppio del contributo unificato.

Il Comune ha notificato a un Contribuente un avviso di accertamento ICI per un terreno, rettificandone il valore in base a una delibera comunale successiva. Il Contribuente ha contestato la retroattività della delibera e la mancata valutazione dei vincoli del terreno. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'accertamento. I giudici hanno stabilito che le delibere comunali sulla valutazione aree edificabili hanno valore di presunzione semplice e possono essere applicate anche ad annualità precedenti alla loro adozione, funzionando in modo analogo agli studi di settore. Di conseguenza, il Contribuente perde la causa ed è condannato al pagamento del doppio del contributo unificato.

Il Fisco ha emesso avvisi di accertamento contro un socio di fatto per recuperare le imposte IRES e IRAP di due società estinte. La Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso del contribuente. La Corte ha stabilito che il raddoppio dei termini per l'accertamento non si applica all'IRAP, poiché questa imposta non prevede sanzioni penali che giustifichino la proroga dei tempi di controllo. Inoltre, i giudici hanno riaffermato che le sanzioni amministrative tributarie non si trasmettono al socio dopo l'estinzione della società, in virtù del principio della responsabilità personale. La sentenza di appello è stata cassata con rinvio per ricalcolare le somme dovute senza sanzioni e senza l'IRAP decaduta.

Un agente di commercio ha chiesto il rimborso dell'imposta regionale sulle attività produttive versata tra il 2006 e il 2009, sostenendo l'assenza del presupposto dell'autonoma organizzazione IRAP. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, evidenziando che il professionista utilizzava la struttura di una società a lui riconducibile in quanto socio e institore (rappresentante commerciale), operante nello stesso settore e con lo stesso numero telefonico. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'agente di commercio, confermando che l'utilizzo di una struttura societaria di fatto sovrapponibile alla propria attività professionale configura l'autonoma organizzazione IRAP. Spetta al contribuente l'onere di dimostrare l'assenza di tale organizzazione per ottenere il rimborso. Di conseguenza, il ricorrente ha perso la causa ed è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

Un'impresa immobiliare italiana vende un immobile in Francia, pagando le tasse sulle plusvalenze al Fisco francese. Poiché l'imposta estera supera quella italiana sul reddito, la società chiede il rimborso della differenza scomputandola dall'IRAP dovuta in Italia. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso, sostenendo che l'IRAP non sia coperta dalla Convenzione bilaterale. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della società. I giudici stabiliscono che, per evitare la doppia imposizione internazionale, l'IRAP deve essere equiparata alla vecchia ILOR, espressamente inclusa nel trattato tra Italia e Francia. Di conseguenza, il credito d'imposta per le tasse pagate all'estero può essere legittimamente utilizzato per abbattere l'IRAP dovuta in Italia.

Un consulente finanziario ha richiesto il Rimborso IRAP per gli anni dal 2012 al 2015. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso, sostenendo che il professionista avesse un'autonoma organizzazione poiché pagava una cooperativa esterna per servizi di ufficio e segreteria. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente. I giudici hanno stabilito che l'acquisto in outsourcing di servizi minimi di segreteria, condivisi con altri 94 consulenti, non costituisce autonoma organizzazione. Di conseguenza, la sentenza d'appello sfavorevole al contribuente è stata annullata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria del Lazio per un nuovo esame.

Una società di trasporti regionali ha richiesto il rimborso delle maggiori somme versate per non aver beneficiato della deduzione IRAP costo del lavoro. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, ritenendo che la società operasse in regime di concessione e a tariffa, condizioni che escludono l'agevolazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che, per escludere il beneficio, devono coesistere la concessione e la tariffa. La concessione richiede il trasferimento del rischio d'impresa all'operatore, mentre l'appalto prevede un corrispettivo a carico dell'amministrazione. Poiché i giudici d'appello non hanno verificato l'effettivo trasferimento del rischio economico e la natura della tariffa, la sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Un commercialista ha chiesto il rimborso dell'IRAP pagata per diversi anni, sostenendo di non avere un'autonoma organizzazione per la sua attività individuale di sindaco e revisore di società. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso, sostenendo che il professionista facesse parte di uno studio associato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che l'attività di sindaco e revisore svolta per società terze beneficia dell'esclusione IRAP sindaci e revisori per la quota di reddito derivante da tale incarico, a patto che il professionista provi lo scorporo dei compensi rispetto a quelli dello studio associato. La sentenza d'appello è stata annullata con rinvio.

Un agente di commercio monomandatario ha impugnato tre avvisi di accertamento IRAP, sostenendo l'assenza del presupposto dell'autonoma organizzazione IRAP. I giudici di merito avevano respinto il ricorso basandosi sull'alto valore dei costi, dei beni strumentali e sull'indicazione errata di un collaboratore familiare negli studi di settore. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che la sussistenza dell'autonoma organizzazione IRAP non può essere desunta dal semplice valore assoluto dei costi o dei compensi, né da errori materiali negli studi di settore. La Suprema Corte ha quindi cassato la sentenza con rinvio per un nuovo esame.

Un'azienda di trasporti regionali ha richiesto il rimborso della maggiore imposta versata, ritenendo di avere diritto alle agevolazioni per la riduzione del costo del lavoro. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che l'azienda operasse in regime di concessione e a tariffa, condizioni che escludono il beneficio. I giudici di merito hanno confermato il diniego basandosi solo sulla natura pubblica dell'azienda. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che per negare la deduzione IRAP cuneo fiscale non basta la qualifica di società in house. È necessario verificare se vi sia stato un effettivo trasferimento del rischio d'impresa e se le tariffe applicate fossero realmente remunerative. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un noto artista ha chiesto il rimborso dell'IRAP versata negli anni dal 2011 al 2013, sostenendo di non avere una propria struttura organizzativa. L'Amministrazione Finanziaria ha rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha confermato il diniego, stabilendo che l'attività svolta stabilmente all'interno di un famoso trio comico da oltre venticinque anni, unita alla gestione esclusiva da parte di un'agenzia di spettacolo e alla comproprietà dei diritti d'immagine, configura il presupposto dell'autonoma organizzazione IRAP. L'artista, pertanto, è soggetto all'imposta poiché la sua attività non si basa solo sulle sue capacità personali, ma è inserita in una complessa struttura associativa e promozionale esterna. Il ricorso è stato rigettato e il contribuente è stato condannato a pagare le spese processuali.

Il caso nasce dall'impugnazione di una richiesta di pagamento della tassa rifiuti (Tarsu/Tia) del 2011, pari a 299 euro. Il Contribuente riteneva che l'atto fosse tardivo. La Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la piena validità della notifica dell'avviso di accertamento. I giudici hanno applicato il principio della scissione soggettiva: per verificare il rispetto dei termini di decadenza da parte del fisco, conta la data in cui l'atto è stato consegnato all'ufficio postale per la spedizione e non quella di ricezione. Inoltre, la Corte ha chiarito che il visto di esecutività non deve essere apposto sul singolo avviso ma solo sulle liste di carico. Ritenendo il ricorso del tutto infondato e pretestuoso, la Corte ha condannato il Contribuente a una sanzione di 700 euro per abuso del processo, oltre al pagamento delle spese legali.

Una società ha impugnato gli avvisi di accertamento TARSU-TIA emessi da un Comune e da una società di gestione dei rifiuti. Dopo la decisione sfavorevole nei gradi di merito, la contribuente ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, le parti hanno raggiunto un accordo transattivo amichevole. Di conseguenza, la società ricorrente ha depositato una formale rinuncia al ricorso per cassazione, regolarmente accettata dalle controparti. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio per intervenuta rinuncia, disponendo la compensazione delle spese di lite tra le parti. I giudici hanno inoltre chiarito che l'estinzione del processo esclude l'obbligo di versare l'ulteriore importo a titolo di contributo unificato, misura prevista solo per i casi di rigetto o inammissibilità dell'impugnazione.

Una grande società commerciale chiedeva il rimborso dell'IRAP versata in eccesso tra il 2008 e il 2011. La società aveva escluso dalla deduzione la quota dei canoni di leasing relativa ai terreni sottostanti i propri negozi, seguendo una circolare ministeriale. Successivamente, ritenendo tale limitazione inapplicabile all'IRAP, presentava istanza di rimborso. L'Amministrazione Finanziaria rifiutava il rimborso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ufficio fiscale, confermando la piena deduzione canoni leasing IRAP anche per la quota riferibile ai terreni, in forza del principio di derivazione dal bilancio. Ha inoltre accolto il ricorso della società sul calcolo degli interessi, stabilendo che essi decorrono dal semestre successivo ai singoli versamenti e non dalla data della domanda di rimborso.

Una fondazione lirica ha richiesto il rimborso IRAP per gli anni dal 2005 al 2008, sostenendo che l'esenzione dalle imposte sui redditi prevista per gli enti musicali si applicasse anche a questo tributo. A seguito del silenzio-rifiuto dell'amministrazione finanziaria, la fondazione ha avviato un contenzioso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della fondazione, confermando che l'IRAP è un'imposta di carattere reale sul valore della produzione e non un'imposta sul reddito. Di conseguenza, le agevolazioni previste per le imposte dirette non si estendono automaticamente all'IRAP. La fondazione perde la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda di trasporto pubblico locale il mancato versamento dell'IRAP su contributi regionali ricevuti per ripianare i disavanzi di gestione. L'azienda riteneva che tali somme fossero escluse dalla tassazione poiché destinate a coprire il costo del personale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che i contributi pubblici erogati per legge rientrano nella base imponibile IRAP, a meno che una norma speciale non preveda espressamente il contrario. Non esiste infatti un collegamento diretto automatico tra i contributi per il ripianamento delle perdite e le spese indeducibili per i dipendenti. Escludere queste somme senza una legge specifica violerebbe anche le norme europee sugli aiuti di Stato. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.