D.Lgs. 446/1997 — Anno 2026

Un ente locale ha richiesto a un istituto bancario oltre 71.000 euro per l'occupazione permanente di suolo pubblico relativa a tre annualità. La banca ha impugnato l'ingiunzione sostenendo l'intervenuta prescrizione COSAP, ritenendo applicabile il termine quinquennale previsto per le prestazioni periodiche. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'istituto di credito, confermando la decisione d'appello favorevole all'ente pubblico. I giudici hanno chiarito che il canone per l'uso del suolo pubblico non è assimilabile a un affitto o a un debito unitario frazionato a rate. Ogni singolo anno di occupazione costituisce un'obbligazione autonoma, calcolata con tariffe e parametri propri del periodo. Di conseguenza, il diritto del Comune di riscuotere il canone soggiace alla prescrizione ordinaria decennale e non a quella breve di cinque anni. La banca deve quindi pagare l'intero importo e le spese di giudizio.

Un Comune ha ingiunto a un istituto di credito il pagamento del canone per l'occupazione di spazi e aree pubbliche per oltre diciottomila euro. L'istituto bancario si è opposto, sostenendo che l'occupazione permanente generasse un debito periodico soggetto alla prescrizione breve di cinque anni. La Corte di Cassazione ha invece respinto la tesi della banca, stabilendo che la prescrizione COSAP segue il termine ordinario di dieci anni. Il canone non rappresenta una frazione di un debito unitario ma un corrispettivo patrimoniale autonomo, calcolato di anno in anno in base alle tariffe vigenti. Di conseguenza, la richiesta dell'ente locale rimane pienamente valida ed efficace.

Un istituto di credito ha impugnato un'ingiunzione di pagamento con cui un Comune richiedeva oltre trentaquattromila euro a titolo di canone per l'occupazione permanente di suolo pubblico per l'anno 2014. La banca sosteneva l'avvenuta prescrizione COSAP, ritenendo applicabile il termine breve di cinque anni previsto per i pagamenti periodici ad annualità. La Corte di Cassazione ha invece respinto il ricorso dell'istituto. I giudici hanno chiarito che il canone rappresenta un'entrata patrimoniale non tributaria autonoma per ciascun anno solare. Ogni annualità sorge su basi tariffarie proprie e non deriva da un unico debito frazionato nel tempo. Di conseguenza, il credito del Comune si estingue solo con la prescrizione ordinaria decennale e la pretesa dell'ente locale resta pienamente valida.

Un avvocato ha chiesto il rimborso IRAP professionista per le somme versate tra il 2013 e il 2016, sostenendo l'assenza di autonoma organizzazione. L'Agenzia delle Entrate ha opposto il silenzio-rifiuto. Il fisco ha poi contestato il possesso di circa sessantamila euro di beni strumentali, ritenendoli sproporzionati rispetto ai compensi dichiarati, e ha eccepito la decadenza dal rimborso. La Corte di Cassazione ha respinto le tesi dell'ente impositore. I giudici hanno confermato che l'avvocato ha tempestivamente inviato la domanda entro quattro anni dai singoli versamenti. La Corte ha inoltre chiarito che la presenza di beni accumulati in trent'anni di carriera, senza dipendenti o spese eccezionali annuali, non prova un'eccedenza rispetto al minimo indispensabile. L'avvocato ottiene il rimborso e l'Agenzia delle Entrate subisce la condanna alle spese legali.

Un'azienda di trasporto pubblico locale ha versato l'IRAP per le annualità dal 2010 al 2012 e ha poi chiesto la restituzione delle somme non dedotte per il costo del lavoro. L'Agenzia delle Entrate ha respinto la richiesta tramite silenzio rifiuto. Il giudice di primo grado ha accolto la domanda, ma l'appello ha negato il rimborso ritenendo l'impresa operante in concessione a tariffa regolamentata. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione di secondo grado. I giudici hanno chiarito che l'esclusione dall'agevolazione richiede due requisiti congiunti: la qualifica di concessione con effettivo rischio d'impresa e una tariffa remunerativa pagata dall'utenza sensibile alle variazioni fiscali. Il diritto al rimborso IRAP cuneo fiscale dipende quindi dalla verifica concreta di tali elementi e dalla presenza di contributi pubblici.

Un Comune ha ingiunto a una società il pagamento di oltre quarantamila euro per occupazione abusiva di suolo pubblico, avendo l'attività allestito spazi esterni eccedenti le concessioni rilasciate. La società ha fatto opposizione, sostenendo l'illegittima duplicazione tra sanzioni amministrative e canone maggiorato, oltre a contestare i conteggi dell'ente. I giudici di merito hanno confermato l'ingiunzione, rilevando la piena validità dei verbali della Polizia Locale e la mancata contestazione tempestiva delle metrature accertate. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'esercente. I giudici hanno chiarito che l'indennità per occupazione abusiva di suolo pubblico remunera l'uso esclusivo del bene demaniale e resta autonoma e cumulabile rispetto alle sanzioni amministrative pecuniarie.

L'Impresa Pubblicitaria ha impugnato otto avvisi di accertamento emessi dalla Concessionaria per la riscossione relativi al pagamento del canone concessorio non ricognitorio per l'installazione di cartelli stradali. L'impresa ha evidenziato che il contratto stipulato con il Comune escludeva tale canone monetario, prevedendo invece la fornitura di arredo urbano e servizi di pulizia in sostituzione dell'importo. I giudici di merito hanno respinto il ricorso basandosi solo sulla teorica applicabilità del doppio binario tra tasse e canoni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'impresa, rilevando l'omesso esame del testo contrattuale da parte dei giudici d'appello. La decisione è stata annullata con rinvio per effettuare la corretta interpretazione delle intese contrattuali.

Il Comune ha negato il rimborso ICI e IMU richiesto da Il Contribuente per due fabbricati accatastati in C/2. Il cittadino riteneva tali locali esenti in quanto accessori alla casa principale. La controversia verte sulla pertinenzialità immobili IMU. La Corte di Cassazione ha ribaltato le decisioni di merito, accogliendo le ragioni dell'ente locale. I giudici hanno chiarito che l'iscrizione catastale in C/2 non attribuisce in modo automatico lo sconto fiscale. Per beneficiare delle agevolazioni relative alla pertinenzialità immobili IMU, Il Contribuente deve provare l'effettivo asservimento durevole del bene alla casa e aver presentato la preventiva dichiarazione tributaria. La causa dovrà essere riesaminata dalla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado.

La Società impugna un avviso di accertamento TARSU per le annualità dal 2010 al 2012 emesso dal concessionario della riscossione per superfici non dichiarate. La contribuente contesta la legittimità del raggruppamento di imprese, la sottoscrizione dell'atto, la mancanza di un contraddittorio preventivo e l'applicazione delle sanzioni per ogni singolo anno. La Corte di Cassazione respinge le contestazioni procedurali, confermando la legittimità della struttura riscossiva e la mancanza di un obbligo generale di confronto preventivo per i tributi locali. La Suprema Corte accoglie invece il motivo sul calcolo sanzionatorio: in presenza di violazioni omessive o infedeli reiterate su più anni d'imposta, l'ente deve applicare il cumulo giuridico sanzioni TARSU ex art. 12 D.Lgs. 472/1997. Di conseguenza, la Cassazione cassa la sentenza limitatamente alle sanzioni e rinvia alla Corte di Giustizia Tributaria per il ricalcolo della somma dovuta.

L'Azienda di trasporto pubblico locale chiede al Fisco il rimborso dell'IRAP versata nel 2013. L'Azienda sostiene di aver diritto alle agevolazioni sul costo del lavoro e alla relativa Deduzione cuneo fiscale IRAP. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso. Il Fisco ritiene l'Azienda esclusa dal beneficio poiché opera in regime di concessione e a tariffa. La Commissione Tributaria Regionale dà ragione al Fisco valorizzando i poteri di controllo pubblico. La Corte di Cassazione ribalta la decisione. La Corte precisa che l'esclusione della Deduzione cuneo fiscale IRAP richiede il reale trasferimento del rischio d'impresa sul privato e l'applicazione di una tariffa davvero remunerativa. Il solo controllo pubblico non trasforma il contratto in una concessione. La Cassazione annulla la sentenza con rinvio.

Un'azienda del trasporto pubblico locale ha chiesto il rimborso dell'imposta versata per l'anno 2012, rivendicando il diritto alle deduzioni IRAP costo del lavoro per il taglio del cuneo fiscale. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso, considerando la società operante in regime di concessione e a tariffa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda. I giudici hanno chiarito che l'esclusione dai benefici fiscali scatta solo se la tariffa è davvero remunerativa, genera utili e compensa già i costi fiscali dell'imposta. La sola presenza di controlli pubblici o la ricerca del mero equilibrio finanziario non bastano a negare gli sgravi. La Suprema Corte ha annullato la sentenza sfavorevole alla società, rinviando la causa per riesaminare il contratto di servizio.

Una Società ha chiesto il rimborso della maggiore IRES versata in relazione all'indeducibilità dell'IRAP. Dopo le decisioni di merito, la controversia è giunta dinanzi alla Corte di Cassazione. I giudici di legittimità hanno rilevato d'ufficio l'improcedibilità del ricorso in Cassazione presentato dalla Società. Il motivo consiste nel mancato deposito della copia autentica della sentenza impugnata insieme alla relata di notifica, adempimento reso obbligatorio dall'affermazione della stessa Società di aver ricevuto la notifica del provvedimento. Di conseguenza, è stato dichiarato inefficace anche il ricorso incidentale tardivo dell'Amministrazione Finanziaria. La Società è stata condannata al pagamento delle spese di lite e al versamento di un ulteriore importo pari al contributo unificato già versato.

Un istituto bancario ha versato cautelativamente quote IRAP per gli anni 2013 e 2014 senza scomputare le deduzioni pluriennali sulle svalutazioni dei crediti. Successivamente la banca ha presentato istanze per ottenere il Rimborso IRAP versato in eccedenza. L'Agenzia delle Entrate ha respinto le richieste eccependo la decadenza per decorso del termine di quarantotto mesi dai singoli acconti. La Corte di Cassazione ha confermato le decisioni di merito dando ragione al contribuente. Il termine per il rimborso decorre dalla data del saldo quando l'acconto segue il metodo storico o viene assolto tramite compensazione, rendendo tempestiva l'istanza presentata.

Un istituto bancario ha versato gli acconti IRAP per l'anno 2013 adottando il cosiddetto metodo storico, senza scomputare immediatamente la deduzione delle quote residue di svalutazione crediti maturate prima del 2005. Successivamente, la banca ha presentato istanza di rimborso IRAP per le imposte versate in eccesso. L'Amministrazione finanziaria ha eccepito la decadenza, sostenendo che il termine di quarantotto mesi decorresse dal giorno del pagamento dell'acconto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'istituto bancario. Quando il contribuente quantifica l'acconto secondo il metodo storico, la definitività del versamento eccedente emerge solo alla scadenza del saldo. Di conseguenza, il termine decadenziale di quarantotto mesi per richiedere il rimborso decorre dalla data di versamento del saldo o dal giorno in cui questo andava corrisposto, e non dal pagamento dell'acconto.

Un Ente Comunale ha chiesto il pagamento di somme arretrate a una Società di Telecomunicazioni per l'occupazione di un terreno pubblico destinato a stazione radio base. La controversia è nata dalla pretesa dell'amministrazione di riscuotere somme contrattuali pregresse. Il Tribunale ordinario ha negato la propria competenza a favore del Tribunale Amministrativo, il quale a sua volta ha sollevato conflitto negativo davanti alla Cassazione. Le Sezioni Unite hanno chiarito che le liti riguardanti i canoni per impianti di telefonia spettano al Giudice Ordinario. La legge statale vieta ai Comuni di imporre oneri discrezionali ulteriori rispetto a quelli fissati dal Codice delle comunicazioni elettroniche, rendendo la richiesta un mero credito patrimoniale.

Un Ente locale ha richiesto il pagamento dell'IMU per l'anno 2013 a una Società immobiliare, calcolando l'imposta sulla base dei valori fissati da una delibera comunale. La Società ha contestato l'accertamento, dimostrando tramite una perizia e atti di vendita che il reale valore venale aree edificabili era inferiore, causa vincoli e spazi destinati a servizi. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici d'appello favorevole alla Società, ricordando che i valori stabiliti dalle delibere comunali rappresentano semplici presunzioni. Il giudice deve determinare il valore venale aree edificabili valutando i parametri stabiliti dalla legge, quali la destinazione d'uso, i prezzi di mercato effettivi e i vincoli urbanistici. L'Ente locale perde la causa e deve pagare le spese legali.

Una società commerciale, titolare di supermercati, ha contestato gli avvisi di pagamento per il servizio rifiuti emessi dal gestore locale. L'azienda chiedeva la detassazione per aree di lavorazione carni, vani tecnici e rifiuti speciali. I giudici di merito hanno trattato la vicenda come materia fiscale, rigettando gran parte delle richieste societarie. La società ha quindi proposto ricorso in Cassazione. Il gestore del servizio ha tuttavia eccepito la natura corrispettiva del prelievo, approvato dai Comuni con un sistema di misurazione effettiva. La Suprema Corte ha accolto il ricorso incidentale del gestore, sancendo che la tariffa puntuale TARI sostituisce il tributo classico con un corrispettivo privatistico. Di conseguenza, la controversia spetta al giudice ordinario e non alle commissioni tributarie. La sentenza d'appello è stata cassata per difetto di giurisdizione, con obbligo di riassumere la lite davanti al tribunale ordinario.

Un Comune ha richiesto a una società il pagamento dell'IMU per l'anno 2013 su alcuni terreni edificabili, calcolando l'imposta sulla base delle tariffe fissate con delibera comunale. La società proprietaria ha impugnato l'atto, dimostrando tramite perizia che le aree presentavano vincoli tecnici, spazi riservati a strade e infrastrutture che riducevano il reale prezzo di mercato. I giudici di secondo grado hanno ridotto il valore imponibile integrando i prezzi reali di precedenti compravendite. Il Comune ha proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso del Comune, confermando che le delibere comunali contengono solo stime presunte. Il valore venale aree edificabili IMU deve essere determinato valutando le reali caratteristiche del terreno, l'indice di edificabilità e i prezzi effettivi del mercato.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento della tassa sui rifiuti (TARSU) per gli anni dal 2010 al 2012, emesso da un raggruppamento di imprese concessionario del Comune. La Cassazione ha chiarito due aspetti fondamentali. Primo, nei raggruppamenti di imprese misti, l'iscrizione all'albo ministeriale è obbligatoria solo per chi svolge l'attività principale di riscossione, non per chi offre mero supporto secondario. Secondo, l'ente impositore è decaduto dal potere di accertamento per l'anno 2010, poiché il termine di cinque anni scadeva il 31 dicembre 2015. Infine, la Corte ha stabilito che la ripetuta omissione della denuncia per più anni consente l'applicazione del cumulo giuridico, riducendo l'importo totale delle sanzioni. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Il Comune ha notificato a un Contribuente un avviso di accertamento ICI per l'anno 2006, richiedendo oltre 50.000 euro per un vasto comprensorio immobiliare. Il Contribuente ha impugnato l'atto, lamentando un difetto di motivazione e contestando la valutazione del terreno. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'atto. I giudici hanno stabilito che l'accertamento ICI aree edificabili è pienamente valido e motivato se richiama le delibere comunali che fissano i valori minimi dei terreni. Tali delibere, infatti, sono atti pubblici conoscibili dal cittadino e costituiscono una valida presunzione del valore reale. Spetta al contribuente l'onere di dimostrare, eventualmente con una perizia, un valore inferiore. Di conseguenza, il Contribuente è stato condannato a pagare le imposte e le spese legali.