D.Lgs. 446/1997 — Anno 2026

Un contribuente ha impugnato cinque avvisi di accertamento ICI emessi da un Comune, che aveva rideterminato il valore di alcuni terreni considerati edificabili. Il Comune aveva calcolato l'imposta basandosi sulle proprie delibere regolamentari. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità dell'operato dell'amministrazione. I giudici hanno stabilito che le delibere comunali che determinano periodicamente il valore delle aree edificabili costituiscono valide presunzioni semplici, simili agli studi di settore. Tali delibere possono essere utilizzate anche per annualità precedenti alla loro adozione. Di conseguenza, l'accertamento ICI aree fabbricabili basato su questi parametri è pienamente valido se il contribuente non fornisce prove contrarie idonee a superare la stima del Comune.

Un professionista ha impugnato quattro avvisi di accertamento emessi dall'amministrazione finanziaria per il recupero di imposte non versate. L'ufficio aveva disconosciuto alcuni costi relativi a marche da bollo, carburante e collaborazioni esterne. Questo disconoscimento ha comportato la perdita del regime agevolato e l'applicazione dell'imposta regionale sulle attività produttive. Il contribuente lamentava, tra le varie censure, la mancata risposta dell'ufficio alle proprie osservazioni difensive. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la validità dell'accertamento fiscale. I giudici hanno chiarito che l'amministrazione finanziaria ha l'obbligo di valutare le osservazioni presentate dal contribuente, ma non deve necessariamente motivare tale valutazione all'interno dell'atto impositivo. Di conseguenza, il professionista perde la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento per omessa dichiarazione delle imposte a un soggetto ritenuto l'amministratore di fatto di una società di capitali. La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado aveva annullato gli atti basandosi solo sul dato formale della cessione delle quote e del cambio di amministratore. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che i giudici di merito hanno omesso di valutare elementi decisivi che dimostravano la fittizietà del cambio di gestione. Tra questi, il fatto che il nuovo rappresentante legale fosse un cittadino straniero indigente, residente in un campo profughi e inconsapevole della nomina, e che il trasferimento della sede fosse inesistente. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Giustizia Tributaria della Liguria ha sollevato un rinvio pregiudiziale in Cassazione per chiarire se la Commissione di Istruttoria Veloce applicata dalle banche debba rientrare nella base imponibile IRAP. L'Agenzia delle Entrate aveva infatti contestato a un istituto di credito la mancata tassazione di tali somme. Tuttavia, la Suprema Corte, con un'ordinanza interlocutoria, non ha ancora deciso il merito della questione. Rilevato il mancato rispetto del termine di sessanta giorni per la comunicazione della data dell'udienza all'ente impositore, i giudici hanno accolto la richiesta di rinvio della difesa erariale, disponendo il rinvio della causa a nuovo ruolo per vizio di notifica.

L'Azienda ha impugnato gli avvisi di accertamento emessi dal Comune per il pagamento del canone pubblicitario del 2016. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda, stabilendo due importanti principi in materia di imposta comunale sulla pubblicità. In primo luogo, le maggiorazioni tariffarie deliberate dai Comuni prima del 26 giugno 2012 hanno perso efficacia il 31 dicembre 2012; pertanto, per gli anni successivi, si applicano solo le tariffe base. In secondo luogo, il canone per l'occupazione di spazi pubblici tramite impianti pubblicitari non può essere calcolato sulla base della superficie del cartello pubblicitario, bensì deve basarsi sull'effettiva proiezione al suolo dell'impianto stesso. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Una società pubblicitaria ha contestato un avviso di accertamento emesso da un Comune per l'anno 2015. L'atto richiedeva il pagamento dell'imposta comunale sulla pubblicità con una maggiorazione del 20% e calcolava il canone di occupazione del suolo pubblico sulla base dell'intera superficie dei cartelloni, anziché sulla loro effettiva proiezione a terra. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che le maggiorazioni tariffarie deliberate dai Comuni prima del 2012 hanno perso efficacia il 31 dicembre 2012, rendendo nulle le richieste successive basate su tariffe aumentate. Inoltre, la Corte ha chiarito che il canone per l'occupazione di spazi pubblici deve essere calcolato in base alla reale proiezione al suolo dell'impianto e non alla superficie del messaggio pubblicitario. La causa è stata rinviata per un nuovo calcolo delle somme dovute.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune contro una società pubblicitaria per i canoni del 2016. I giudici hanno stabilito che, in assenza di un regolamento comunale valido per il passaggio al nuovo canone sostitutivo (CIMP), continua ad applicarsi la previgente Imposta comunale sulla pubblicità. Inoltre, l'imposta sulla pubblicità e il canone patrimoniale per l'occupazione del suolo pubblico sono cumulabili perché colpiscono presupposti diversi. Tuttavia, le tariffe maggiorate deliberate prima del 2012 non sono applicabili per gli anni successivi al 2013, rendendo parzialmente nulli gli accertamenti basati su tali aumenti. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio per ricalcolare l'importo dovuto.

Un Comune ha emesso avvisi di accertamento per il pagamento dell'IMU 2011, calcolando l'imposta sulla base dei valori minimi delle aree edificabili stabiliti dalla giunta comunale. I Contribuenti hanno impugnato gli atti, presentando una perizia tecnica che attestava un valore di mercato inferiore a causa della crisi immobiliare e delle caratteristiche fisiche del terreno. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto la tesi dei Contribuenti, riducendo la tassazione. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, rigettando il ricorso del Comune. I giudici hanno stabilito che le delibere comunali sul valore aree edificabili IMU costituiscono solo presunzioni semplici. Il contribuente può superarle dimostrando il reale e minore valore del terreno tramite elementi oggettivi, come una perizia di parte dettagliata. Vince il Contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Società Costruttrice la mancata fatturazione immediata degli acconti ricevuti dai clienti per l'acquisto di futuri immobili, registrati solo al momento del rogito notarile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la fatturazione acconti compravendita deve avvenire obbligatoriamente al momento dell'effettivo incasso delle somme e non può essere rimandata alla stipula dell'atto pubblico. Inoltre, la Corte ha chiarito che l'ufficio fiscale è pienamente legittimato a recuperare l'IRAP basandosi sui verbali della Guardia di Finanza, anche se questi ultimi non contenevano una specifica contestazione per tale imposta. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società edile, contestando la mancata fatturazione degli acconti ricevuti dai clienti prima della stipula dei rogiti notarili e un recupero a fini IRAP. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che, in tema di IVA sulle compravendite immobiliari, il pagamento di un acconto anticipato rispetto al trasferimento di proprietà determina l'immediata esigibilità dell'imposta e l'obbligo di fatturazione alla data dell'incasso. Inoltre, la Cassazione ha stabilito che l'Amministrazione Finanziaria ha il potere di accertare l'IRAP partendo dai verbali della Guardia di Finanza, anche se questi ultimi non erano espressamente autorizzati per tale imposta. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda la deducibilità dei differenziali negativi derivanti da contratti swap su greggio, escludendoli dal calcolo dell'IRAP. L'azienda sosteneva che, trattandosi di strumenti con finalità di copertura contro l'oscillazione dei prezzi, i relativi costi rientrassero nella gestione caratteristica e fossero quindi deducibili. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che i contratti derivati swap, anche se stipulati con finalità di copertura, mantengono una natura puramente finanziaria. Di conseguenza, i relativi oneri devono essere iscritti nella voce C del conto economico (proventi e oneri finanziari) e non rilevano ai fini del calcolo del valore della produzione netta. La Corte ha così negato la deducibilità contratti swap IRAP, confermando la legittimità dell'avviso di accertamento.

Una società di pubblicità ha contestato gli avvisi di accertamento emessi da un Comune per l'anno 2016 relativi all'imposta comunale sulla pubblicità. Il Comune applicava una maggiorazione tariffaria del 20% e calcolava il canone di occupazione sulla superficie del cartellone anziché sulla proiezione a terra. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che le maggiorazioni deliberate prima del 2012 sono scadute il 31 dicembre 2012, ripristinando le tariffe base dal 2013. Inoltre, in assenza di un regolamento per il canone sostitutivo, il canone di locazione degli spazi non può essere calcolato sulla superficie pubblicitaria ma solo sull'effettiva occupazione del suolo. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Una società contribuente ha impugnato l'avviso di accertamento IMU emesso da un Comune, contestando il valore attribuito a un terreno edificabile. La Corte di Giustizia Tributaria ha rigettato l'appello, ritenendo che la società non avesse fornito prove sufficienti per smentire i valori stabiliti dal regolamento comunale. La società ha proposto ricorso in Cassazione, invocando il giudicato esterno di una precedente sentenza favorevole relativa all'anno precedente. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che il giudicato esterno non si applica al valore delle aree edificabili, poiché si tratta di un elemento variabile anno per anno e non di un fattore permanente. Di conseguenza, la società ha perso la causa ed è stata condannata al pagamento del doppio del contributo unificato.

Il Comune ha notificato a un Contribuente un avviso di accertamento ICI per un terreno, rettificandone il valore in base a una delibera comunale successiva. Il Contribuente ha contestato la retroattività della delibera e la mancata valutazione dei vincoli del terreno. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'accertamento. I giudici hanno stabilito che le delibere comunali sulla valutazione aree edificabili hanno valore di presunzione semplice e possono essere applicate anche ad annualità precedenti alla loro adozione, funzionando in modo analogo agli studi di settore. Di conseguenza, il Contribuente perde la causa ed è condannato al pagamento del doppio del contributo unificato.

Una società di persone ha impugnato un avviso di accertamento emesso da un Comune per il pagamento dell'ICI su aree edificabili relativo agli anni dal 2002 al 2004. La società sosteneva di aver già dichiarato i terreni nel 1993 e contestava il valore attribuito alle aree dal Comune. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che l'edificabilità di un'area dipende dalla sua classificazione nel Piano Regolatore Generale, a prescindere dall'effettiva edificazione. Inoltre, le delibere comunali che stabiliscono i valori minimi delle aree edificabili creano una presunzione di correttezza del valore accertato. Spetta quindi al contribuente l'onere di dimostrare, eventualmente con una perizia, un valore inferiore. La società è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Azienda, attiva nel telemarketing, riceveva un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate riqualificava i contratti di appalto per servizi di call center in distacco di personale, escludendo la deducibilità dei relativi costi ai fini IRES, IRAP e IVA. La Corte di Giustizia Tributaria respingeva i ricorsi dell'Azienda. La Cassazione, tuttavia, accoglie parzialmente il ricorso dell'Azienda. I giudici di legittimità rilevano che i giudici d'appello hanno omesso di motivare sulla spettanza della deducibilità costi IRAP per il personale distaccato, prevista dal cosiddetto cuneo fiscale (Art. 11, comma 4-octies, D.Lgs. 446/1997). La sentenza viene quindi cassata con rinvio per un nuovo esame su questo specifico punto, mentre vengono rigettati i motivi relativi al difetto di contraddittorio e alla riqualificazione dei contratti.

Il Gestore Idrico ha proposto opposizione all'esecuzione contro una cartella di pagamento per il canone di occupazione del suolo pubblico (COSAP). Il Tribunale ha accolto l'opposizione dichiarando l'esenzione. L'Ente Locale ha proposto appello, accolto in secondo grado. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione d'appello, dichiarando l'appello dell'Ente Locale inammissibile. La Suprema Corte ha chiarito che l'opposizione a cartella esattoriale per crediti non tributari costituisce una comune opposizione all'esecuzione. Poiché la sentenza di primo grado è stata pubblicata nel periodo in cui la legge escludeva l'appellabilità di tali decisioni, l'appello non poteva essere proposto. Di conseguenza, la sentenza di primo grado favorevole al Gestore Idrico è passata in giudicato.

Cinque revisori contabili, operanti in esclusiva per una grande società di consulenza, hanno chiesto il rimborso dell'imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) per gli anni dal 2012 al 2014. I professionisti sostenevano l'assenza del presupposto dell'autonoma organizzazione IRAP, non avendo alcun potere decisionale sulla struttura aziendale in cui erano inseriti. Durante il giudizio di Cassazione, l'Amministrazione Finanziaria ha rimborsato integralmente quattro di loro e ha transatto con il quinto. La Corte di Cassazione ha quindi dichiarato estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere e per transazione. Le spese di lite sono state compensate tra le parti poiché l'orientamento giurisprudenziale favorevole ai contribuenti si è consolidato solo successivamente alla presentazione del ricorso.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un Consorzio, confermando il recupero fiscale operato dall'Agenzia delle Entrate. I giudici hanno accertato che il contratto di appalto con una cooperativa mascherava in realtà una somministrazione irregolare di manodopera. La cooperativa era priva di una reale organizzazione di mezzi e non assumeva alcun rischio d'impresa, limitandosi a fornire il fattore umano. Di conseguenza, la Suprema Corte ha stabilito l'indetraibilità dell'IVA e l'indeducibilità dei costi ai fini IRAP, equiparando gli effetti dell'appalto fittizio a quelli di una frode fiscale. Inoltre, sono stati confermati i recuperi per i costi di un altro fornitore a causa della descrizione generica delle prestazioni in fattura.

La Guardia di Finanza ha contestato a un Consorzio la fittizietà di un appalto di servizi di logistica con una cooperativa. L'operazione nascondeva una somministrazione irregolare di manodopera, poiché la cooperativa non aveva mezzi propri e i lavoratori erano diretti dal Consorzio. L'Agenzia delle Entrate ha quindi recuperato l'IVA e l'IRAP. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Consorzio, confermando che un appalto fittizio che maschera una somministrazione irregolare di manodopera è nullo. Di conseguenza, le fatture emesse si riferiscono a operazioni giuridicamente inesistenti, rendendo l'IVA indetraibile e i relativi costi indeducibili per l'impresa.