D.L. 16/2012

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1309/2024, ha respinto i ricorsi di diversi imputati coinvolti in un'associazione per delinquere finalizzata a reati fiscali, riciclaggio e autoriciclaggio. La Corte ha confermato le condanne e le confische, stabilendo importanti principi in materia di autoriciclaggio. In particolare, ha chiarito che il reato si può configurare anche se il delitto presupposto è stato commesso prima dell'entrata in vigore della norma, purché la condotta di reimpiego dei proventi sia successiva. Inoltre, ha precisato la nozione di prodotto del reato ai fini della confisca e ha ribadito il rigore nell'applicazione della confisca allargata in caso di sproporzione patrimoniale non giustificata.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la tassazione stock option per un lavoratore non residente deve essere proporzionale al periodo di lavoro svolto in Italia. Il caso riguardava un dipendente estero che, avendo lavorato in Italia solo per una parte del 'vesting period', si è visto riconoscere il diritto a un rimborso fiscale. La Corte ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che solo la quota di reddito maturata per l'attività lavorativa in Italia è imponibile.

In un caso riguardante errori in una dichiarazione doganale, la Corte di Cassazione ha analizzato l'applicazione di pesanti sanzioni doganali. La Corte ha stabilito che, sebbene il giudice possa disapplicare una norma nazionale per contrasto con il principio di proporzionalità UE, deve motivare in modo approfondito come la nuova sanzione sia adeguata alle violazioni specifiche. La sentenza precedente è stata annullata con rinvio per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione interviene su un caso di presunte operazioni inesistenti, annullando la decisione di merito. L'ordinanza chiarisce principi fondamentali sull'onere della prova, che può essere assolto dall'Amministrazione Finanziaria anche tramite presunzioni. Viene inoltre ribadita la validità della motivazione "per relationem" degli avvisi di accertamento e sanzionato il vizio di "ultrapetizione", per cui il giudice non può annullare parti dell'atto non impugnate dal contribuente. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Una società energetica ottiene un'esenzione fiscale per l'energia a 'uso promiscuo'. L'Agenzia Fiscale ricorre. La Cassazione, applicando le direttive UE, chiarisce che l'esenzione accise energia è limitata all'elettricità usata direttamente per produrre altra elettricità, escludendo altri usi interni. Cassa la decisione e rinvia per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 26353/2025, ha chiarito i principi sulla deducibilità dei costi e la detraibilità dell'IVA in caso di operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva annullato un avviso di accertamento, sottolineando che spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e l'estraneità alla frode per poter beneficiare della detrazione IVA, anche in regime di reverse charge. In caso di operazioni soggettivamente inesistenti, la consapevolezza della frode da parte dell'acquirente preclude la deducibilità dei costi.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13742 del 2025, ha stabilito il diritto dei consumatori finali al rimborso dell'addizionale provinciale sull'energia elettrica. La decisione si fonda su una precedente sentenza della Corte Costituzionale (n. 43/2025) che ha dichiarato l'illegittimità della norma istitutiva di tale imposta per contrasto con il diritto dell'Unione Europea. Il consumatore può quindi agire direttamente contro il fornitore di energia per ottenere la restituzione delle somme indebitamente versate.

Un istituto di credito aveva presentato ricorso in Cassazione contro l'Agenzia delle Entrate per un mancato rimborso Irap sul costo del personale. Prima della decisione, la parte ricorrente ha presentato una rinuncia al ricorso, accettata dalla controparte. La Corte ha quindi dichiarato l'estinzione del giudizio, compensando integralmente le spese processuali tra le parti e senza pronunciarsi nel merito della questione fiscale.

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento fiscale per IRPEF, IRAP e IVA, contestando la validità della firma, la motivazione, l'onere della prova e l'omessa valutazione di costi deducibili. La Corte di Cassazione ha rigettato i motivi sulla validità formale dell'atto, confermando che la delega di firma a un funzionario è legittima e la motivazione era sufficiente a garantire il diritto di difesa. Tuttavia, ha accolto i motivi relativi all'omessa pronuncia del giudice di merito su costi deducibili e sul calcolo delle sanzioni, cassando la sentenza con rinvio per un nuovo esame su questi specifici punti.

La Cassazione conferma l'indeducibilità dei costi operazioni inesistenti quando l'Agenzia delle Entrate prova la natura fittizia delle transazioni. Il contribuente non aveva contestato le prove sulla natura di 'cartiera' delle società fornitrici. Il ricorso è stato rigettato, stabilendo un principio chiave sull'onere della prova in caso di frodi fiscali.

Un contribuente ha ricevuto un avviso di accertamento per operazioni ritenute inesistenti. Dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio, ha fatto ricorso in Cassazione lamentando una motivazione apparente nella sentenza d'appello. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, annullando la sentenza perché la sua motivazione era generica, scollegata dai fatti di causa e non permetteva di comprendere l'iter logico-giuridico seguito dai giudici, violando così il minimo costituzionale.

La Corte di Cassazione ha confermato la validità di sanzioni fiscali irrogate a una professionista per l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. L'ordinanza chiarisce che un errore procedurale nell'emissione dell'atto sanzionatorio non ne determina la nullità, se non viene provato un concreto pregiudizio al diritto di difesa del contribuente. Il caso riguardava la deduzione di costi e la detrazione IVA per servizi di consulenza informatica mai resi, mascherando in realtà operazioni di finanziamento.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un decreto di estinzione del giudizio, emesso per mancata presentazione dell'istanza di decisione dopo una proposta accelerata, non è revocabile per errore di fatto se il giudice ha implicitamente valutato come irrilevante un'istanza di sospensione presentata dalla parte. L'istanza di sospensione, legata a una procedura di rottamazione, non equivale all'istanza di decisione richiesta per legge per manifestare l'interesse a proseguire il giudizio, portando alla conferma del decreto di estinzione.

Un contribuente si è visto negare la detrazione fiscale per interventi di risparmio energetico a causa della tardiva comunicazione all'ENEA. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che tale adempimento non è previsto a pena di decadenza. La Corte ha chiarito che la comunicazione ENEA ha finalità statistiche e di monitoraggio, e l'eventuale perdita del beneficio deve essere espressamente prevista dalla legge, cosa che non avviene in questo caso, consolidando così un orientamento favorevole al contribuente.

La Cassazione ha stabilito che, in caso di sospette operazioni inesistenti, l'Amministrazione Finanziaria può provarne la fittizietà tramite presunzioni, come l'assenza di una reale struttura aziendale. Spetta poi al contribuente dimostrare l'effettività delle transazioni, non bastando la sola regolarità formale delle fatture. La sentenza ha annullato la decisione di merito che aveva ignorato gli indizi di una frode basata su compravendite 'circolari' di energia elettrica a saldo zero, ritenendo che il giudice debba valutare tutti gli elementi in modo complessivo e non atomistico.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di presunte operazioni inesistenti nel settore del trading di energia. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una società la detrazione dell'IVA su fatture relative a compravendite di energia ritenute fittizie, parte di un meccanismo circolare a 'somma zero'. Le commissioni tributarie di merito avevano dato ragione al contribuente, basandosi su un decreto di archiviazione penale e su una presunta 'communis opinio' giurisprudenziale favorevole. La Suprema Corte ha cassato la sentenza, affermando che l'archiviazione penale non vincola il giudice tributario e che quest'ultimo deve valutare autonomamente tutte le prove e gli indizi forniti dall'Amministrazione finanziaria, non potendo basare la decisione su una generica 'opinione comune'.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha annullato la decisione di una commissione tributaria in un caso di operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha stabilito che la prova della consapevolezza del contribuente di partecipare a una frode non può basarsi su una valutazione frammentata degli indizi. Al contrario, tutti gli elementi presuntivi devono essere analizzati nel loro complesso. Inoltre, ha ribadito che una sentenza penale di assoluzione non è automaticamente vincolante nel processo tributario, ma deve essere valutata dal giudice come una delle possibili fonti di prova. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame che segua questi principi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25427/2025, ha annullato una sentenza di merito che aveva dato ragione a una società immobiliare in un caso di operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito che spetta all'Amministrazione Finanziaria dimostrare, anche tramite presunzioni, la consapevolezza del contribuente di partecipare a una frode. Tuttavia, il giudice di merito aveva errato nel valutare gli indizi in modo isolato anziché complessivo e nell'attribuire un peso eccessivo a una precedente assoluzione in sede penale. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame che tenga conto della valutazione globale degli elementi probatori.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25426/2025, è intervenuta sul tema delle operazioni soggettivamente inesistenti. Il caso riguarda un'impresa edile a cui l'Agenzia delle Entrate contestava la deduzione di costi e la detrazione IVA per fatture ricevute da un fornitore ritenuto parte di un meccanismo fraudolento. La Cassazione ha annullato la decisione della corte d'appello tributaria, la quale aveva erroneamente escluso la consapevolezza della frode da parte dell'impresa. La Corte ha stabilito che la prova della partecipazione alla frode va desunta da un'analisi complessiva di tutti gli indizi, e non da una loro valutazione isolata, ribadendo che l'assoluzione in sede penale non è automaticamente vincolante nel processo tributario.

Un contribuente, dopo una vittoria solo parziale nei primi gradi di giudizio contro un accertamento fiscale, ha richiesto la definizione agevolata versando il 5% del valore della lite. L'Agenzia delle Entrate ha negato la richiesta e la Corte di Cassazione ha confermato la decisione, specificando che la percentuale ridotta del 5% per la definizione agevolata si applica solo in caso di soccombenza totale e ininterrotta dell'Amministrazione Finanziaria. Una vittoria parziale iniziale esclude l'accesso a tale beneficio, richiedendo un calcolo differente. La Corte ha inoltre rigettato il ricorso originario dell'Agenzia, confermando la decisione di merito a favore del contribuente.