Art. 331 Codice di Procedura Penale — Anno 2026

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un contribuente contestando costi indeducibili per operazioni oggettivamente inesistenti. Il contribuente ha impugnato l'atto sostenendo la decadenza dell'amministrazione e negando i presupposti per il raddoppio dei termini di accertamento, oltre a lamentare difetti di motivazione. I giudici di merito hanno respinto le tesi difensive per mancata prova dell'effettiva esecuzione delle prestazioni. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del contribuente: i motivi erano generici, confusi e privi di un reale confronto con le ragioni della sentenza impugnata. I Supremi Giudici hanno ribadito che il raddoppio dei termini di accertamento scatta con il semplice riscontro di fatti che comportano l'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'effettiva trasmissione della notizia di reato o dall'esito del processo penale.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a un contribuente un avviso per redditi illeciti nel dicembre 2016 relativi all'anno d'imposta 2007, invocando il raddoppio dei termini di accertamento per reati tributari e integrando un precedente atto notificato pochi mesi prima. Il contribuente ha contestato la decadenza temporale del Fisco e l'assenza di elementi nuovi sopravvenuti a supporto della seconda richiesta fiscale. I giudici di secondo grado hanno dato ragione all'Amministrazione Finanziaria, ma la Corte di Cassazione ha annullato la sentenza con rinvio. La Suprema Corte ha chiarito che il Fisco non può allungare i termini senza verificare il legame storico con la tempestiva denuncia originaria, né può qualificare a posteriori il primo controllo come parziale senza esaminare i documenti.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato quattro avvisi di accertamento all'erede di un contribuente deceduto, contestando capitali detenuti in Svizzera e scudati in modo ritenuto fittizio. L'amministrazione ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento per presunti reati tributari. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato la legittimità delle pretese del Fisco. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'erede. I giudici di legittimità hanno stabilito che il giudice tributario non può applicare automaticamente tempi più estesi senza verificare l'effettivo superamento delle soglie penali di punibilità. La Corte ha cassato la decisione d'appello con rinvio per una nuova verifica delle violazioni penali contestate.

L'Agenzia delle Entrate contestava a un contribuente la deducibilità spese di sponsorizzazione erogate ad associazioni sportive dilettantistiche, applicando anche il raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha chiarito che la deducibilità spese di sponsorizzazione a favore di compagini sportive dilettantistiche gode di una presunzione assoluta di inerenza entro il limite legale di 200.000 euro. Se la società beneficiaria svolge una concreta attività promozionale, il Fisco non può disconoscere la spesa. Inoltre, i giudici hanno escluso il raddoppio dei termini per il calcolo dell'IRAP, dato che le violazioni di questa imposta non prevedono sanzioni penali. La Corte ha quindi cassato la decisione impugnata e rinviato la causa per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate contestava a un socio il recupero a tassazione di costi societari relativi a promozioni versate ad associazioni sportive dilettantistiche, applicando il raddoppio dei termini per l'accertamento. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso del contribuente. La decisione ha chiarito che la deducibilità sponsorizzazioni verso associazioni sportive dilettantistiche entro i 200.000 euro gode di una presunzione assoluta di inerenza, a patto che l'associazione abbia svolto concretamente l'attività promozionale. I giudici hanno inoltre stabilito che il raddoppio dei termini non si applica mai alle contestazioni riguardanti l'IRAP, in quanto prive di rilevanza penale. La causa è stata rinviata al giudice di merito per una nuova decisione.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per il recupero di una plusvalenza tassabile derivante dalla vendita di un terreno. I contribuenti avevano acquistato il terreno nel 1990 con un patto di riservato dominio, pagando l'ultima rata nel 2007 e rivendendolo nel 2008. La Corte di Cassazione ha stabilito che, nella vendita con riserva di proprietà, l'effetto traslativo si perfeziona solo con il pagamento dell'ultima rata. Di conseguenza, il quinquennio per verificare la tassabilità della plusvalenza decorre dal saldo del prezzo (2007) e non dalla stipula del contratto (1990). La vendita del 2008 è quindi soggetta a tassazione poiché avvenuta entro i cinque anni dall'acquisto. La Suprema Corte ha accolto il ricorso del Fisco, rinviando la causa alla Corte di Giustizia Tributaria di Milano.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro Il Contribuente per recuperare IVA, IRPEF e IRAP relative ad anni d'imposta dal 2005 al 2008, ritenendo inesistenti le operazioni commerciali effettuate con una ditta ritenuta una società cartiera. Il Contribuente ha impugnato gli atti contestando il raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha stabilito che per l'IVA e l'IRPEF il raddoppio dei termini di accertamento è legittimo, poiché gli avvisi erano già stati notificati prima della riforma del 2015. Al contrario, la Suprema Corte ha accolto il ricorso per l'IRAP, in quanto per questa imposta regionale non si applica il raddoppio dei termini per violazioni penali. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata limitatamente all'IRAP, con annullamento della relativa pretesa fiscale.

Una società di capitali ha impugnato un avviso di accertamento per maggiori imposte Ires, Irap e Iva, contestando la tardività della notifica e l'illegittimo raddoppio dei termini per l'accertamento fiscale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente. I giudici hanno chiarito che il raddoppio dei termini opera automaticamente in presenza dell'obbligo di denuncia penale per reati tributari, anche se la notizia di reato emerge dopo la scadenza del termine ordinario. Inoltre, la società, essendo rimasta contumace in appello, è decaduta dalle eccezioni non riproposte. Infine, a fronte degli indizi di fittizietà delle operazioni commerciali con società cartiere forniti dal fisco, spettava alla contribuente dimostrare l'effettività degli acquisti, onere rimasto del tutto insoddisfatto.

L'Amministrazione finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un'amministratrice, considerata socia occulta di una società portoghese ritenuta fittiziamente esterovestita. L'ufficio ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento per la sussistenza di indizi di reato tributario. La Corte di Cassazione ha chiarito che il raddoppio dei termini opera automaticamente in presenza dell'obbligo di denuncia penale, indipendentemente dall'effettivo esercizio dell'azione penale o dalla prescrizione del reato. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso della contribuente poiché la sentenza d'appello presentava una motivazione apparente sul merito dell'esterovestizione, priva di qualsiasi analisi concreta dei fatti e delle difese. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame.

Una società holding subisce una verifica fiscale nel 2009. Il Fisco non contesta un'operazione di vendita di quote societarie agevolata. Nel 2015, basandosi solo su un cambio di interpretazione interna e senza nuovi fatti, l'Agenzia delle Entrate esegue un nuovo controllo ed emette un accertamento integrativo per recuperare oltre 125 milioni di euro. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della società e annulla l'atto. I giudici chiariscono che l'accertamento integrativo richiede tassativamente la scoperta di elementi di fatto nuovi e precedentemente sconosciuti. Un semplice ripensamento giuridico o un mutamento della prassi dell'amministrazione finanziaria non legittima l'emissione di un secondo avviso di accertamento per lo stesso periodo d'imposta.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di capitali la deduzione di costi e la detrazione dell'IVA relative a operazioni soggettivamente inesistenti effettuate tramite una società cartiera. I giudici di merito avevano dato ragione alla contribuente, escludendo il raddoppio dei termini di accertamento e riconoscendo la sua buona fede. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici di legittimità hanno stabilito che il raddoppio dei termini scatta automaticamente in presenza di violazioni penali. Inoltre, per quanto riguarda le operazioni soggettivamente inesistenti, la detrazione dell'IVA e la deduzione dei costi richiedono una rigorosa verifica dell'inerenza e della consapevolezza della frode da parte del contribuente, non bastando la mera regolarità formale dei documenti. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso due avvisi di accertamento per l'anno 2016 nei confronti di una società cessata e del suo socio di maggioranza, contestando una frode IVA. Gli atti sono stati notificati durante la sospensione dei termini di accertamento dovuta all'emergenza COVID-19. Il socio ha impugnato entrambi gli atti. La Corte di Cassazione ha stabilito che il socio non ha la legittimazione ad agire per contestare l'atto della società. Inoltre, la Corte ha accolto il ricorso del Fisco sul secondo punto: la notifica in periodo di sospensione è legittima se sussistono ragioni di urgenza e indifferibilità, come nel caso di contestazioni per frode fiscale che comportano una notizia di reato. La causa è stata rinviata per un nuovo esame dell'atto del socio.

Un lavoratore autonomo operante nel settore edile ometteva di presentare le dichiarazioni fiscali per gli anni dal 2006 al 2008. A seguito di una verifica, l'Agenzia delle Entrate notificava un avviso di accertamento per il 2006, applicando il raddoppio dei termini di accertamento a causa del sospetto di un reato tributario legato all'occultamento di una fattura. I giudici di merito annullavano l'atto ritenendo l'importo irrisorio e privo di dolo. La Corte di Cassazione ha invece chiarito che, per l'operatività del raddoppio dei termini di accertamento (limitatamente a IRPEF e IVA), basta l'astratta configurabilità di un reato tributario, senza che il giudice tributario possa valutarne la fondatezza concreta. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame su IRPEF e IVA, escludendo invece l'IRAP dal raddoppio.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a un amministratore di fatto un avviso di accertamento per imposte evase (IRES, IRAP, IVA) e sanzioni, applicando il raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di reati tributari. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso del contribuente. I giudici hanno stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento non si applica all'IRAP, poiché per tale imposta non sono previste sanzioni penali. Inoltre, la Corte ha accolto il motivo relativo all'applicazione delle norme più favorevoli sui costi da operazioni inesistenti. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado del Lazio per ricalcolare l'imponibile.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a una Società un avviso di accertamento per l'anno 2007, contestando costi per operazioni inesistenti. La Società ha impugnato l'atto contestando, tra l'altro, l'applicazione del raddoppio dei termini per l'IRAP. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso su questo punto specifico. I giudici hanno stabilito che il raddoppio dei termini, previsto in presenza di violazioni penali tributarie, non si applica all'IRAP, poiché questa imposta non prevede sanzioni di tipo penale. Di conseguenza, l'accertamento relativo all'IRAP è nullo per decadenza dei termini del fisco. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per ricalcolare le somme dovute.

La Corte di Cassazione affronta il tema del raddoppio termini accertamento. Una società riceve un avviso fiscale per l'anno 2007 notificato nel 2013, oltre il termine ordinario. L'Agenzia delle Entrate giustifica il ritardo applicando il raddoppio dei termini, poiché sussisteva l'obbligo di denuncia penale per un reato tributario. La Corte stabilisce un principio importante: il raddoppio è legittimo per imposte sui redditi e IVA, anche se il procedimento penale non si conclude con una condanna. Tuttavia, la stessa regola non vale per l'IRAP, poiché le violazioni relative a questa imposta non sono penalmente rilevanti. Di conseguenza, l'accertamento IRAP è stato annullato per decadenza dei termini, mentre quello per le altre imposte è stato confermato.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'azienda che aveva ricevuto avvisi di accertamento per Ires, Iva e Irap. Il Fisco aveva applicato il raddoppio dei termini di accertamento basandosi su sospetti di reati fiscali. La Corte ha confermato la legittimità di questa estensione per Ires e Iva, ma ha dato ragione all'azienda per quanto riguarda l'Irap. Ha stabilito, infatti, che il raddoppio dei termini di accertamento non si applica a questo specifico tributo, poiché le norme penali tributarie richiamate non prevedono sanzioni penali per le violazioni in materia di Irap. Di conseguenza, l'accertamento relativo a questa imposta è stato annullato perché notificato oltre i termini ordinari.

L'Agenzia delle Entrate contesta a una contribuente, socia occulta di una società estera, di aver evaso l'IRPEF, applicando il raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di un'ipotesi di reato. La Cassazione conferma un principio fondamentale: il raddoppio dei termini è legittimo se esiste l'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'esito del processo penale. Tuttavia, la Corte accoglie il ricorso della contribuente per un vizio procedurale. La sentenza del giudice precedente viene annullata perché la sua motivazione era solo 'apparente', cioè non spiegava concretamente le ragioni della decisione. La causa dovrà quindi essere riesaminata da un'altra corte, che dovrà fornire una motivazione completa e dettagliata.

Un'azienda ha richiesto un ingente rimborso IVA per l'acquisto di un immobile, operazione poi risultata fittizia. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento oltre i termini ordinari, invocando il raddoppio dei termini per la presenza di un reato tributario. La Corte di Cassazione ha stabilito che, per le norme applicabili al caso, il raddoppio termini accertamento scatta per il solo fatto che esista l'obbligo di denuncia penale, a prescindere che la denuncia sia stata effettivamente presentata. Di conseguenza, l'accertamento è stato ritenuto valido e tempestivo, dando ragione all'Agenzia delle Entrate.

Un'azienda ha contestato un avviso di accertamento fiscale, sostenendo che fosse stato notificato oltre i termini di legge. L'Agenzia delle Entrate invocava il raddoppio termini accertamento, basandosi su una segnalazione della Guardia di Finanza. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'azienda, stabilendo un principio fondamentale: una semplice 'annotazione di polizia giudiziaria' non equivale a una denuncia penale formale. Per raddoppiare i tempi, è indispensabile che una vera e propria denuncia sia presentata alla Procura entro la scadenza ordinaria. In assenza di ciò, il potere di accertamento del Fisco decade e l'atto emesso tardivamente è nullo.