Art. 131-bis Codice Penale — Sezione Terza Penale

Due contribuenti hanno acquistato quote di crediti verso uno Stato estero per cifre modeste, incassando bonifici per importi considerevoli. Nelle dichiarazioni fiscali dell'anno di realizzo, i due fratelli hanno omesso tali introiti, sostenendo la pendenza di contestazioni legali sul credito originario e l'assenza di definitività. I giudici hanno contestato il reato di dichiarazione infedele per il superamento delle soglie punitive previste dalla legge. I ricorrenti hanno proposto ricorso per cassazione difendendo la trasparenza dei flussi e contestando il dolo. La Suprema Corte ha confermato la natura imponibile delle somme incassate come redditi diversi e la sussistenza del dolo. I magistrati hanno però accolto il motivo sulla causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto: il giudice d'appello deve rivalutare l'avvenuta riparazione del debito tributario alla luce della riforma fiscale favorevole al contribuente.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un imputato condannato per il delitto di combustione illecita di rifiuti speciali. Le forze dell'ordine avevano sorpreso due soggetti intenti a bruciare cavi elettrici sul terreno per estrarre il rame. Uno degli autori era fuggito nella boscaglia, abbandonando un telefono cellulare sbloccato con il profilo social aperto. La foto del profilo corrispondeva esattamente alle sembianze del fuggiasco. L'uomo aveva poi fatto ritorno sul luogo per recuperare il mezzo di trasporto. I giudici hanno confermato la piena validità del quadro probatorio indiziario. Hanno inoltre escluso la particolare tenuità del fatto a causa della gravità della condotta, caratterizzata da fumi tossici e fuga, confermando la condanna definitiva e l'applicazione della recidiva.

Una lavoratrice dipendente di una ditta di pulizie ha scaricato sulla pubblica via diversi sacchi di materiale di risulta, utilizzando il veicolo aziendale. Le telecamere di sorveglianza cittadine hanno ripreso la targa e consentito l'identificazione della responsabile. Il Tribunale ha condannato l'autrice alla pena dell'ammenda per il reato contravvenzionale previsto dal Codice dell'Ambiente. La donna ha impugnato la decisione sostenendo che la condotta integrasse solo una violazione amministrativa e contestando l'entità della sanzione e il mancato riconoscimento della particolare tenuità. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso confermando che l'atto configura un vero e proprio abbandono di rifiuti penalmente rilevante, legittimando una sanzione superiore al minimo a causa della specifica competenza professionale dell'agente.

Un pescatore realizzava un pontile con pali di ferro e assi di legno all'interno di un canale demaniale senza i necessari permessi. Il Tribunale e la Corte di Appello lo condannavano per abusivismo edilizio, violazione del vincolo paesaggistico e occupazione abusiva di demanio marittimo. La Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso dell'imputato. I giudici hanno chiarito la diversa decorrenza del tempo per le varie violazioni. Per gli abusi edilizi e paesaggistici la permanenza cessa con l'ultimazione dei lavori, determinando l'estinzione dell'illecito per prescrizione reati edilizi prima del giudizio di secondo grado. Al contrario, l'occupazione dell'area demaniale persiste fino allo sgombero effettivo dell'opera non autorizzata. La Suprema Corte ha dunque annullato la condanna per i primi due capi, confermando la responsabilità per l'occupazione demaniale e rinviando alla Corte di Appello per rideterminare la pena.

La Corte di Cassazione ha confermato la penale responsabilità dell'amministratore di una società per il reato di omesso versamento delle ritenute previdenziali per quasi 44.000 euro. Il datore di lavoro aveva privilegiato il pagamento degli stipendi dei dipendenti a causa di una grave crisi di liquidità aziendale. I giudici hanno chiarito che la scelta di pagare le retribuzioni non elimina il reato. La legge tutela prioritariamente il versamento dei contributi. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'imprenditore limitatamente alla mancata concessione delle circostanze attenuanti generiche. I giudici di secondo grado hanno ignorato le prove sulla grave crisi economica e sulla breve durata dell'inadempimento. La sentenza impugnata è stata quindi annullata con rinvio ad altra sezione della Corte di Appello di Napoli per rideterminare la sanzione.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna inflitta a un amministratore d'azienda per il reato di omesso versamento delle ritenute previdenziali relative ai propri dipendenti. L'imputato aveva eccepito vizi formali nell'atto di accusa, l'assenza di prova dell'effettivo pagamento degli stipendi e una grave crisi di liquidità aziendale. I giudici hanno chiarito che l'invio dei modelli telematici all'ente previdenziale prova l'avvenuto pagamento delle retribuzioni. Inoltre, le difficoltà finanziarie non scusano il mancato versamento all'INPS. Il datore di lavoro deve infatti ripartire le risorse disponibili accantonando le somme dovute all'ente previdenziale, anche a costo di ridurre gli stipendi erogati. La Suprema Corte ha pertanto respinto il ricorso.

La Corte d'Appello condannava un uomo per violazioni tributarie legate al trasporto illecito di gasolio agricolo, negando la particolare tenuità del fatto a causa dei suoi precedenti per droga e furto. L'imputato ricorreva in Cassazione lamentando l'assenza di collegamento tra i vecchi reati e l'illecito contestato. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, stabilendo che i giudici di merito non possono negare il beneficio basandosi su un generico elenco di reati diversi senza spiegare la presenza di tratti comuni o di una medesima spinta a delinquere. La sentenza impugnata è stata quindi annullata limitatamente al beneficio richiesto con rinvio per una nuova valutazione.

L'amministratore di una cooperativa ha subito una condanna per il reato di omesso versamento dell'IVA per oltre quattrocentodiciottomila euro. La difesa ha sostenuto che il mancato pagamento derivasse dall'inadempimento dei clienti e dalla crisi di liquidità, chiedendo inoltre più tempo per completare una rateizzazione fiscale e l'applicazione della particolare tenuità del fatto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Il mancato incasso delle fatture rientra nel normale rischio d'impresa e non costituisce forza maggiore se l'imprenditore ha scelto di emettere i documenti contabili prima del saldo. Il debito fiscale dichiarato vincola al versamento entro i termini di legge, mentre l'ingente importo evaso esclude ogni forma di non punibilità per particolare tenuità.

Un Agricoltore è stato condannato per frode per contributi agricoli, avendo dichiarato falsamente una superficie coltivata maggiore per ottenere fondi europei (FEOGA) tra il 2012 e il 2015, per oltre 30.000 euro. L'uomo sosteneva di avere la disponibilità del terreno tramite un contratto verbale di affitto o usucapione, ma i giudici non hanno riconosciuto un titolo valido. La Cassazione ha confermato la sua responsabilità, respingendo le difese sulla mancanza di dolo, la presunta depenalizzazione e la tenuità del fatto. Tuttavia, a causa dell'ulteriore decorso del tempo, ha dichiarato prescritti i reati commessi fino a giugno 2013, riducendo la pena finale a 4 mesi e 10 giorni di reclusione.

Un Lavoratore, condannato per reati di spaccio, ha visto la sua condanna confermata in appello. Ha poi presentato ricorso in Cassazione, sollevando la questione della **nullità della sentenza per mancata sottoscrizione** da parte del Presidente del collegio giudicante. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, riconoscendo che la sentenza d'appello era affetta da nullità relativa. Il Presidente che aveva partecipato alla deliberazione non aveva firmato l'atto, e un altro giudice lo aveva sottoscritto senza giustificazione. La Cassazione ha quindi annullato la sentenza impugnata senza rinvio, disponendo la restituzione degli atti alla Corte d'Appello di Napoli per la corretta rinnovazione dell'atto nullo.

L'imputato era stato condannato per la ricettazione di alcuni CD e DVD privi di marchio di garanzia. La Corte di appello aveva confermato la sanzione senza valutare l'applicazione della particolare tenuità del fatto per la ricettazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del difensore. I giudici supremi hanno ricordato che una recente decisione della Corte Costituzionale consente di estendere la particolare tenuità del fatto anche al reato di ricettazione di modesta entità. La sentenza impugnata è stata quindi annullata limitatamente a questa valutazione. Un'altra sezione della Corte d'appello dovrà decidere se prosciogliere l'imputato per l'esiguità dell'offesa.

Un titolare di un centro scommesse è stato condannato per aver gestito attività di gioco e scommesse senza le necessarie autorizzazioni. La difesa ha sostenuto che una successiva procedura di regolarizzazione avrebbe dovuto estinguere il reato e che il fatto fosse di lieve entità. Ha anche eccepito un vizio di notifica. La Corte di Cassazione ha rigettato queste argomentazioni, ma ha annullato la condanna senza rinvio. Il reato si è infatti estinto per **prescrizione del reato** a causa del decorso del tempo, superando il termine massimo di sette anni e sei mesi dalla data di consumazione del fatto.

Un Lavoratore è stato condannato per falso ideologico e per aver realizzato opere senza autorizzazione su un'area cimiteriale. Egli aveva dichiarato falsamente di essere erede per ottenere la concessione di un loculo. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il suo ricorso. Ha confermato che la dichiarazione falsa non era un "falso innocuo" poiché aveva ingannato i funzionari e causato un danno a terzi, permettendo al Lavoratore di ottenere la concessione e avviare lavori. La Corte ha anche escluso l'applicazione della non punibilità per tenuità del fatto, data la gravità della condotta. Il Lavoratore deve pagare le spese processuali e risarcire le parti civili.

Un individuo è stato condannato per reati ambientali legati allo smaltimento illecito di rifiuti. Ha presentato ricorso in Cassazione, contestando il diniego della particolare tenuità del fatto e un errore nella **rideterminazione della pena**. La Corte ha confermato la condanna per i reati ambientali, ritenendo corretta l'esclusione della particolare tenuità del fatto data la quantità e pericolosità dei rifiuti. Tuttavia, ha accolto il ricorso sulla pena, stabilendo che per le contravvenzioni la riduzione per il rito speciale deve essere della metà e non di un terzo. La Cassazione ha quindi ridotto l'ammenda da 6000,00 a 4500,00 euro.

Un legale rappresentante ha omesso il versamento dell'IVA per oltre 250.000 euro. La società aveva poi avviato una procedura di concordato preventivo, successivamente dichiarata inammissibile. La difesa ha sostenuto che il concordato dovesse escludere la responsabilità per l'omesso versamento IVA o, in alternativa, che il fatto fosse di particolare tenuità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, affermando che la mera presentazione della domanda di concordato preventivo non impedisce il pagamento dei debiti tributari scaduti dopo tale presentazione, e che la particolare tenuità del fatto non si applica data la gravità complessiva della condotta.

Un Contribuente è stato condannato per omesso versamento di imposte, superando di poco la soglia di punibilità. Ha presentato ricorso in Cassazione, invocando la "Particolare tenuità del fatto" e la concessione della sospensione condizionale della pena. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. Ha ritenuto che i precedenti penali del Contribuente, seppur datati e depenalizzati, escludessero la natura occasionale del fatto e quindi l'applicabilità della particolare tenuità. Inoltre, la sospensione condizionale non era concedibile avendo il Contribuente già beneficiato del beneficio due volte. Il Contribuente dovrà pagare le spese processuali e una somma alla Cassa delle ammende.

Un gestore di un locale è stato condannato per aver detenuto circa 80 kg di alimenti in cattivo stato di conservazione. Ha presentato ricorso in Cassazione, sostenendo che il reato fosse estinto per **prescrizione del reato** o che il fatto fosse di particolare tenuità. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. Ha stabilito che il termine di prescrizione era stato correttamente sospeso per vari periodi, inclusi rinvii su richiesta della difesa e la normativa emergenziale Covid-19, e non era quindi maturato. Ha inoltre ritenuto che la pena irrogata dal Tribunale escludesse implicitamente la particolare tenuità del fatto.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna penale nei confronti del legale rappresentante di un'impresa per il reato di gestione illecita di rifiuti e violazione urbanistica. L'imputata aveva accumulato ingenti quantitativi di terre, rocce da scavo e macerie edili su due aree non autorizzate, mutandone la destinazione d'uso. La difesa sosteneva l'esiguità dei volumi, l'errore dei trasportatori e la natura di sottoprodotti dei materiali, invocando la particolare tenuità del fatto. I giudici hanno respinto ogni censura, ribadendo che l'onere della prova sui sottoprodotti spetta all'imputato e che la pluralità delle violazioni e l'entità dei depositi escludono qualsiasi beneficio.

Un imprenditore è stato condannato per spedizione illegale di rifiuti e falsità ideologica. Aveva esportato motori e parti di veicoli non bonificati, contenenti oli in quantità superiore ai limiti, e aveva attestato il falso sulla bolletta doganale. La difesa ha sollevato questioni procedurali e sulla corretta bonifica. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso, confermando la validità degli accertamenti doganali e la mancata prova della bonifica. Ha escluso la particolare tenuità del fatto, data la natura professionale e l'entità della spedizione illegale rifiuti.

Un commerciante esponeva cosmetici scaduti con date alterate, venendo condannato per tentata frode in commercio. La Corte di Cassazione ha confermato la responsabilità penale per l'inganno ai consumatori. Tuttavia, ha annullato parzialmente la sentenza precedente. Ha rinviato il caso ad un'altra Corte d'Appello per valutare l'applicabilità della particolare tenuità del fatto. Questo significa che il giudice dovrà stabilire se il reato fosse così lieve da non meritare una punizione.