Presunzione — Anno 2024

La Cassazione conferma la custodia in carcere per un indagato per associazione a delinquere finalizzata al narcotraffico, respingendo il ricorso basato sul tempo trascorso dai fatti. La Corte ribadisce la validità della presunzione esigenze cautelari, che non può essere superata dalla sola inerzia temporale ma richiede prove concrete della cessata pericolosità.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5328/2024, ha dichiarato inammissibile il ricorso di due coniugi avverso una sentenza che rendeva inefficace un trasferimento immobiliare tra loro. Al centro del caso un'azione revocatoria promossa da un istituto di credito. La Corte ha ribadito un principio consolidato: nell'ambito dell'azione revocatoria, il vincolo di coniugio e la convivenza costituiscono una presunzione grave, precisa e concordante della conoscenza, da parte del coniuge acquirente, della situazione debitoria dell'altro coniuge, integrando il requisito della 'scientia damni'.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 8493/2024, ha dichiarato inammissibile un ricorso in materia di stupefacenti, ribadendo i criteri per distinguere l'uso personale dallo spaccio. La Corte ha sottolineato che, per provare la destinazione stupefacenti alla vendita, non è sufficiente il superamento dei limiti quantitativi di legge, ma occorre una valutazione complessiva di elementi indiziari, come il confezionamento in dosi e il comportamento del soggetto, che nel caso di specie hanno dimostrato l'intento di cedere la sostanza a terzi.

Un agente di commercio si è visto negare la deducibilità di costi per fatture ritenute relative a operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5180/2024, ha respinto il ricorso, chiarendo che quando l'Amministrazione Finanziaria fornisce elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti sulla fittizietà delle operazioni (come l'irreperibilità del fornitore), l'onere di provare l'effettiva esistenza delle prestazioni si sposta sul contribuente. La sola esibizione della fattura non è considerata prova sufficiente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5189/2024, ha rigettato il ricorso di un agente di commercio contro un avviso di accertamento per costi indeducibili derivanti da fatture inesistenti. La Corte ha ribadito che spetta all'Amministrazione Finanziaria fornire prove presuntive della fittizietà delle operazioni, dopodiché l'onere di dimostrare l'effettività della prestazione si sposta sul contribuente. La sola esibizione di fatture e pagamenti non è sufficiente a superare un quadro indiziario grave, preciso e concordante.

La Corte di Cassazione ha stabilito che per la determinazione del compenso avvocato, il valore di una causa deve essere basato su prove concrete e temporalmente vicine, come un atto di compravendita, piuttosto che su stime amministrative più datate. Un legale aveva richiesto un onorario calcolato su un valore di oltre 400.000 euro, basato su una stima comunale, ma la Corte ha confermato la decisione di merito che riduceva drasticamente tale importo, fondandosi su un successivo atto di vendita dello stesso bene per soli 10.000 euro.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5003/2024, ha stabilito che non spetta l'imposta di registro in misura fissa per il conferimento di immobili a una società con sede legale in un altro Stato UE, qualora si accerti un caso di esterovestizione. Nel caso specifico, i contribuenti avevano conferito immobili a una società britannica, ma l'Amministrazione Finanziaria ha dimostrato che la sede estera era puramente formale e che la direzione effettiva dell'attività si svolgeva in Italia. La Corte ha confermato che, per ottenere il beneficio fiscale, non basta la sede legale, ma occorre una sede effettiva, e che l'onere di provare la reale operatività all'estero, una volta sollevate le presunzioni dall'Agenzia, ricade sul contribuente.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un imprenditore, stabilendo che l'onere della prova per dimostrare l'inesistenza di operazioni fatturate non era stato soddisfatto. Le sole dichiarazioni del fornitore, non supportate da altri elementi gravi, precisi e concordanti, sono state ritenute insufficienti, soprattutto a fronte di una sentenza penale di assoluzione che ne minava l'attendibilità. La decisione sottolinea l'importanza di un quadro probatorio solido da parte dell'Amministrazione finanziaria.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che l'onere della prova per operazioni inesistenti non può basarsi esclusivamente sulle dichiarazioni generiche del fornitore. La Corte ha sottolineato la necessità di un quadro indiziario fondato su elementi gravi, precisi e concordanti, che l'amministrazione finanziaria non era riuscita a fornire nel caso di specie.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4662/2024, ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di accertamento bancario. La Corte ha stabilito che la valutazione delle prove fornite dal contribuente per superare la presunzione legale è di competenza del giudice di merito. Inoltre, ha chiarito che il divieto di utilizzare in giudizio documenti non esibiti in fase amministrativa opera solo se vi è stata una specifica richiesta da parte degli uffici, richiesta che l'Agenzia non ha dimostrato di aver fatto.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un individuo accusato di far parte di un'associazione per delinquere finalizzata al narcotraffico, gestita dai suoi suoceri. La Corte ha stabilito che i legami familiari, anziché attenuare, rafforzano il vincolo criminale. Ha inoltre confermato la legittimità della custodia cautelare in carcere, ritenendo non sufficiente un periodo di inattività dell'indagato per superare la presunzione di pericolosità sociale legata a questo tipo di reato.

Un professionista ha citato in giudizio una società editrice e la direttrice responsabile di un quotidiano per un articolo ritenuto diffamatorio. La Corte di Cassazione, confermando le decisioni dei giudici di merito, ha respinto il ricorso. L'ordinanza chiarisce che il danno da diffamazione non è 'in re ipsa' (automatico), ma deve essere specificamente allegato e provato dal danneggiato. La richiesta di risarcimento è stata respinta perché il ricorrente non ha dimostrato il pregiudizio specifico derivante dall'unica affermazione ritenuta lesiva, limitandosi a denunciare un danno generico derivante dall'intero articolo.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un condannato per estorsione aggravata dal metodo mafioso, a cui erano state negate le misure alternative alla detenzione. La sentenza chiarisce che, anche dopo la riforma del 2022, per accedere ai benefici senza la collaborazione con la giustizia, non è sufficiente negare i legami con la criminalità organizzata. Il detenuto ha l'onere di fornire prove concrete della rottura di tali legami, della non esigibilità della collaborazione e dell'avvenuto risarcimento del danno, elementi che nel caso di specie erano del tutto assenti.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, che aveva classificato i prelievi ingiustificati dai conti di una società da parte del suo amministratore come reddito da lavoro dipendente. La Corte ha stabilito che la presunzione legale sui prelievi, valida per gli imprenditori, non può essere estesa per qualificare tali somme come reddito di una categoria diversa, come quella da lavoro dipendente, senza ulteriori prove. Il caso chiarisce i limiti dell'azione accertatrice in materia di prelievi ingiustificati.

Una creditrice agisce con azione revocatoria per un trasferimento immobiliare tra coniugi in separazione. La Cassazione, con Ordinanza n. 3035/2024, cassa la decisione di merito, stabilendo che il solo rapporto di coniugio, senza altri elementi, non costituisce una presunzione sufficiente a dimostrare la consapevolezza del terzo acquirente (il coniuge) del pregiudizio arrecato al creditore.

Una contribuente, titolare di capitali non dichiarati in un paradiso fiscale, ha contestato una sanzione sostenendo la scadenza dei termini per l'azione dell'amministrazione. La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento si applica retroattivamente anche agli anni d'imposta precedenti l'entrata in vigore della legge, in quanto norma di carattere procedurale. L'atto è stato quindi ritenuto tempestivo e legittimo.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2752/2024, ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili accertati in capo a una società di capitali a ristretta base azionaria. Il caso riguardava un socio a cui l'Agenzia delle Entrate aveva imputato, in proporzione alla sua quota, i maggiori ricavi non dichiarati dalla società. La Corte ha ribadito che la ristretta compagine sociale costituisce il presupposto per tale presunzione, invertendo l'onere della prova sul contribuente. È stato inoltre chiarito che a tali utili, in quanto occulti, non si applica il regime di tassazione parziale previsto per i dividendi ordinari, ma sono soggetti a imposizione per l'intero ammontare.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2438/2024, ha chiarito il valore probatorio della constatazione amichevole (CID). In un caso di sinistro stradale, il ricorso di una società è stato respinto perché le risultanze di una consulenza tecnica d'ufficio, sebbene proveniente da un altro giudizio, sono state ritenute prevalenti rispetto a quanto dichiarato nel CID, in quanto quest'ultimo costituisce una presunzione superabile da prova contraria che dimostri un'incompatibilità oggettiva con la dinamica del sinistro.

Una società si è vista negare la deducibilità di costi a seguito di un avviso di accertamento per operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2160/2024, ha confermato la decisione, ribadendo che, a fronte di gravi indizi di frode forniti dall'Amministrazione Finanziaria, non sono sufficienti per il contribuente la mera esibizione delle fatture, la loro registrazione contabile e la prova dei pagamenti per dimostrare l'effettività delle prestazioni. La Corte ha sottolineato che tali elementi formali sono spesso parte integrante del meccanismo fraudolento.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1870/2024, ha stabilito che, in presenza di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da una società 'cartiera', l'Amministrazione Finanziaria può basarsi su presunzioni. Spetta poi al contribuente assolvere l'onere della prova, dimostrando l'effettività dell'operazione per poter detrarre l'IVA. Il ricorso della società è stato rigettato, confermando che il contribuente deve provare la realtà della prestazione ricevuta.