Presunzione — Anno 2023

L'Agenzia delle Entrate accusa un contribuente, formalmente amministratore di società estere, di essere il reale percettore dei loro redditi attraverso un'operazione di interposizione di persona. La Corte di Cassazione chiarisce un principio fondamentale: la prova dell'interposizione può basarsi anche su presunzioni, come la gestione dell'impresa 'uti dominus' (cioè, come se fosse il vero proprietario). Una volta che l'Amministrazione Finanziaria fornisce questi indizi, spetta al contribuente dimostrare la sua estraneità. La Corte ha quindi annullato la precedente decisione favorevole al contribuente, ordinando un nuovo esame del caso basato su questo criterio.

Una società fornitrice vendeva carburante senza IVA a una società cliente, basandosi su dichiarazioni d'intento. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione, sostenendo che il fornitore fosse consapevole della falsità di tali dichiarazioni. A sostegno della sua tesi, il Fisco ha evidenziato diversi indizi: la società cliente era anche socia della fornitrice e le pagava un prezzo per il carburante più alto rispetto agli altri clienti. I giudici tributari avevano dato ragione al contribuente, valorizzando l'assoluzione del suo amministratore in un separato procedimento penale. La Cassazione, prima di sospendere il giudizio per una richiesta di definizione agevolata, ha analizzato il ricorso del Fisco, incentrato sulla piena autonomia del giudizio tributario e sulla rilevanza delle prove per presunzioni per accertare la responsabilità del fornitore per false dichiarazioni d'intento, a prescindere dall'esito penale.

Un'azienda immobiliare, dopo aver rinunciato a un acquisto di terreni in favore di un'altra società, le ha fatturato i costi sostenuti per l'operazione. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la fattura come relativa a operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'azienda, confermando la decisione dei giudici di merito. Questi ultimi avevano ritenuto che l'azienda avesse fornito prove sufficienti a giustificare il 'ribaltamento' dei costi. La Corte ha stabilito che la valutazione delle prove spetta ai giudici di merito e ha respinto il ricorso dell'Agenzia, che cercava un inammissibile riesame dei fatti. Di conseguenza, la sanzione è stata annullata.

Un uomo, condannato in primo grado per un omicidio di stampo mafioso commesso oltre vent'anni prima, si è visto confermare la custodia in carcere. La Corte di Cassazione ha stabilito che il lungo tempo trascorso e il percorso di studi in prigione non sono sufficienti a superare la presunzione di pericolosità sociale legata ai reati di mafia. La Corte ha ritenuto prevalente il suo passato criminale e il ruolo apicale nel clan, confermando che la sua attuale pericolosità sociale giustifica la detenzione, a prescindere dal tempo passato. La richiesta di arresti domiciliari è stata respinta.

Una società correntista e i suoi fideiussori contestavano una serie di addebiti sul conto, sostenendo che fossero stati disposti da un soggetto non autorizzato. La Corte di Cassazione ha però dato ragione alla Banca. Il motivo? La società non aveva mai contestato gli estratti conto per un lungo periodo di tempo. Questo comportamento ha fatto scattare l'approvazione tacita dell'estratto conto. Secondo i giudici, il silenzio prolungato del correntista crea una presunzione di correttezza delle operazioni. Di conseguenza, spetta al cliente dimostrare in modo specifico l'irregolarità, prova che in questo caso non è stata fornita. La società è stata quindi condannata a pagare il debito.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una grande azienda della distribuzione, accusata di aver partecipato a una frode fiscale. L'Agenzia contestava la legittimità della detrazione IVA in frodi carosello, sostenendo che l'azienda fosse consapevole di acquistare merce da società 'cartiere'. I giudici hanno stabilito che l'Agenzia non ha fornito prove sufficienti a dimostrare la malafede dell'acquirente. La Corte ha chiarito che il giudice di merito ha valutato correttamente tutti gli indizi, escludendo la consapevolezza della frode da parte dell'azienda. Di conseguenza, il diritto alla detrazione dell'IVA è stato confermato, dando ragione al contribuente.

La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento vendita bene in comunione legale. Un uomo aveva venduto alla sua nuova compagna un immobile cointestato con l'ex moglie, senza il consenso di quest'ultima. I giudici hanno stabilito che il rapporto di convivenza e la presenza di un figlio tra venditore e acquirente escludono la buona fede di quest'ultima. La stretta relazione personale rendeva inverosimile che l'acquirente non fosse a conoscenza della situazione proprietaria del bene. Di conseguenza, l'atto di vendita è stato annullato perché compiuto in violazione dei diritti dell'ex coniuge comproprietario.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di indetraibilità IVA per frode carosello. Un Consorzio si è visto negare la detrazione dell'IVA per fatture ricevute da società 'cartiere'. L'Agenzia delle Entrate ha provato il coinvolgimento del Consorzio tramite presunzioni, come l'uso di locali di sua proprietà da parte di una delle società fittizie. La Corte ha confermato che questi indizi sono sufficienti a dimostrare la consapevolezza della frode. Tuttavia, ha accolto parzialmente il ricorso del Consorzio perché i giudici precedenti non si erano pronunciati sulla richiesta di applicare il 'cumulo giuridico', un metodo di calcolo più favorevole per le sanzioni. La causa è stata quindi rinviata per una nuova valutazione solo su questo punto.

La Corte di Cassazione ha negato il diritto agli sgravi contributivi per l'assunzione di lavoratori in mobilità a un'azienda. La decisione si basa sul fatto che l'azienda che assumeva e quella che aveva licenziato i lavoratori avevano 'assetti proprietari sostanzialmente coincidenti'. I titolari delle due società erano infatti coniugi, seppur separati, e condividevano legami familiari e logistici. Secondo la Corte, questa stretta connessione esclude un reale incremento occupazionale, che è il presupposto per ottenere i benefici. L'operazione è stata vista come un mero spostamento di personale tra imprese collegate, finalizzato a godere indebitamente degli incentivi statali. Di conseguenza, l'azienda deve restituire le somme percepite.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo emesso dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente. L'Agenzia aveva ricostruito un maggior reddito basandosi su elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti: numerosi assegni incassati e la piena facoltà di operare sul conto corrente e sulla cassetta di sicurezza di una società. Secondo i giudici, tali indizi sono sufficienti a dimostrare l'esistenza di un reddito non dichiarato, a prescindere dalla qualificazione del rapporto come consulenza o partecipazione occulta. Il ricorso del contribuente è stato quindi respinto, con condanna al pagamento delle imposte e delle spese legali.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale in materia di plusvalenza da cessione immobiliare. L'Agenzia delle Entrate non può presumere un maggior corrispettivo di vendita, e quindi una plusvalenza più alta, basandosi unicamente sul diverso e maggiore valore accertato ai fini dell'imposta di registro. Le due imposte hanno presupposti diversi: una si basa sul prezzo effettivamente incassato (imposte dirette), l'altra sul valore di mercato del bene (imposta di registro). Anche l'adesione dell'acquirente al maggior valore per l'imposta di registro non può essere usata come prova contro il venditore. Di conseguenza, l'avviso di accertamento emesso nei confronti dei venditori è stato annullato.

Una donna chiede la restituzione di circa 30.000 euro prestati all'ex compagno, provando il versamento con bonifici recanti la causale 'prestito'. L'uomo ammette di aver ricevuto il denaro ma nega il prestito, adducendo giustificazioni alternative e contraddittorie. La Cassazione interviene sul tema dell'onere della prova mutuo, stabilendo un principio fondamentale: di fronte a indizi 'gravi, precisi e concordanti' come la causale esplicita, spetta a chi ha ricevuto i soldi fornire una prova convincente della diversa natura del versamento. In assenza di tale prova, la richiesta di restituzione è fondata. La Corte accoglie il ricorso della donna, cassando la precedente sentenza.

Un indagato, in carcere per gravi reati tra cui associazione a delinquere finalizzata al narcotraffico, ha contestato la sua detenzione sostenendo che il tempo trascorso avesse fatto venir meno la sua pericolosità. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, riaffermando un principio fondamentale sulla presunzione esigenze cautelari. Per reati di particolare allarme sociale, la legge presume che il pericolo persista. Questa presunzione non può essere vinta dal solo passare del tempo, ma richiede prove concrete che dimostrino la cessazione della pericolosità. Di conseguenza, la custodia in carcere è stata confermata.

Una banca ha richiesto a quattro soci, garanti di un'azienda, il pagamento individuale di 500.000 euro ciascuno, basandosi su quattro distinti contratti di fideiussione. Uno dei garanti ha sostenuto che si trattava di un'unica co-fideiussione per un totale di 500.000 euro, già saldati da un altro garante. La Corte di Cassazione ha dato ragione al garante. Nonostante i documenti separati, la Corte ha riconosciuto l'esistenza di una co-fideiussione basandosi su vari indizi: la contestualità delle firme, il legame societario tra i garanti e la loro comune volontà di garantire un unico debito. Di conseguenza, il pagamento effettuato da uno dei garanti ha liberato anche gli altri.

Un'acquirente compra un immobile pagando con cambiali. L'azienda venditrice fallisce e la Curatela Fallimentare chiede l'annullamento della vendita, sostenendo che il prezzo non sia stato pagato. L'acquirente si difende esibendo le cambiali originali in suo possesso, che normalmente costituiscono prova di pagamento. La Corte di Cassazione è chiamata a decidere sul valore probatorio del possesso delle cambiali nei confronti della Curatela, che agisce come soggetto terzo a tutela dei creditori. Ritenendo la questione di particolare importanza, la Corte ha rinviato la decisione a una pubblica udienza, senza ancora stabilire chi ha ragione.

La Corte di Cassazione ha annullato un'ordinanza di custodia in carcere per spaccio di droga. L'arresto era basato sull'aggravante dell'agevolazione mafiosa, ma questa era stata dedotta solo da legami familiari e precedenti penali, senza prove concrete. I giudici hanno stabilito un principio fondamentale: per contestare l'aggravante dell'agevolazione mafiosa non basta una semplice presunzione o la 'verosimiglianza' che il reato aiuti un clan. È necessaria la prova di una finalità specifica e diretta a favorire l'associazione criminale. La mancanza di questa prova ha reso illegittima la misura cautelare.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società accusata di aver utilizzato fatture per operazioni soggettivamente inesistenti. I giudici hanno stabilito un principio fondamentale: spetta all'Amministrazione Finanziaria provare non solo l'esistenza della frode, ma anche la consapevolezza o la colpevole negligenza dell'acquirente. La società, avendo dimostrato di aver agito con la dovuta diligenza nel verificare il proprio fornitore, è stata ritenuta in buona fede. Di conseguenza, l'avviso di accertamento IVA è stato annullato, con la vittoria del contribuente.

La Corte di Cassazione ha annullato la decisione di una commissione tributaria che aveva dato ragione a un'azienda accusata di aver utilizzato fatture per operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate contestava la deduzione di costi per servizi di logistica, sostenendo che l'azienda fosse consapevole che il suo fornitore utilizzava a sua volta subappaltatori fittizi. La Cassazione ha stabilito che i giudici precedenti non hanno valutato correttamente tutti gli indizi della frode. Hanno inoltre errato nel non applicare il principio secondo cui, una volta che l'Agenzia fornisce prove indiziarie della frode, spetta all'azienda dimostrare di aver agito con la massima diligenza e di essere in buona fede. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

La Cassazione nega la liberazione del fideiussore quando questi ricopre anche il ruolo di amministratore della società debitrice. Tre garanti, membri del CdA di un'azienda, avevano chiesto di essere liberati dall'impegno verso la banca, che aveva continuato a finanziare la società nonostante il peggioramento delle sue condizioni economiche. I giudici hanno stabilito che il loro ruolo di amministratori implicava la conoscenza della situazione di crisi. Questa consapevolezza equivale a un'autorizzazione tacita a concedere ulteriore credito, escludendo così il diritto alla liberazione del fideiussore previsto dall'art. 1956 del codice civile. I garanti, quindi, perdono la causa e restano obbligati a pagare.

Un Garante firma un modulo di fideiussione in bianco a favore di una Banca. Successivamente, contesta il riempimento del modulo, sostenendo che fosse abusivo. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio importante: il cosiddetto 'patto di riempimento', cioè l'accordo per completare il documento, non richiede obbligatoriamente la forma scritta. La sua esistenza può essere dimostrata anche tramite presunzioni, ovvero elementi logici e circostanze di fatto. Di conseguenza, la Corte ha respinto il ricorso del Garante, confermando la validità della garanzia e condannandolo al pagamento delle spese legali. La Banca ha quindi vinto la causa.