Presunzione — Anno 2023

Una società agricola ha impugnato un avviso di accertamento per fatture inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la prova per presunzioni, basata su indizi gravi, precisi e concordanti, è sufficiente per l'accertamento tributario, invertendo l'onere della prova a carico del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33323/2023, ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili accertati in capo a una società a ristretta base partecipativa. La Corte ha precisato che il regime di tassazione parziale previsto per i dividendi non si applica a tali profitti, in quanto derivanti da evasione fiscale a livello societario. Nel caso di specie, il ricorso di un socio è stato rigettato, mentre la posizione di un altro è stata archiviata per adesione alla definizione agevolata.

Una fondazione bancaria ha richiesto il rimborso dell'Irpeg, sostenendo di avere diritto all'aliquota agevolata per gli enti no-profit. La Corte di Cassazione, con ordinanza n. 33215/2023, ha stabilito che per ottenere le agevolazioni fiscali, la fondazione deve fornire una prova rigorosa e concreta che la sua attività istituzionale sia prevalente rispetto a quella di gestione della partecipazione di controllo nell'istituto di credito. La semplice dimostrazione di aver destinato somme a scopi sociali non è sufficiente a superare la presunzione di esercizio di attività d'impresa.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso di presunta simulazione di una donazione immobiliare fatta da un debitore ai propri figli. L'ordinanza chiarisce i limiti della prova per presunzioni offerta dai creditori e ribadisce il potere discrezionale del giudice nella compensazione delle spese legali in caso di soccombenza reciproca. Il ricorso dei creditori è stato rigettato, confermando che la valutazione delle prove di merito non è sindacabile in sede di legittimità se adeguatamente motivata.

Un contribuente si è visto respingere il ricorso contro un avviso di accertamento fondato su versamenti bancari non giustificati. La Corte di Cassazione ha confermato che in caso di accertamento bancario, l'onere di provare la natura non imponibile delle somme spetta al contribuente. I giudici hanno inoltre ribadito che tali importi possono essere legittimamente classificati come "redditi diversi", data la loro natura residuale, anche senza l'individuazione di una fonte produttiva specifica.

Un imprenditore del settore apparecchi da intrattenimento è stato oggetto di un accertamento per ricavi in nero. La Cassazione ha confermato la decisione dei giudici d'appello, ritenendo legittimo presumere una ripartizione dei ricavi non dichiarati tra l'imprenditore e gli esercenti, basandosi sulla stessa percentuale (50%) applicata nei libri contabili per i ricavi dichiarati. La Corte ha stabilito che tale criterio è razionale e fondato su presunzioni gravi, precise e concordanti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30705/2023, ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento sintetico. L'Amministrazione finanziaria aveva contestato un reddito superiore a quello dichiarato, basandosi sul possesso di immobili e veicoli. La Corte ha confermato che, una volta dimostrata dal Fisco la disponibilità di tali beni e lo scostamento dal reddito dichiarato, l'onere della prova si sposta sul contribuente, che deve dimostrare con prove concrete che le spese sono state coperte da redditi esenti, già tassati o da altre fonti lecite.

La Corte di Cassazione ha stabilito la piena legittimità dell'utilizzo della cosiddetta 'lista Falciani' ai fini dell'accertamento fiscale. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a un contribuente redditi non dichiarati derivanti da capitali detenuti all'estero, basandosi sui dati provenienti dalla lista. Sebbene la commissione tributaria regionale avesse annullato l'avviso di accertamento, ritenendo i dati un mero indizio insufficiente, la Suprema Corte ha ribaltato la decisione. È stato affermato che le informazioni contenute nella lista Falciani costituiscono una presunzione grave, precisa e concordante, idonea a fondare la pretesa fiscale e a invertire l'onere della prova, ponendolo a carico del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29601/2023, ha rigettato i ricorsi contro una sentenza di merito che dichiarava la simulazione assoluta contratto di compravendita immobiliare. La Corte ha confermato l'interesse ad agire dell'ex coniuge, terza rispetto al contratto, poiché l'accertamento della simulazione è pregiudiziale per la revisione dell'assegno di mantenimento. Inoltre, ha validato l'uso di prove presuntive (mancanza di movimenti di denaro, contegno processuale) per dimostrare l'accordo simulatorio, ribadendo che la valutazione del giudice di merito è insindacabile se logicamente motivata.

Un acquirente ha presentato ricorso alla Suprema Corte dopo essere stato condannato in appello al pagamento di forniture agricole. La Corte di appello aveva fondato la sua decisione su una motivazione apparente, presumendo la distruzione dei documenti di trasporto. La Cassazione ha annullato tale decisione, affermando che l'ipotesi di un giudice non può costituire un 'fatto noto' per provare la consegna, rinviando il caso per un nuovo esame.

Una cliente si opponeva alla richiesta di pagamento del suo avvocato, sostenendo che una fattura di 600 euro con dicitura "compenso totale" saldasse ogni pretesa. La Corte di Cassazione ha dato ragione al legale, stabilendo che, in assenza di un accordo scritto avvocato, qualsiasi patto verbale sul compenso è nullo. Di conseguenza, la parcella deve essere calcolata secondo i parametri professionali di legge, ribaltando la decisione del tribunale.

La Corte di Cassazione ha annullato con rinvio la sentenza di una Commissione Tributaria Regionale che aveva escluso la natura fittizia di alcune compravendite nel settore energetico. Il caso riguardava operazioni inesistenti energia, caratterizzate da uno schema circolare senza logica economica. La Corte ha stabilito che i giudici di merito hanno errato nel dare prevalenza alle regole formali del mercato senza valutare gli specifici e gravi indizi di inesistenza forniti dall'Agenzia delle Entrate. Inoltre, è stato chiarito che un decreto di archiviazione penale non è vincolante nel processo tributario.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un imputato per associazione a delinquere finalizzata al traffico di stupefacenti. Sebbene la Corte abbia riconosciuto che la presunzione misura cautelare di adeguatezza esclusiva del carcere non si applica ai reati di lieve entità, ha comunque rigettato il ricorso. La decisione è stata basata sulla concreta pericolosità sociale dell'individuo, desunta dai suoi gravi precedenti e dal suo ruolo nell'organizzazione, ritenendo tali elementi sufficienti a giustificare la detenzione in carcere a prescindere dalla presunzione.

La Corte di Cassazione ha annullato un'ordinanza che negava il gratuito patrocinio a un detenuto condannato per reati associativi. La Corte ha stabilito che, a fronte di prove concrete fornite dal richiedente (lunga detenzione, assenza di beni), il giudice non può esigere una 'probatio diabolica' ma deve attivare i propri poteri ispettivi per verificare lo stato di indigenza, superando la presunzione di reddito.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9336/2023, ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di presunta frode carosello. I giudici hanno stabilito che l'Amministrazione Finanziaria non può chiedere alla Suprema Corte una nuova valutazione delle prove per dimostrare la consapevolezza del contribuente, se i giudici di merito hanno già escluso tale elemento con una motivazione logica. La decisione ribadisce che, in tema di frode carosello, l'onere della prova della malafede del contribuente spetta all'accusa e che il giudizio di legittimità non può trasformarsi in un terzo grado di merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 8137/2023, interviene sul tema delle operazioni soggettivamente inesistenti e sulla ripartizione dell'onere della prova. In un caso di indebita detrazione IVA, la Corte ha stabilito che, a fronte di indizi gravi, precisi e concordanti forniti dall'Amministrazione Finanziaria sulla consapevolezza della frode, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto. La sentenza di merito è stata cassata con rinvio per non aver correttamente applicato tale principio.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in un accertamento fiscale basato su indizi gravi, precisi e concordanti, l'onere della prova si sposta sul contribuente. La mera negazione delle operazioni contestate non è sufficiente. La sentenza annulla una decisione di merito fondata su motivazioni illogiche e congetturali, ribadendo che il contribuente deve fornire prove concrete per superare le presunzioni a suo carico derivanti dalle irregolarità contabili e da altri elementi probatori raccolti dall'amministrazione finanziaria.

Una società di compravendita di auto usate si è vista negare la detrazione IVA per acquisti da 'società cartiere'. La Cassazione ha confermato la decisione, ritenendo che l'azienda dovesse essere a conoscenza della frode fiscale, basandosi su indizi come prezzi troppo bassi e la natura dei fornitori. La Corte ha inoltre accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, rinviando al giudice di merito la valutazione sulla indeducibilità dei relativi costi.

La Corte di Cassazione conferma l'invalidità di un contratto preliminare immobiliare stipulato da un rappresentante dopo la revoca della procura. La decisione si fonda sulla prova per presunzioni della conoscenza della revoca da parte del terzo acquirente, desunta da anomalie contrattuali e da una serie di eventi concatenati che dimostravano la mala fede delle parti. Il caso evidenzia come la tutela dell'affidamento del terzo ceda di fronte a prove, anche indirette, della sua consapevolezza riguardo alla cessazione dei poteri del rappresentante.