Sospensione processo tributario: la Cassazione decide

La Corte di Cassazione ha ordinato la sospensione di un processo tributario riguardante accertamenti IRES e IRAP su ammortamenti di avviamento. La decisione fa seguito all’istanza dei contribuenti di avvalersi della definizione agevolata delle liti pendenti, prevista dalla Legge n. 197/2022. Il provvedimento stabilisce un termine per il deposito della documentazione attestante l’adesione alla procedura, rinviando la causa a nuovo ruolo.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 17 febbraio 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Sospensione del Processo Tributario per Definizione Agevolata: L’Analisi della Cassazione

L’ordinanza interlocutoria n. 6538/2023 della Corte di Cassazione offre un importante chiarimento pratico sulla sospensione del processo tributario a seguito della richiesta del contribuente di aderire alla definizione agevolata delle liti pendenti. Questo strumento, introdotto da recenti normative, consente di interrompere temporaneamente il contenzioso per permettere alle parti di trovare una soluzione transattiva, alleggerendo il carico dei tribunali e offrendo una via d’uscita ai contribuenti. Analizziamo nel dettaglio la vicenda e la decisione dei giudici di legittimità.

I Fatti del Caso

La controversia trae origine da un ricorso presentato dall’Agenzia delle Entrate contro due società. Il contenzioso riguardava alcuni avvisi di accertamento per gli anni d’imposta 2012, 2013 e 2014, con i quali l’Amministrazione finanziaria aveva recuperato a tassazione, ai fini IRES e IRAP, un maggior reddito. Nello specifico, l’Ufficio contestava la deducibilità di una quota di ammortamento dell’avviamento, ritenendola superiore a quanto fiscalmente consentito.

Dopo un iter giudiziario nei gradi di merito, con esiti alterni, la questione era approdata dinanzi alla Corte di Cassazione. L’Agenzia delle Entrate lamentava l’errata applicazione della normativa fiscale da parte della Commissione Tributaria Regionale.

La Richiesta di Sospensione del Processo Tributario

Pendente il giudizio in Cassazione, le società controricorrenti hanno depositato un’istanza formale per chiedere la sospensione del processo. La richiesta era fondata sulla volontà di avvalersi della “definizione agevolata delle controversie tributarie”, un istituto previsto dalla Legge n. 197 del 29 dicembre 2022 (Legge di Bilancio 2023).

Questa normativa offre ai contribuenti la possibilità di chiudere le liti fiscali pendenti, inclusi i giudizi in Cassazione, attraverso il pagamento di una somma ridotta. Per poter formalizzare la domanda di definizione, è tuttavia necessario che il processo venga temporaneamente fermato.

La Normativa di Riferimento

Il riferimento normativo chiave è l’art. 1, comma 197, della Legge n. 197/2022. Tale disposizione stabilisce che i processi relativi a controversie definibili non sono sospesi in automatico, ma lo diventano “salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata”. In questo caso, il processo viene sospeso fino a una data specifica (per la normativa in esame, il 10 luglio 2023), entro la quale il contribuente deve dimostrare di aver presentato la domanda e versato gli importi dovuti.

Le Motivazioni della Decisione

La Corte di Cassazione, con la sua ordinanza interlocutoria, ha accolto pienamente l’istanza delle società. Le motivazioni sono lineari e si basano su una stretta applicazione della norma speciale.

I giudici hanno rilevato che:
1. Esisteva un’espressa istanza presentata dalle parti contribuenti.
2. Tale istanza manifestava chiaramente la volontà di aderire alla procedura di definizione agevolata.
3. La legge prevede, in presenza di tale richiesta, la sospensione del processo come atto dovuto da parte del giudice.

La Corte, pertanto, non è entrata nel merito della controversia fiscale (la questione sull’ammortamento dell’avviamento), ma si è limitata a prendere atto della volontà del contribuente e ad applicare la disciplina procedurale dettata dalla legge sulla definizione agevolata. Il provvedimento si configura quindi come una decisione sulla procedura, che mette in pausa il giudizio per consentire l’espletamento di un percorso alternativo di risoluzione della lite.

Le Conclusioni

La decisione della Cassazione evidenzia l’impatto diretto delle normative sulla tregua fiscale sui processi in corso. La sospensione del processo tributario non è una facoltà discrezionale del giudice, ma un obbligo che scaturisce dalla semplice richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere della sanatoria. Questo meccanismo garantisce al contribuente il tempo necessario per perfezionare la procedura di definizione, senza il rischio che nel frattempo intervenga una sentenza definitiva a lui sfavorevole. Per l’ordinamento, rappresenta uno strumento efficace per ridurre il numero di cause pendenti, delegando la risoluzione del conflitto a un accordo tra Fisco e contribuente. L’ordinanza, quindi, pur non decidendo la causa, ne determina una tappa fondamentale, rinviando ogni ulteriore valutazione a dopo la scadenza del termine per l’adesione alla definizione agevolata.

È possibile chiedere la sospensione di un processo in Cassazione per aderire a una definizione agevolata?
Sì, il provvedimento conferma che il contribuente può presentare un’istanza di sospensione anche nel giudizio di legittimità per avvalersi della definizione agevolata prevista dalla legge (in questo caso, la L. 197/2022).

La sospensione del processo è automatica se il contribuente la richiede?
Sì, secondo la normativa citata (art. 1, comma 197, L. 197/2022), se il contribuente presenta un’apposita richiesta al giudice dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata, il processo viene sospeso. Non si tratta di una decisione discrezionale del giudice.

Cosa deve fare il contribuente dopo aver ottenuto la sospensione?
Entro la data fissata per la fine della sospensione (nel caso specifico il 10 luglio 2023), il contribuente ha l’onere di depositare presso l’organo giurisdizionale la copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti o della prima rata.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 6538 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 6538 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 03/03/2023

IRAP IRES ACCERTAMENTO

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 18126/2020 proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del direttore pro tempore , domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’ Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE e RAGIONE_SOCIALE (già RAGIONE_SOCIALE) elettivamente domiciliate in RomaINDIRIZZO presso lo studio legale De RAGIONE_SOCIALE e rappresentate e difese dall’AVV_NOTAIO ,

-controricorrente, – avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. LOMBARDIA n. 4141/2019, depositata il 23 ottobre 2019;

udita la relazione svolta nella pubblica udienza del 2023 ex art. 23, comma 8bis , d.l. 28 ottobre 2020, n. 137, convertito dalla legge 18 dicembre 2020, n. 176, dal Consigliere NOME COGNOME; dato atto che il Sostituto Procuratore generale, NOME COGNOME, ha chiesto l’accoglimento del ricorso.

Rilevato che:

L’RAGIONE_SOCIALE ricorre, con un unico motivo, nei confronti dI RAGIONE_SOCIALE e RAGIONE_SOCIALE (già RAGIONE_SOCIALE), che resistono con controricorso, avverso la sentenza in epigrafe con la quale la C.t.r. ha rigettato l’appello dell’Ufficio avverso la sentenza della C.t. p. di Milano che, invece, aveva accolto il ricorso RAGIONE_SOCIALE contribuenti avverso gli avvisi di accertamento con il quale per l’anno di imposta 2012, 2013, e 2104 era stato recuperato a tassazione ai fini Ires ed Irap un maggior reddito. L’Ufficio, in particol are, aveva riconosciuto una quota minore di ammortamento dell’avviamento fiscalmente deducibil e ai sensi dell’art. 102, comma 3, t.u.i.r.
Con istanza depositata il 17 febbraio 2023, le controricorrenti chiedevano la sospensione del processo, ai sensi d ell’art. 1, commi da 186 a 205, legge 29 dicembre 2022, n. 197.

Considerato che:

Le società contribuenti hanno chiesto la sospensione del processo, ai sensi dell’art. 1, commi da 186 a 205, legge n. 197 del 2022 al fine di potere procedere alla presenta zione dell’istanza di definizione agevolata del giudizio.

L’art. 1, comma 197, legge cit. prevede che « le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 luglio 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia

della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».

3 . Stante l’espressa istanza, occorre provvedere in conformità.

P.Q.M.

Sospende il processo sino al 10 luglio 2023 e rinvia a nuovo ruolo.

Così deciso in Roma, il 23 febbraio 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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