Sospensione giudizio tributario: la definizione agevolata

Una società turistica, in lite con l’Agenzia delle Entrate per crediti d’imposta contestati, ha ottenuto la sospensione del giudizio tributario in Cassazione. La decisione è scaturita dalla sua adesione alla definizione agevolata delle controversie, prevista dalla Legge 197/2022. La Corte ha sospeso il procedimento fino alla data prevista per il pagamento dell’ultima rata, subordinando l’estinzione del giudizio al completo adempimento del piano di rateizzazione.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 5 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Sospensione Giudizio Tributario: Gli Effetti della Definizione Agevolata

La definizione agevolata delle liti tributarie, introdotta dalla Legge 197/2022, offre ai contribuenti un’importante opportunità per risolvere le controversie con il Fisco. Una recente ordinanza interlocutoria della Corte di Cassazione chiarisce uno degli effetti più significativi di questa procedura: la sospensione del giudizio tributario pendente. Analizziamo come l’adesione a questa sanatoria possa congelare un processo in corso, anche in ultimo grado, fornendo respiro e una via d’uscita al contribuente.

I Fatti di Causa

Il caso ha origine da un atto di recupero notificato dall’Agenzia delle Entrate a una società operante nel settore turistico. L’Amministrazione Finanziaria contestava l’illegittima compensazione di crediti INPS risalenti all’anno 2011. La società ha impugnato l’atto, ma ha visto le sue ragioni respinte sia dalla Commissione Tributaria Provinciale che, in appello, dalla Commissione Tributaria Regionale.

Non arrendendosi, la società ha proposto ricorso per cassazione, affidandosi a tre diversi motivi di impugnazione. Mentre il giudizio era pendente dinanzi alla Suprema Corte, si è presentata una nuova opportunità.

La Definizione Agevolata come Via d’Uscita

Sfruttando le disposizioni della Legge 197/2022, la società ha presentato istanza per la definizione agevolata di tutte le controversie pendenti nella provincia di competenza. L’Amministrazione Finanziaria ha accolto la richiesta, calcolando il debito complessivo in circa 34.000 Euro e accordando un piano di pagamento in 18 rate.

La società ha quindi documentato l’adesione alla procedura e il pagamento delle prime rate maturate, depositando in Cassazione un’istanza formale per la sospensione del processo.

L’Impatto della Definizione Agevolata sulla Sospensione del Giudizio Tributario

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta della contribuente. La decisione si fonda su una precisa disposizione normativa: l’articolo 1, comma 236, della Legge n. 197 del 2022. Questa norma stabilisce che, qualora un contribuente aderisca alla definizione agevolata, i giudizi pendenti relativi alla controversia definita devono essere sospesi.

Questa sospensione non è discrezionale, ma un atto dovuto da parte del giudice una volta che viene fornita la prova documentale dell’adesione alla procedura. La ratio è evidente: non ha senso proseguire un contenzioso il cui oggetto è in via di estinzione attraverso un percorso alternativo previsto dalla legge stessa.

Le Motivazioni della Corte

La Corte Suprema ha osservato che non sussistevano più le condizioni per esaminare il merito dei motivi di ricorso. L’adesione della società alla definizione agevolata e l’avvio dei pagamenti hanno di fatto congelato la controversia. In applicazione della normativa citata, i giudici hanno dichiarato la sospensione del giudizio tributario fino al 30 novembre 2027, data fissata per il versamento dell’ultima rata del piano di definizione.

È cruciale, come sottolineato dalla stessa Corte, che l’estinzione del giudizio non è automatica. Essa è “subordinata all’effettivo perfezionamento della definizione”. Ciò significa che la società dovrà onorare l’intero piano di pagamento. Qualora non lo facesse, la sospensione verrebbe revocata su istanza della controparte (l’Agenzia delle Entrate) e il giudizio riprenderebbe dal punto in cui era stato interrotto.

Le Conclusioni

L’ordinanza in esame conferma la potenza dello strumento della definizione agevolata. Essa non solo permette di chiudere i conti con il Fisco a condizioni vantaggiose, ma ha anche l’immediato effetto di bloccare i processi in corso, mettendo al riparo il contribuente dai rischi e dai costi di un lungo contenzioso. La sospensione offre la certezza di un percorso definito, il cui esito finale dipende unicamente dalla capacità del contribuente di rispettare gli impegni di pagamento presi. Per le aziende, si tratta di una boccata d’ossigeno fondamentale per la pianificazione finanziaria e la gestione del rischio legale.

Aderire alla definizione agevolata delle liti pendenti sospende automaticamente il processo tributario in corso?
Sì, secondo l’art. 1, comma 236, della Legge n. 197/2022, il giudice deve dichiarare la sospensione del giudizio una volta che la parte interessata ha depositato la documentazione che attesta l’adesione alla procedura e il pagamento degli importi dovuti o della prima rata.

Fino a quando dura la sospensione del giudizio tributario in caso di definizione agevolata?
La sospensione del giudizio dura fino alla data prevista per il versamento dell’ultima rata del piano di definizione. Nel caso specifico analizzato, la sospensione è stata fissata fino al 30.11.2027.

Cosa succede se il contribuente non paga tutte le rate della definizione agevolata dopo aver ottenuto la sospensione del giudizio?
Se il contribuente non perfeziona la definizione pagando tutte le rate, l’estinzione del giudizio non avviene. In caso di inadempimento, il giudice, su istanza di una delle parti, revoca la sospensione e il processo riprende il suo corso.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 20195 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 20195 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 22/07/2024

Oggetto: Recupero crediti compensati, 2011 – Affermati crediti RAGIONE_SOCIALE -Adesione a normativa di definizione agevolata -L. 197/2022 -Sospensione del giudizio.

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso proposto da:

RAGIONE_SOCIALE quale incorporante di RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore , rappresentata e difesa, giusta procura speciale stesa a margine del ricorso, dall’AVV_NOTAIO, che ha indicato recapito Pec, avendo la ricorrente dichiarato di eleggere domicilio presso lo studio del difensore, al INDIRIZZO in Roma;

-ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE , in persona del Direttore, legale rappresentante pro tempore , rappresentata e difesa, ex lege , dall’RAGIONE_SOCIALE, e domiciliata presso i suoi uffici, alla INDIRIZZO in Roma;

-resistente –

avverso

la sentenza n. 564, pronunciata dalla Commissione Tributaria Regionale della Basilicata il 22.9.2015, e pubblicata il 18.11.2015; ascoltata la relazione svolta dal Consigliere NOME COGNOME;

raccolte le conclusioni del P.M., s.AVV_NOTAIO, che ha dichiarato di non opporsi alla richiesta sospensione del giudizio;

ascoltate le conclusioni rassegnate, nessuno essendo comparso per la ricorrente, dall’AVV_NOTAIO per la controricorrente, il quale ha preso atto della documentata istanza proposta dalla contribuente;

la Corte osserva:

Fatti di causa

A seguito di attività di verifica conclusa con Processo Verbale di Costatazione, l’Ente impositore notificava alla RAGIONE_SOCIALE quale incorporante di RAGIONE_SOCIALE, l’atto di recupero di credito d’imposta n. NUMERO_DOCUMENTO, avente ad oggetto compensazioni con affermati crediti RAGIONE_SOCIALE ritenute illegittime con riferimento all’anno 2011.

La contribuente proponeva impugnativa dell’atto di recupero innanzi alla Commissione Tributaria Provinciale di Potenza, proponendo contestazioni procedimentali e di merito. La CTP riteneva infondate le censure proposte dalla società e rigettava il suo ricorso.

Avverso la decisione sfavorevole conseguita nel primo grado del giudizio ha spiegato appello la contribuente, innanzi alla Commissione Tributaria Regionale della Basilicata, riproponendo le proprie critiche. La CTR ha rigettato l’impugnazione, confermando la decisione di primo grado.

Avverso la decisione assunta dal giudice dell’appello ha proposto ricorso per cassazione la società, affidandosi a tre motivi di impugnazione. L’RAGIONE_SOCIALE resiste mediante controricorso.

4.1. Ha fatto pervenire le proprie conclusioni scritte il Pubblico Ministero, ed ha domandato il rigetto del ricorso.

La contribuente ha quindi depositato documentata istanza di sospensione del giudizio avendo aderito alla normativa di definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie di cui alla legge n. 197 del 2022.

Ragioni della decisione

Non sussistono le condizioni per procedere all’esame nel merito dei motivi di ricorso.

La società, infatti, ha provveduto a domandare la definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie ai sensi dell’art. 1, commi da 231 a 252, della legge n. 167 del 2022, in relazione a tutti i carichi pendenti nell’ambito provinciale di Potenza.

L’istanza è stata ricevuta dall’Amministrazione finanziaria il 29.3.2023, ed è stata registrata con prot. NUMERO_DOCUMENTO, e la competente RAGIONE_SOCIALE Riscossione ha provveduto alla stima degli oneri, fissati in complessivi Euro 34.380,29, prevedendosi il pagamento del debito in 18 rate.

2.1. La contribuente ha quindi assicurato prova di aver provveduto al pagamento RAGIONE_SOCIALE tre rate maturate, come richiesto dall’RAGIONE_SOCIALE.

Ai sensi dell’art. 1, comma 236, della legge n. 197 del 2022, deve pertanto essere dichiarata la sospensione del giudizio fino al 30.11.2027, data prevista per il versamento dell’ultima rata, occorrendo solo ricordare che, ai sensi della normativa da ultimo richiamata, ‘l’estinzione del giudizio è subordinata all’effettivo perfezionamento della definizione e alla produzione, nello stesso giudizio, della documentazione attestante i pagamenti effettuati; in caso contrario, il giudice revoca la sospensione su istanza di una RAGIONE_SOCIALE parti’.
La Corte di Cassazione,

P.Q.M .

accoglie l’istanza proposta da RAGIONE_SOCIALE quale incorporante di RAGIONE_SOCIALE, in

persona del legale rappresentante pro tempore , sospende giudizio fino al 30.11.2027 e rinvia a nuovo ruolo.

Così deciso in Roma, il 21.6.2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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