Rottamazione-quater: sospensione del processo

Gli eredi di un contribuente hanno ottenuto la sospensione del giudizio in Cassazione relativo a un accertamento induttivo per IVA e imposte dirette. La decisione si basa sull’adesione alla Rottamazione-quater prevista dalla Legge di Bilancio 2023, che permette di congelare il contenzioso in attesa del perfezionamento del pagamento agevolato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 31 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Rottamazione-quater: la guida alla sospensione del processo tributario

L’introduzione della Rottamazione-quater ha generato un impatto significativo sulla gestione del contenzioso pendente presso la Suprema Corte di Cassazione. Questa misura agevolativa non rappresenta solo un’opportunità di risparmio economico, ma costituisce uno strumento procedurale fondamentale per i contribuenti che desiderano stabilizzare la propria posizione fiscale interrompendo i giudizi in corso.

Il contesto della controversia fiscale

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento induttivo emesso nei confronti di un’impresa individuale per l’omessa presentazione delle dichiarazioni fiscali relative all’anno d’imposta 2006. L’Agenzia delle Entrate aveva provveduto alla ricostruzione del reddito imponibile e del volume d’affari ai fini IVA, portando alla successiva emissione di cartelle di pagamento. Dopo i rigetti nei primi due gradi di giudizio, la questione è approdata in Cassazione su ricorso degli eredi del titolare originario.

Rottamazione-quater: la procedura di sospensione

Nel corso del giudizio di legittimità, i successori del contribuente hanno depositato istanza telematica per ottenere la sospensione del processo. Tale richiesta si fonda sull’adesione alla definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione, documentata attraverso la ricevuta di presentazione della domanda. La normativa vigente prevede infatti che il debitore, indicando la pendenza di giudizi relativi ai carichi inclusi nella domanda, assuma l’impegno formale a rinunciare agli stessi.

Effetti della Rottamazione-quater sul contenzioso

La sospensione del giudizio non è automatica ma subordinata alla prova dell’avvenuta presentazione della domanda di adesione. Una volta verificata la regolarità della documentazione, il giudice dispone il rinvio della causa a nuovo ruolo. Questo stato di quiescenza processuale permane nelle more del pagamento delle somme dovute. L’estinzione definitiva del giudizio avverrà solo con il perfezionamento della definizione e la produzione della prova dei pagamenti effettuati, garantendo così la chiusura tombale della lite.

Le motivazioni

La decisione della Suprema Corte si fonda sulla corretta applicazione dell’articolo 1, comma 236, della Legge n. 197 del 2022. Tale norma stabilisce un nesso diretto tra la volontà del contribuente di aderire alla definizione agevolata e la necessità di congelare l’attività giurisdizionale. Il legislatore ha inteso favorire la risoluzione stragiudiziale delle pendenze tributarie, imponendo al giudice l’obbligo di sospendere il processo qualora venga fornita prova dell’istanza di adesione e dell’impegno alla rinuncia. Nel caso di specie, gli eredi hanno assolto correttamente l’onere probatorio allegando la ricevuta di presentazione e la dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, rendendo l’accoglimento dell’istanza un atto dovuto per il collegio giudicante.

Le conclusioni

La sospensione del processo rappresenta un passaggio obbligato per chi intende beneficiare della definizione agevolata senza incorrere in sentenze definitive sfavorevoli. La pronuncia conferma che anche gli eredi del contribuente originario sono pienamente legittimati ad attivare questa procedura, salvaguardando l’integrità del patrimonio ereditario dalle pretese del fisco. Risulta essenziale monitorare con estrema attenzione il calendario dei pagamenti previsti dal piano di rottamazione, poiché il mancato versamento anche di una sola rata comporterebbe la revoca della sospensione e la ripresa del giudizio, con il rischio di consolidamento del debito tributario originario.

Cosa accade al processo tributario se si richiede la Rottamazione-quater?
Il giudice dispone la sospensione del giudizio dopo aver verificato la presentazione della domanda e l’impegno del contribuente a rinunciare alla lite.

Quali documenti devono presentare gli eredi per bloccare il giudizio in Cassazione?
Occorre depositare la ricevuta della domanda di adesione alla definizione agevolata e la documentazione che attesta la qualità di erede.

La sospensione del processo fiscale è sempre definitiva?
No, la sospensione viene revocata se il contribuente non completa i pagamenti previsti, mentre il giudizio si estingue solo a definizione perfezionata.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 27954 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 27954 Anno 2023

Presidente: NOME COGNOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 04/10/2023

Oggetto:

Tributi – IVA e imposte

dirette – Ordinanza interlocutoria

ORDINANZA INTELOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 26000/2015 R.G. proposto da

COGNOME NOME, COGNOME NOME e COGNOME NOME, in proprio e quali eredi di COGNOME NOME , già titolare dell’impresa individuale ‘RAGIONE_SOCIALE‘, rappresentati e difesi da ll’AVV_NOTAIO , presso il cui studio in Milano, INDIRIZZO, sono elettivamente domiciliati, come da procura speciale allegata all’istanza depositata in data 14.09.2023;

-ricorrenti –

Contro

RAGIONE_SOCIALE , rap presentata e difesa dall’Avvocatura AVV_NOTAIO dello Stato, presso la quale è domiciliata in Roma, INDIRIZZO;

-controricorrente – avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale della Lombardia n. 1210/12/2015, depositata il 27.03.2015.

Udita la relazione svolta dal consigliere NOME COGNOME all’udienza pubblica del 28.09.2023;

sentito il Pubblico Ministero, in persona del AVV_NOTAIO, che non si è opposto alla richiesta di sospensione del giudizio;

RILEVATO CHE

La CTP di Milano rigettava il ricorso proposto da COGNOME NOME avverso l’avviso di accertamento per imposte dirette e dell’IVA, in relazione all’ omessa presentazione della dichiarazione per l’anno 200 6, con il quale era stato accertato induttivamente il reddito imponibile, con conseguente determinazione del valore della produzione netta imponibile e del volume d ‘affari ai fini IVA .

Con la sentenza in epigrafe indicata, la CTR della Lombardia rigettava l’appello proposto dal contribuente.

Contro la suddetta decisione proponeva ricorso per cassazione NOME, affidato a dieci motivi.

L ‘RAGIONE_SOCIALE resisteva con controricorso.

CONSIDERATO CHE

In via preliminare, occorre rilevare che COGNOME NOME, COGNOME NOME e COGNOME NOME, quali eredi di COGNOME NOME, hanno depositato in data 14.09.2023, con modalità telematiche, la richiesta di sospensione del processo ai sensi dell’art. 1, comma 236, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 (Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2023 e bilancio pluriennale per il triennio 20232025, in vigore dall’1.01.2023), dichiarando di avere presentato in data 22.03.2023 domanda di adesione per la definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione ex art. 1, commi 231 252 della l. n. 197 del 2022 (cd. rottamazione quater) per il pagamento del debito residuo collegato alla NUMERO_CARTA di pagamento n. NUMERO_CARTA, riferita all’avviso di accertamento oggetto del presente giudizio, e già oggetto della domanda di adesione per
l’estinzione dei debiti ex art. 1, commi 184 -185 della l. n. 145 del 2018 (cd. rottamazione ter).

L’art. 1, comma 236, della legge n. 197 del 2022, prevede che nella domanda di adesione per la definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione ‘il debitore indica l’eventuale pendenza di giudizi aventi ad oggetto i carichi in essa ricompresi e assume l’impegno a rinunciare agli stessi giudizi, che, dietro presentazione di copia della dichiarazione e nelle more del pagamento RAGIONE_SOCIALE somme dovute, sono sospesi dal giudice. L’estinzione del giudizio è subordinata all’effettivo perfezionamento della definizione e alla produzione, nello stesso giudizio, della documentazione attestante i pagamenti effettuati; in caso contrario, il giudice revoca la sospensione su istanza di una RAGIONE_SOCIALE parti.’
Poiché all’istanza di sospensione del giudizio è stata allegata la ricevuta di presentazione della domanda di adesione alla definizione agevolata dei carichi pendenti affidati all’Agente della riscossione, presentata da COGNOME NOMENOME erede di COGNOME NOMENOME deceduto in data 13.07.2020 (come risulta dal certificato di morte e dalla dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, allegate all’istanza), l’istanza di sospensione merita accoglimento, sicchè il gi udizio va sospeso e la causa va rinviata a nuovo ruolo.

P.Q.M.

La Corte sospende il giudizio ai sensi dell’art. 1, comma 236, della l. n. 197 del 2022, e rinvia la causa a nuovo ruolo.

Così deciso in Roma, il 28 settembre 2023

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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