Rimborso eventi sismici: l'aiuto deve essere provato

Un lavoratore autonomo ha richiesto un rimborso IRPEF per i danni subiti a causa degli eventi sismici del 2002. Le corti di merito avevano accolto la sua richiesta. Tuttavia, la Corte di Cassazione, accogliendo il ricorso dell’Agenzia delle Entrate, ha annullato la decisione. La Suprema Corte ha stabilito che il rimborso eventi sismici costituisce un aiuto di Stato e, come tale, deve essere compatibile con le norme europee. Ciò significa che deve esserci un nesso diretto tra l’aiuto concesso e il danno effettivamente subito, oppure l’importo deve rientrare nei limiti del regolamento ‘de minimis’. Il caso è stato rinviato al giudice di secondo grado per una nuova valutazione.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 8 gennaio 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Rimborso Eventi Sismici: Senza Prova del Danno l’Aiuto è Illegittimo

L’ordinanza della Corte di Cassazione n. 28815 del 2024 affronta un tema cruciale: la compatibilità tra le agevolazioni fiscali nazionali e il diritto europeo. La questione centrale riguarda il rimborso eventi sismici, chiarendo che non è un diritto automatico, ma un aiuto di Stato che deve rispettare precise condizioni per essere legittimo, in particolare la prova di un nesso diretto con i danni subiti.

I Fatti del Caso: La Richiesta di Rimborso

Un lavoratore autonomo, residente in un’area colpita dagli eventi sismici del 2002, presentava all’Agenzia delle Entrate un’istanza per ottenere il rimborso del 60% delle imposte dirette (IRPEF e addizionali) versate in un determinato arco temporale (dal 31/10/2002 al 30/6/2008). Di fronte al silenzio dell’Amministrazione Finanziaria, interpretato come un rifiuto (c.d. silenzio-rifiuto), il contribuente decideva di adire le vie legali.

Il Contenzioso nei Gradi di Merito

Sia la Commissione Tributaria Provinciale (CTP) che la Commissione Tributaria Regionale (CTR) davano ragione al contribuente, confermando il suo diritto al rimborso sulla base della normativa nazionale emanata per sostenere le popolazioni colpite dal sisma. Secondo i giudici di merito, le leggi invocate erano sufficienti a fondare la pretesa del professionista. L’Agenzia delle Entrate, non condividendo tale interpretazione, proponeva ricorso per cassazione.

Il Ricorso in Cassazione: Il rimborso eventi sismici come Aiuto di Stato

L’Agenzia delle Entrate ha basato il suo unico motivo di ricorso su un punto fondamentale: la violazione del diritto dell’Unione Europea in materia di aiuti di Stato (artt. 107 e 108 del TFUE). L’Amministrazione sosteneva che la sentenza impugnata fosse in contrasto con una specifica Decisione della Commissione Europea (C (2015) 5549 final), la quale aveva già qualificato le misure di rimborso fiscale in questione come aiuti di Stato potenzialmente incompatibili con il mercato interno.

Il problema, secondo la Commissione e l’Agenzia, risiedeva nel fatto che le leggi italiane non prevedevano alcun nesso tra l’aiuto concesso (il rimborso) e i danni effettivamente subiti dal beneficiario a causa della calamità. Inoltre, non veniva posto un limite all’importo della compensazione, rischiando di sovra-compensare il danno.

Le Motivazioni della Suprema Corte

La Corte di Cassazione ha ritenuto fondato il motivo di ricorso. Gli Ermellini hanno ribadito il principio del primato del diritto unionale, affermando che la Decisione della Commissione Europea è immediatamente efficace nell’ordinamento italiano. La Corte ha spiegato che, affinché un aiuto destinato a ovviare ai danni da calamità naturali sia compatibile con il diritto UE, deve essere strettamente collegato ai danni subiti. Le norme italiane, invece, concedevano il beneficio in modo generalizzato a tutti i soggetti residenti nelle aree colpite, a prescindere dalla prova di un danno concreto.

La CTR, nel confermare la sentenza di primo grado, ha commesso un errore: ha omesso di verificare la compatibilità della richiesta di rimborso con la normativa europea. Non ha accertato se l’aiuto richiesto fosse giustificato da danni reali né se potesse rientrare nel regime ‘de minimis’, che consente aiuti di modico valore senza l’autorizzazione della Commissione.

Per questi motivi, la Corte ha cassato la sentenza e ha rinviato la causa alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado. Quest’ultima dovrà riesaminare il caso, valutando se il rimborso richiesto sia conforme alle norme europee, in particolare verificando la sussistenza dei presupposti per l’applicazione del regolamento ‘de minimis’.

Le Conclusioni

Questa ordinanza stabilisce un principio fondamentale per chiunque richieda agevolazioni fiscali a seguito di calamità naturali. Non è sufficiente risiedere in un’area colpita per avere automaticamente diritto a un beneficio fiscale. Se tale beneficio è configurabile come aiuto di Stato, il giudice deve verificare la sua compatibilità con le regole europee. Ciò implica che il contribuente potrebbe essere tenuto a dimostrare un nesso causale tra l’agevolazione e il danno subito, oppure che l’importo richiesto rientri nei limiti quantitativi previsti dal regime ‘de minimis’. La decisione rafforza il primato del diritto UE in materia fiscale e impone ai giudici nazionali un controllo più stringente sulla legittimità degli aiuti concessi a livello nazionale.

Un contribuente colpito da una calamità naturale ha sempre diritto a un rimborso fiscale previsto dalla legge nazionale?
No, non sempre. Secondo la Corte di Cassazione, se il rimborso si configura come un ‘aiuto di Stato’, la sua legittimità dipende dalla compatibilità con le normative dell’Unione Europea. È necessario che l’aiuto sia destinato a compensare un danno effettivo e provato, oppure che rientri nei limiti del regolamento ‘de minimis’.

Perché una legge nazionale sul rimborso eventi sismici può essere in contrasto con le norme europee?
Una legge nazionale può essere in contrasto con il diritto UE se non stabilisce un nesso diretto tra l’aiuto economico (il rimborso) e i danni effettivamente subiti dal beneficiario. L’UE vieta gli aiuti che non sono limitati a compensare il danno, poiché potrebbero creare una distorsione della concorrenza nel mercato unico.

Cosa significa il principio ‘de minimis’ in questo contesto?
Il principio ‘de minimis’ stabilisce una soglia monetaria al di sotto della quale un aiuto concesso a un’impresa o a un professionista è considerato di modesta entità e, pertanto, non idoneo a incidere sulla concorrenza. Se il rimborso richiesto dal contribuente rientra in questa soglia, può essere considerato legittimo anche in assenza di una prova specifica del danno subito.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 28815 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 28815 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 08/11/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 10717/2016 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , rappresentata e difesa ex lege dall’RAGIONE_SOCIALE , presso i cui uffici è domiciliata in Roma alla INDIRIZZO;

-ricorrente – contro

RIMBORSO IRPEF PER EVENTI SISMICI DEL 2002

NOME COGNOME (C.F. CODICE_FISCALE), rappresentato e difeso, in virtù di procura speciale allegata al controricorso, dall’AVV_NOTAIO, elettivamente domiciliato in Roma alla INDIRIZZO, presso lo studio degli Avvocati NOME AVV_NOTAIO NOME AVV_NOTAIO;

-controricorrente –

Avverso la sentenza della COMMISSIONE TRIBUTARIA REGIONALE DELLA PUGLIA -SEZ. DIST. DI FOGGIA n. 2648/2015, depositata in data 9/12/2015;

Udita la relazione della causa svolta dal AVV_NOTAIO nella camera di consiglio del 18 settembre 2024;

Rilevato che:

In data 16/2/2011 NOME COGNOME (d’ora in avanti anche ‘il contribuente’ ), lavoratore autonomo, residente in Pietramontecorvino (FG), colpita dagli eventi sismici del 2002, presentò all’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE istanza di rimborso del 60% di quanto pagato a titolo di imposte dirette (Irpef e addizionali) nel periodo compreso tra il 31/10/2002 ed il 30/6/2008.

Maturato il silenzio-rifiuto, il contribuente con ricorso proposto il 20/3/2012 lo impugnò dinanzi alla C.T.P. di Foggia, invocando, a sostegno del suo diritto al rimborso, l’art. 3 del d.l. n. 162 del 2008, convertito con modificazioni in legge n. 201 del 2008 e l’art. 6 del d.l. n. 185 del 2008, convertito, con modificazioni, in l. n. 2 del 2009. La RAGIONE_SOCIALE.T.P. accolse il ricorso.

Su appello dell’Ufficio, la RAGIONE_SOCIALE confermò la sentenza di primo grado . L’RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso per cassazione affidato ad un solo motivo.

Resiste il contribuente con controricorso.

Considerato che:

1.Con l’unico motivo di ricorso, rubricato ‘ Violazione e/o falsa applicazione della decisione della Commissione europea n. C (2015) 5549 final del 14 agosto 2015, nonché degli artt. 107, 108 e 288 del TFUE (in relazione all’art. 360, comma 1, n. 3 c.p.c.)’ , l’RAGIONE_SOCIALE censura la sentenza impugnata per avere escluso che il rimborso chiesto dal contribuente fosse incompatibile con i princìpi eurounionali in base all’art. 107, comma 2, lett. b) del TFUE, a norma della quale ‘sono compatibili con il mercato interno…gli aiuti destinati ad ovviare ai danni arrecati dalle calamità naturali oppure da altri eventi eccezionali’ .
Afferma l’RAGIONE_SOCIALE che l’impugnata sentenza si pone in contrasto con la Decisione della Commissione europea C (2015) 5549 final del 14 agosto 2015, nella quale si dà atto che le norme interne che prevedono rimborsi d’imposta a favore di soggetti imprenditoriali o liberi professionisti non contengono nessuna definizione di danno e non stabiliscono alcun nesso tra l’aiuto e i danni e ffettivamente subìti a seguito RAGIONE_SOCIALE calamità naturali. Inoltre, tali norme interne non limitano l’importo della co mpensazione a quanto necessario per ovviare ai danni effettivamente subìti dal beneficiario dell’aiuto, con la conseguenza che le misure disposte da tali norme non sono destinate ad ovviare ai danni causati dalle calamità naturali.
Sulla base di tale decisione della Commissione europea e della sua immediata efficacia nell’ordinamento interno in conformità con il principio di primauté del diritto unionale , l’RAGIONE_SOCIALE ha chiesto la cassazione della sentenza impugnata.

1.1. Il motivo è fondato.

La C.T.R. ha accolto la domanda di rimborso del contribuente senza verificare la compatibilità del suo accoglimento con la normativa europea in tema di alcun nesso tra l’aiuto e i danni effettivamente subìti

a seguito RAGIONE_SOCIALE calamità naturali e con i criteri posti dal regolamento ‘de minimis’ applicabile (sul tema, cfr. ex coeteris , Cass., Sez. 5, Ordinanza n. 12858 del 22/04/2022, Rv. 670990 -01; Cass., Sez. 5, Ordinanza n. 30927 del 27/11/2019, Rv. 656022 – 01).

2.La sentenza è cassata con rinvio alla C.G.T. di secondo grado della Puglia, sezione distaccata di Foggia, affinché proceda ad un nuovo esame della causa valutando la conformità del rimborso richiesto alle norme e ai criteri del regolamento ‘de minimis’ applicabile e regoli anche le spese del presente giudizio.

P.Q.M.

Accoglie il ricorso, cassa la sentenza impugnata e rinvia la causa, anche per le spese, alla Corte di Giustizia di secondo grado della Puglia, sezione distaccata di Foggia, in diversa composizione.

Così deciso in Roma, nella camera di consiglio del 18 settembre

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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