Giurisprudenza Tributaria

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la mancata tassazione di clausole penali inserite in 28 contratti di locazione, applicando l'imposta di registro. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'accertamento, sostenendo che la clausola penale fosse intrinsecamente legata al contratto di locazione e quindi non autonomamente tassabile. L'Agenzia ha presentato ricorso in Cassazione per la tassazione clausola penale locazione. La Suprema Corte, con un'ordinanza interlocutoria, ha disposto la trasmissione del fascicolo a un'altra sezione per un ulteriore esame della complessa questione.

La Cassazione ha esaminato un caso di decadenza accertamento con adesione. I contribuenti avevano concordato un accordo fiscale ma non avevano fornito la garanzia richiesta, portando l'Agenzia delle Entrate a dichiarare la decadenza. Il giudice di primo grado aveva rideterminato l'imponibile secondo l'accordo, ma la Commissione Tributaria Regionale aveva annullato questa decisione, ripristinando l'accertamento originario. La Suprema Corte ha cassato la sentenza regionale. Ha rilevato che il giudice di secondo grado aveva omesso di pronunciarsi sulle specifiche contestazioni dei contribuenti riguardo al calcolo dell'imponibile, nonostante la decadenza. Ha anche chiarito che la successiva abolizione dell'obbligo di garanzia non si applicava retroattivamente. Il caso torna al giudice regionale per una nuova valutazione.

L'Agenzia delle Entrate aveva emesso cartelle di pagamento basate su una iscrizione a ruolo straordinario contro una società fallita e il suo socio, per tasse non pagate. La società contestava la legittimità di tale iscrizione. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'iscrizione a ruolo straordinario è una misura cautelare valida se l'atto impositivo sottostante è confermato legittimo dal giudice tributario, anche se la sentenza non è ancora definitiva. Ha accolto il ricorso dell'Agenzia, cassando la decisione precedente che aveva rigettato le pretese dell'ente, e rinviando il caso per un nuovo esame.

L'Azienda di commercializzazione ha chiesto il rimborso delle Tariffe controlli sanitari pagate tra il 2010 e il 2012, sostenendo che la normativa nazionale (D.Lgs. n. 194/2008) fosse in contrasto con il Regolamento Europeo (n. 882/2004). L'azienda riteneva che i controlli non dovessero applicarsi ai meri intermediari e che le tariffe forfettarie non tenessero conto dei costi effettivi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la disciplina dei controlli sanitari si estende all'intera filiera agroalimentare, inclusi i commercianti, e che le tariffe forfettarie, differenziate per tipologia di stabilimento e quantità, sono legittime e conformi al diritto unionale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato il reddito di un trasportatore con un accertamento fiscale sintetico per il 2004, basato su presunzioni di capacità contributiva. I giudici di merito hanno annullato l'accertamento, ritenendo insufficienti le prove dell'Agenzia e la mancanza di elementi indiziari gravi, precisi e concordanti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia. Ha dichiarato l'inammissibilità del ricorso per la mancata indicazione di fatti decisivi omessi e ha confermato che la decisione dei giudici precedenti si basava su una motivazione autonoma e non impugnata, relativa all'insussistenza dei requisiti delle presunzioni semplici.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di accertamento sintetico (redditometro) per l'anno d'imposta 2005. Un Contribuente contestava l'avviso di accertamento per mancato contraddittorio preventivo e per l'errata valutazione delle sue prove. L'Agenzia Fiscale, a sua volta, contestava l'esclusione degli incrementi patrimoniali del 2009. La Corte ha stabilito che per gli accertamenti precedenti al 2009 non era obbligatorio il contraddittorio preventivo. Ha però accolto il ricorso del Contribuente sulla necessità di una valutazione analitica delle prove fornite per giustificare le spese. Ha anche accolto il ricorso dell'Agenzia, confermando che il nuovo redditometro non si applica retroattivamente. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

Un Contribuente ha impugnato avvisi di accertamento IRPEF. Successivamente, ha aderito alla "Rottamazione ter", una definizione agevolata dei debiti fiscali. L'Azienda ha accolto l'appello dell'Amministrazione finanziaria, ma il Contribuente ha informato la Corte dell'adesione alla Rottamazione ter, con pagamenti rateizzati fino a novembre 2023. La Corte di Cassazione ha quindi deciso di sospendere il giudizio e rinviare la trattazione a nuovo ruolo, in attesa del completo perfezionamento della Rottamazione ter. Il caso verrà ripreso dopo la scadenza dell'ultima rata.

Il Contribuente ha impugnato una pesante iscrizione ipotecaria per oltre un milione di euro, derivante dal mancato pagamento di plurimi debiti esattoriali. L'Agente della Riscossione ha prodotto in giudizio le copie delle relate di notifica degli atti presupposti. Il debitore ha contestato tali documenti dichiarando generici dubbi sulla loro corrispondenza. La Suprema Corte ha confermato la validità dell'ipoteca, sancendo che il disconoscimento copie cartelle di pagamento non può limitarsi a formule di stile o contestazioni generiche. La contestazione deve indicare in modo specifico ed esplicito le difformità rispetto agli originali. In mancanza di allegazioni precise, il giudice può liberamente valutare l'efficacia probatoria delle copie e confermare la pretesa fiscale.

Un Contribuente ha impugnato avvisi di accertamento fiscale. Dopo vari gradi di giudizio, ha chiesto la cessazione materia del contendere per aver aderito a una definizione agevolata della controversia. Tuttavia, il Contribuente non ha provato di aver notificato all'Agenzia delle Entrate i documenti relativi a questa definizione. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. Ha ritenuto che l'omessa notifica impedisse all'Agenzia di partecipare al processo sull'estinzione. Questo ha manifestato una sopravvenuta carenza di interesse da parte del Contribuente.

Un Cessionario ha acquistato un credito d'imposta IRPEG. L'Agenzia delle Entrate ha comunicato nel 2004 al curatore fallimentare, precedente titolare del credito, un diniego di rimborso tributario, sostenendo che il credito era stato annullato e azzerato tramite ravvedimento operoso. Il Cessionario ha contestato questo diniego, ritenendolo non un atto impugnabile e invocando l'imprescrittibilità del credito. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Ha stabilito che la comunicazione del 2004 era un diniego espresso di rimborso, regolarmente portato a conoscenza. I termini per l'impugnazione erano scaduti, rendendo il ricorso tardivo e infondato. La decisione ha condannato il Cessionario al pagamento delle spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria ha impugnato una sentenza tributaria favorevole a un gruppo di contribuenti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'ente, ma non ha liquidato le spese legali presupponendo erroneamente che i contribuenti non si fossero costituiti, benché il loro controricorso fosse regolarmente presente negli atti. I cittadini hanno quindi proposto un ricorso per revocazione in Cassazione per correggere questo palese errore materiale. I giudici supremi hanno accolto l'istanza riconoscendo l'errore di fatto sulla mancata costituzione della parte privata. Tuttavia, nella successiva fase di ridecisione, la Corte ha disposto la totale compensazione delle spese di lite. Tale scelta è dipesa dalla sopravvenuta e innovativa giurisprudenza delle Sezioni Unite intervenuta sulla validità delle notifiche a mezzo posta privata successivamente all'avvio del contenzioso.

Una Società ha contestato diverse cartelle di pagamento, sostenendo di non averle mai ricevute, basandosi su un estratto di ruolo. Dopo che il primo giudice tributario le aveva dato ragione e il secondo giudice aveva accolto l'appello dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione, la Società ha presentato ricorso in Cassazione. Ha sollevato diverse questioni, tra cui la validità della notifica delle cartelle di pagamento e difetti procedurali. La Corte di Cassazione ha riconosciuto la complessità delle questioni sollevate, in particolare quelle relative alla notifica, e ha deciso di rinviare la causa a nuovo ruolo, in attesa di una pronuncia chiarificatrice delle Sezioni Unite su profili di diritto simili.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una Società Agricola il mancato pagamento dell'IRES su una plusvalenza derivante dalla cessione di proprietà superficiaria. Dopo una sentenza della Commissione Tributaria Regionale, l'Agenzia ha presentato ricorso in Cassazione. La Suprema Corte, con un'ordinanza interlocutoria, ha ritenuto opportuno che la causa fosse discussa in pubblica udienza, rimettendo il fascicolo alla Sezione V Tributaria. Questo significa che la Corte non ha ancora deciso nel merito, ma ha stabilito la necessità di un'ulteriore discussione approfondita del caso sulla plusvalenza da cessione di proprietà superficiaria.

Un'Azienda ha impugnato un atto dell'Amministrazione Fiscale per il recupero di un credito d'imposta. Dopo aver perso in secondo grado, ha presentato ricorso in Cassazione. Durante il processo, le parti hanno raggiunto una "definizione agevolata della controversia". La Corte di Cassazione ha quindi dichiarato l'estinzione del processo tributario per cessazione della materia del contendere. Le spese processuali sono rimaste a carico di chi le aveva anticipate, senza applicazione del doppio contributo unificato.

Un'Azienda di scommesse ha impugnato un avviso di accertamento per l'imposta unica sui concorsi pronostici e sulle scommesse relativa agli anni 2011 e 2012. La Commissione Tributaria Regionale aveva confermato la legittimità della pretesa fiscale, ritenendo che la procedura di regolarizzazione fiscale non eliminasse la responsabilità solidale. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha rilevato che la proposta di decisione non aveva considerato il ricorso incidentale presentato dall'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli. Per questo motivo, la Corte ha rinviato il caso per una nuova proposta che tenga conto di tutte le argomentazioni.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento verso un'impresa energetica contestando la disciplina sulle società non operative e rideterminando il reddito minimo imponibile ai fini IRES e IRAP. Il giudice d'appello ha accolto parzialmente le ragioni della società, ritenendo sproporzionata la pretesa fiscale a causa dell'impossibilità di stipulare un accordo commerciale con il gestore dei servizi energetici. L'amministrazione finanziaria ha ricorso in Cassazione denunciando la mancanza di una motivazione valida. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, evidenziando che la sentenza d'appello conteneva una motivazione apparente. I giudici d'appello non avevano chiarito il percorso logico che giustificava l'annullamento dell'atto né la mancata produzione dei ricavi minimi. La causa è stata quindi rinviata a una nuova sezione per un riesame completo.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Contribuente la deducibilità costi d'impresa per l'anno 2007, riscontrando deduzioni e detrazioni indebite. Le fatture presentate erano generiche e mancava la prova dell'inerenza dei costi all'attività. Dopo che i primi due gradi di giudizio hanno dato ragione all'Amministrazione fiscale, il Contribuente ha presentato ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando che l'onere di provare l'inerenza e l'effettiva esistenza dei costi spetta al contribuente, e che le sole fatture irregolari non bastano. Il Contribuente è stato condannato a pagare le spese legali.

Un Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento fiscale, ma il suo ricorso è stato dichiarato inammissibile per tardività sia in primo che in secondo grado. Il Contribuente ha sostenuto che l'atto fosse inesistente e quindi impugnabile senza limiti di tempo. La Corte di Cassazione ha confermato l'inammissibilità ricorso tributario, ribadendo che il termine per presentare il ricorso è perentorio. Il ricorso era stato depositato anni dopo la notifica dell'atto, ben oltre il limite legale. La Corte ha quindi rigettato la richiesta del Contribuente, condannandolo al pagamento delle spese legali.

Un professionista ha contestato un accertamento fiscale basato sui versamenti sul suo conto corrente. La Commissione Tributaria Regionale aveva confermato l'accertamento, ritenendo legittima la presunzione di reddito da versamenti bancari anche per i professionisti, nonostante la sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014 avesse limitato tale presunzione solo ai prelievi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del professionista. Ha ribadito che la presunzione legale sui versamenti bancari si applica a tutti i contribuenti, inclusi i professionisti, i quali devono dimostrare che tali somme non costituiscono reddito imponibile.

Un'Azienda è stata accusata di aver partecipato a una complessa frode carosello IVA, un meccanismo di evasione fiscale, attraverso acquisti da società 'filtro' e operatori sammarinesi. L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per gli anni 2008 e 2009. L'Azienda ha sostenuto la propria buona fede e l'inconsapevolezza della frode. I giudici tributari di primo e secondo grado hanno confermato gli accertamenti, ritenendo che l'Azienda non avesse dimostrato la dovuta diligenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda, giudicandolo inammissibile. Ha ribadito che il ricorso chiedeva una nuova valutazione dei fatti, non consentita in sede di legittimità, e ha applicato il principio della doppia conforme. L'Azienda è stata condannata al pagamento delle spese processuali e di un ulteriore contributo unificato.