Estinzione processo tributario: la guida completa

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 4848/2024, ha dichiarato l’estinzione di un processo tributario relativo a una cartella di pagamento. La decisione è stata presa a seguito dell’adesione della società contribuente alla definizione agevolata delle controversie, prevista dalla Legge n. 197/2022. La Corte ha confermato che l’inserimento della controversia nell’elenco trasmesso dall’Agenzia delle Entrate attesta la regolarità della definizione, portando all’estinzione del giudizio. Di conseguenza, le spese legali restano a carico delle parti che le hanno anticipate e non è dovuto il doppio contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 3 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Estinzione del Processo Tributario: L’Effetto della Definizione Agevolata

La recente ordinanza della Corte di Cassazione ha riaffermato un principio cruciale per i contribuenti: l’adesione alla definizione agevolata delle liti pendenti comporta l’estinzione del processo tributario in corso. Questa decisione offre una chiara via d’uscita dai lunghi e costosi contenziosi con il Fisco, anche quando il caso è già arrivato all’ultimo grado di giudizio. Analizziamo insieme i dettagli di questo importante provvedimento.

I Fatti del Caso: Dalla Cartella di Pagamento alla Cassazione

Una società in nome collettivo aveva impugnato una cartella di pagamento emessa dall’Agenzia delle Entrate. Il contenzioso aveva attraversato diversi gradi di giudizio, con esiti alterni. Dopo una prima sentenza di Cassazione che aveva annullato una decisione della Commissione Tributaria Regionale, la causa era tornata davanti alla stessa Commissione come giudice del rinvio. Quest’ultima aveva dichiarato inammissibile il ricorso originario della società, spingendo la stessa a presentare un nuovo ricorso in Cassazione per contestare tale verdetto.

La Definizione Agevolata e l’Estinzione del Processo Tributario

Mentre il giudizio era pendente davanti alla Suprema Corte, è intervenuta una novità legislativa di grande rilievo: la Legge n. 197 del 2022, che ha introdotto una nuova forma di “definizione agevolata” delle controversie tributarie. La società ha colto questa opportunità, presentando la domanda per chiudere la lite in modo tombale.

L’Agenzia delle Entrate ha successivamente trasmesso alla Corte di Cassazione l’elenco delle controversie per cui era stata regolarmente presentata e perfezionata la domanda di definizione, includendo anche quella della società ricorrente. Questo passaggio è stato fondamentale per la decisione della Corte.

Le Motivazioni della Corte

La Corte di Cassazione ha basato la sua decisione su una semplice ma solida constatazione. L’inserimento della controversia nell’elenco trasmesso dall’Agenzia delle Entrate, in conformità con la normativa, funge da prova della regolare definizione della lite. Secondo la legge (art. 1, comma 198, L. 197/2022), la conseguenza diretta e automatica di tale definizione è l’estinzione del processo.

I giudici hanno sottolineato che, in assenza di un provvedimento di diniego da parte dell’amministrazione finanziaria, la procedura di definizione si considera perfezionata. Pertanto, il processo non può più proseguire e deve essere dichiarato estinto.

Un altro aspetto importante toccato dalla Corte riguarda le spese processuali e il cosiddetto “doppio contributo unificato”. La legge sulla definizione agevolata prevede espressamente che, in caso di estinzione, le spese del giudizio restino a carico della parte che le ha anticipate. Non avviene, quindi, una condanna alle spese a favore della parte vincitrice, perché di fatto non c’è né un vincitore né uno sconfitto sul merito.

Inoltre, la Corte ha chiarito che non sussistono i presupposti per il pagamento del doppio contributo unificato. Questa sanzione si applica solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso, e non può essere estesa per analogia a casi di estinzione del processo come quello derivante dalla definizione agevolata, che non ha natura sanzionatoria.

Le Conclusioni

L’ordinanza in esame conferma l’efficacia degli strumenti di definizione agevolata come meccanismo per ridurre il contenzioso tributario. Per i contribuenti, rappresenta una garanzia che, una volta aderito correttamente alla procedura, il processo si estingue definitivamente, chiudendo ogni pendenza con il Fisco. La decisione chiarisce inoltre due importanti conseguenze pratiche: primo, ciascuna parte sostiene le proprie spese legali; secondo, non si rischia la sanzione del doppio contributo unificato. Si tratta di un’importante conferma della volontà del legislatore di incentivare la chiusura delle liti pendenti, offrendo certezza e benefici concreti a chi sceglie questa strada.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo si estingue. L’inserimento della controversia nell’elenco trasmesso dall’Agenzia delle Entrate alla Corte attesta il perfezionamento della definizione e, di conseguenza, il processo non può più continuare e viene dichiarato estinto.

In caso di estinzione del processo per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
Le spese legali rimangono a carico di ciascuna delle parti che le ha anticipate. La legge specifica questa regola (art. 1, comma 198, L. 197/2022), derogando al principio generale della soccombenza, poiché non vi è una parte vincitrice o perdente sul merito.

Se il processo tributario si estingue per definizione agevolata, è dovuto il doppio contributo unificato?
No, il doppio contributo unificato non è dovuto. La Corte chiarisce che tale pagamento ha natura sanzionatoria e si applica solo nei casi specifici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso, non potendo essere esteso a ipotesi diverse come l’estinzione del giudizio per definizione agevolata.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 4848 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 4848 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 23/02/2024

CARTELLA PAGAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 3079/2016 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO e dall’AVV_NOTAIO ed elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio di quest’ultimo,

-ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE, domiciliata ex lege in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

-controricorrente –

avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. CAMPANIA, SEZIONE STACCATA SALERNO n. 6286/2015 depositata il 24/06/2015; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 20 febbraio 2024 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

RAGIONE_SOCIALE ricorre, nei confronti dell’RAGIONE_SOCIALE entrate, che resiste con controricorso, avverso la sentenza in epigrafe . Con quest’ultima la C.t.r., pronunciandosi quale giudice del rinvio a seguito della sentenza n. 27629 del 2011 di questa Corte, di annullamento della sentenza della medesima C.t.r. n. 187 del 2008, ha accolto l’appello dell’Ufficio ritenendo inammissibile il ricorso della contribuente avverso la cartella di pagamento n. NUMERO_CARTA.

Considerato che:

L’ atto impositivo oggetto del giudizio è inserito nell’elenco trasmesso dall’RAGIONE_SOCIALE in osservanza dell’art. 40, comma 3, del d.l. n. 13 del 2023, espressamente diretto alla riduzione dei tempi per la dichiarazione di estinzione dei giudizi di legittimità.

L ‘inserimento nel predetto elenco documenta la regolare definizione della controversia nelle forme previste dall’art. 1, commi 186 ss ., legge n. 197 del 2022 e l’assenza, allo stato, di diniego ai sensi del comma 200 della medesima disposizione. Pertanto, ai sensi del comma 198 dell’art. 1 cit., il processo si è estinto.

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, legge cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di

interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo. Così deciso in Roma, il 20 febbraio 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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