Estinzione processo tributario: la Cassazione decide

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un processo tributario tra l’Agenzia delle Entrate e una società. La decisione si fonda sull’avvenuta definizione agevolata della controversia da parte del contribuente, come previsto dalla Legge n. 197/2022. L’inserimento della lite in un apposito elenco trasmesso dall’Agenzia ha certificato la regolarizzazione, portando all’automatica chiusura del giudizio di legittimità. Le spese processuali restano a carico di chi le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 23 agosto 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Estinzione Processo Tributario: Analisi del Decreto della Cassazione

L’estinzione del processo tributario per adesione a procedure di definizione agevolata rappresenta un meccanismo fondamentale per deflazionare il contenzioso e semplificare i rapporti tra Fisco e contribuente. Un recente decreto della Corte di Cassazione fa luce su questo istituto, chiarendo le conseguenze automatiche che derivano dalla scelta del contribuente di regolarizzare la propria posizione.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine da un ricorso presentato dall’Agenzia delle Entrate dinanzi alla Corte di Cassazione avverso una sentenza della Commissione Tributaria Regionale della Toscana. La controversia vedeva contrapposta l’amministrazione finanziaria a una società per azioni in merito a un atto impositivo. Durante il corso del giudizio di legittimità, è intervenuta una novità cruciale: la società ha aderito a una delle forme di definizione agevolata delle liti pendenti, previste dalla normativa di settore (Legge n. 197 del 2022).

La Decisione della Corte: L’Estinzione del Processo Tributario

La Corte di Cassazione, preso atto della situazione, non è entrata nel merito della questione, ma ha dichiarato l’estinzione dell’intero processo. La decisione si basa su un presupposto formale e sostanziale: l’avvenuta inclusione della controversia in un elenco trasmesso dalla stessa Agenzia delle Entrate, che documenta la regolare definizione della pendenza fiscale da parte della società.

Le Motivazioni: L’Impatto della Definizione Agevolata

Il fondamento giuridico della decisione risiede nell’articolo 1, comma 198, della Legge n. 197 del 2022. Questa norma stabilisce che, una volta perfezionata la definizione agevolata e in assenza di un provvedimento di diniego da parte dell’amministrazione, il processo si estingue. L’inserimento della controversia negli elenchi previsti dal D.L. n. 13 del 2023 funge da prova della regolarizzazione. La Corte rileva come tale meccanismo sia stato introdotto per accelerare la chiusura dei giudizi di legittimità, evitando ulteriori passaggi procedurali. Di conseguenza, l’estinzione opera in via quasi automatica, fatta salva la facoltà delle parti di richiedere un’udienza per discutere la questione, come previsto dal codice di procedura civile.

Le Conclusioni: Implicazioni Pratiche e Gestione delle Spese

Le implicazioni pratiche di questo decreto sono significative. L’adesione a una sanatoria fiscale, se perfezionata correttamente, determina la cessazione della materia del contendere e la conseguente estinzione del giudizio, anche in Cassazione. Un aspetto di notevole importanza riguarda la gestione delle spese processuali. La normativa di riferimento, citata nel decreto, è chiara: in caso di estinzione per definizione agevolata, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Ciò significa che non vi è una condanna alle spese a carico di una delle parti, ma ciascuno sopporta i costi che ha sostenuto fino a quel momento.

Quando si verifica l’estinzione del processo tributario in Cassazione per definizione agevolata?
L’estinzione si verifica quando la controversia viene inclusa in un apposito elenco trasmesso dall’Agenzia delle Entrate, che attesta la regolare definizione della lite da parte del contribuente secondo le procedure previste dalla legge (in questo caso, la L. n. 197 del 2022).

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del processo per questa causa?
In caso di estinzione per definizione agevolata, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Non è prevista una condanna alle spese a favore di una delle parti.

È possibile opporsi all’estinzione automatica del processo?
Sì, il decreto chiarisce che le parti conservano la possibilità di chiedere la fissazione di un’udienza ai sensi dell’art. 391 del codice di procedura civile, per discutere dell’estinzione stessa, anche se la procedura è disegnata per essere automatica.

Testo del provvedimento

Decreto di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 19463 Anno 2025

Civile Decr. Sez. 5 Num. 19463 Anno 2025

Presidente:

Relatore:

Data pubblicazione: 15/07/2025

DECRETO

sul ricorso iscritto al n. 4137/2017 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, rappresentata e difesa dall’AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO

Contro

NOME RAGIONE_SOCIALE rappresentata e difesa da ll’avvocato NOME COGNOME e dall’avvocato NOME

avverso SENTENZA di COMM. TRIB. REG. TOSCANA n. 1238/16/2016 depositata il 04/07/2016, pronunciata con riferimento ad atto impositivo contemplato nell’elenco trasmesso dall’Agenzia delle Entrate in osservanza dell’art. 40, comma 3, del d.l. n. 13 del 2023, e dall’aggiornamento datato 09/07/2025 di una pregressa interlocutoria, espressamente diretto alla riduzione dei tempi per la dichiarazione di estinzione dei giudizi di legittimità;

rilevato che l’inserimento nel predetto elenco documenta la regolare definizione della controversia nelle forme previste dall’art. 1, commi 186 e segg., della legge n. 197 del 2022 e l’assenza, allo stato, di diniego ai sensi del comma 200 della medesima disposizione;

che, pertanto, ai sensi del comma 198 dell’art. 1 cit., il processo si è estinto, fatta salva la possibilità per le parti di chiedere la fissazione dell’udienza ai sensi del terzo comma dell’art. 391 cod. proc. civ;

che, ai sensi dell’ultimo periodo del predetto comma 198, le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate.

DICHIARA ESTINTO IL PROCESSO

Roma, 11/07/2025

La Presidente Titolare

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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