Estinzione lite fiscale: come funziona la definizione

La Corte di Cassazione dichiara l’estinzione di una lite fiscale relativa a IRES e IRAP. La società contribuente ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022, presentando domanda e versando la prima rata. L’Amministrazione Finanziaria ha confermato la regolarità della procedura. Di conseguenza, il processo è stato dichiarato estinto, con spese legali a carico delle parti che le hanno anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 4 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Estinzione Lite Fiscale: La Cassazione chiarisce la via della Definizione Agevolata

L’estinzione lite fiscale rappresenta una soluzione efficace per chiudere contenziosi tributari che si trascinano da anni. Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha confermato come l’adesione alla definizione agevolata, prevista dalla normativa di fine 2022, conduca direttamente alla chiusura del processo, a patto di rispettare precisi adempimenti. Analizziamo insieme questo caso emblematico per capire il funzionamento di questo importante strumento.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine dall’impugnazione, da parte di una società a responsabilità limitata, di un avviso di accertamento relativo a IRES e IRAP per l’anno 2008, seguito da un atto di irrogazione sanzioni. La società aveva ottenuto ragione sia in primo grado sia davanti alla Commissione Tributaria Regionale.

Non soddisfatta della decisione di secondo grado, l’Amministrazione Finanziaria aveva proposto ricorso per Cassazione. La società contribuente si era difesa depositando un controricorso. Il processo sembrava destinato a seguire il suo lungo iter, ma un intervento legislativo ha cambiato le carte in tavola.

La Svolta: La Definizione Agevolata e l’Estinzione della Lite Fiscale

In prossimità dell’udienza pubblica, la situazione è mutata radicalmente. La società, avvalendosi delle disposizioni della Legge n. 197 del 2022, ha presentato domanda per la definizione agevolata della lite pendente, provvedendo al pagamento della prima rata dell’importo dovuto.

Questo passo è stato decisivo. La stessa Amministrazione Finanziaria, tramite una nota della sua Direzione Regionale, ha confermato alla Corte la regolarità della domanda presentata dalla società. A questo punto, entrambe le parti hanno chiesto congiuntamente al giudice di dichiarare l’estinzione del giudizio.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte Suprema ha accolto la richiesta delle parti, dichiarando estinto il processo. La decisione si fonda sull’applicazione diretta e chiara dei commi 197 e 198 dell’art. 1 della Legge n. 197 del 2022.

Il comma 197 stabilisce che il contribuente che intende avvalersi della definizione agevolata deve farne richiesta al giudice e depositare copia della domanda e della ricevuta di versamento. Una volta compiuti questi passaggi, il successivo comma 198 prevede che il processo sia dichiarato estinto con decreto del Presidente o con ordinanza. La norma, quindi, non lascia spazio a discrezionalità: una volta accertata la sussistenza dei requisiti formali (domanda e pagamento), il giudice deve dichiarare la fine della controversia. La Corte ha inoltre rilevato che la procedura era in linea con le finalità di riduzione dei tempi dei processi di legittimità.

Le Conclusioni

L’ordinanza in esame è un chiaro esempio dell’efficacia degli strumenti di definizione agevolata. Offre una via d’uscita rapida e certa dai contenziosi tributari, alleggerendo il carico di lavoro degli uffici giudiziari e fornendo al contribuente la possibilità di chiudere una pendenza con il fisco a condizioni vantaggiose. Un aspetto pratico rilevante, confermato dalla Corte, riguarda le spese legali: in caso di estinzione per definizione agevolata, ogni parte si fa carico delle proprie spese. Questa decisione ribadisce la volontà del legislatore di incentivare la risoluzione concordata delle liti fiscali come meccanismo deflattivo del contenzioso.

Cosa deve fare un contribuente per ottenere l’estinzione del processo tramite definizione agevolata secondo la Legge n. 197/2022?
Il contribuente deve presentare un’apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata, e depositare presso l’organo giurisdizionale copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti o della prima rata.

Una volta che il contribuente ha depositato la documentazione per la definizione agevolata, qual è il ruolo del giudice?
Il giudice, verificato il deposito della domanda e del pagamento, è tenuto a dichiarare estinto il processo con decreto del Presidente o con ordinanza, come previsto dall’art. 1, comma 198, della Legge n. 197/2022.

In caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata, chi paga le spese processuali?
Le spese del processo rimangono a carico di ciascuna parte che le ha anticipate, come specificato dall’art. 1, comma 198, della Legge n. 197 del 2022.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 5923 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 5923 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 05/03/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n.13374/2016 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, elettivamente domiciliata in RomaINDIRIZZO presso gli uffici dell’Avvocatura Generale dello Stato dalla quale è difesa e rappresentata.

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, in liquidazione, in persona del RAGIONE_SOCIALE rappresentante pro tempore, rappresentata e difesa, per procura a margine del controricorso dall’AVV_NOTAIO e dall’AVV_NOTAIO ed elettivamente domiciliate presso il loro studio RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE associato in Roma, INDIRIZZO

-controricorrente-

avverso la sentenza n.5014/32/2015 della Commissione tributaria regionale della Lombardia, depositata il 19 novembre 2015; udita la relazione della causa svolta alla pubblica udienza del 21 febbraio 2024 dal consigliere NOME COGNOME; udito il P.M., nella persona del AVV_NOTAIO che ha chiesto dichiararsi l’estinzione del giudizio; udito per la ricorrente l’AVV_NOTAIO che ha chiesto dichiararsi l’estinzione del giudizio.

Rilevato che:

nella controversia originata dall’impugnazione da parte della RAGIONE_SOCIALE di avviso di accertamento, relativo a IRES e IRAP dell’anno 2008 , e del conseguente atto di irrogazione sanzioni, la Commissione tributaria regionale della Lombardia, con la sentenza indicata in epigrafe, rigettando l’appello proposto dall’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE confermava la decisione di primo grado che aveva accolto il ricorso proposto dalla Società.

Avverso la sentenza l’RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso su due motivi. RAGIONE_SOCIALE in liquidazione ha resistito con controricorso.

In prossimità della udienza pubblica l’A vvocatura dello Stato ha depositato nota della Direzione Regionale della Lombardia dell’RAGIONE_SOCIALE attestante la regolarità, con intervenuto versamento della prima rata, della domanda di definizione liti ai sensi di quanto disposto dai commi da 186 a 202 dell’art.1 della legge n.197 del 2022.

La controricorrente ha depositato memoria, con allegata documentazione, chiedendo di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n.197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente e avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Considerato che:

l’art. 1, comma 197, della legge n. 197 del 2022 prevede che <>;
il successivo comma 198 prevede che <> ;

entrambe le parti hanno allegato, con riferimento al presente giudizio, la presentazione della domanda di definizione agevolata e l’avvenuto versamento della prima rata;

inoltre, gli atti oggetto del giudizio sono inseriti nell’elenco trasmesso dall’RAGIONE_SOCIALE in osservanza dell’art.40, comma 3, del d.l. n.13 del 2023, espressamente diretto alla riduzione dei tempi per la riduzione dei tempi per la dichiarazione di estinzioni dei giudizi di legittimità;

le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipare ex art.1, comma 198, legge n. 197 del 2022

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso, in Roma, il 21 febbraio 2024.

Il Presidente NOME COGNOME

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conference call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.