Estinzione giudizio tributario per definizione agevolata

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un giudizio tributario riguardante un accertamento per IRPEG e IRAP. La decisione non entra nel merito della controversia, ma prende atto dell’avvenuta definizione agevolata da parte della società contribuente. Avendo pagato tutte le rate previste dalla procedura di ‘pace fiscale’, la materia del contendere è cessata, portando alla chiusura definitiva del processo. Le spese legali sono state compensate tra le parti.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 14 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Estinzione Giudizio Tributario: Il Ruolo Decisivo della Definizione Agevolata

L’estinzione del giudizio tributario rappresenta la chiusura definitiva di una lite tra contribuente e Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione illustra un caso emblematico in cui la controversia si è conclusa non con una sentenza sul merito, ma grazie all’adesione del contribuente a una procedura di ‘pace fiscale’, nota come definizione agevolata. Questo strumento si è rivelato decisivo per porre fine a un lungo contenzioso.

I Fatti del Contenzioso

Tutto ha origine da un processo verbale di constatazione del 2005, a seguito del quale l’Agenzia delle Entrate notificava a una società un avviso di accertamento per l’anno d’imposta 2002. L’Ufficio contestava un maggior reddito imponibile di oltre 2,2 milioni di euro, con una conseguente maggiore IRPEG e IRAP. Le contestazioni si basavano su diverse presunte irregolarità contabili e fiscali, tra cui:

* Sopravvenienze passive non deducibili per oltre 4 milioni di euro.
* Perdite riportate indebitamente.
* Sopravvenienze attive non contabilizzate.
* Costi ritenuti non inerenti all’attività d’impresa, come oneri di prelocazione e canoni di leasing finanziario.

La società ha immediatamente impugnato l’atto, dando il via a un complesso iter giudiziario.

Il Percorso Giudiziario e la Scelta Strategica della Pace Fiscale

Il primo grado di giudizio, dinanzi alla Commissione Tributaria Provinciale, si concluse favorevolmente per la società, con l’annullamento dell’avviso per un vizio di notifica. L’Agenzia delle Entrate, tuttavia, propose appello. La Commissione Tributaria Regionale riformò parzialmente la decisione di primo grado: annullò alcuni rilievi ma ne confermò altri, rideterminando solo in parte le pretese del Fisco.

Insoddisfatta della decisione, la società ha presentato ricorso in Cassazione. Durante la pendenza del giudizio di legittimità, è intervenuto un fatto nuovo e determinante: la società ha presentato domanda di definizione agevolata della controversia, uno degli strumenti di ‘pace fiscale’ previsti dalla legge.

Le Motivazioni della Cassazione: L’Effetto dell’Estinzione Giudizio Tributario

La Corte di Cassazione, una volta verificato che la società aveva completato la procedura di definizione agevolata pagando tutte le rate previste, non è entrata nel merito dei motivi del ricorso. I giudici hanno semplicemente preso atto che la lite era venuta meno. L’adesione e il perfezionamento della definizione agevolata comportano, per legge, la cosiddetta ‘cessazione della materia del contendere’. Di conseguenza, il processo non ha più ragione di esistere e deve essere dichiarato estinto. La Corte ha stabilito che l’estinzione del giudizio tributario è l’unica conseguenza possibile in questi casi. Per quanto riguarda le spese legali accumulate negli anni, i giudici hanno disposto che ciascuna parte si facesse carico delle proprie.

Conclusioni: Implicazioni Pratiche della Definizione Agevolata

Questa ordinanza conferma l’efficacia degli strumenti di definizione agevolata come via d’uscita strategica da contenziosi fiscali lunghi e dall’esito incerto. Per un’impresa, la possibilità di chiudere definitivamente una pendenza con il Fisco, anche quando il caso è arrivato fino all’ultimo grado di giudizio, può rappresentare un vantaggio significativo in termini di certezza giuridica e gestione finanziaria. La decisione di aderire a una ‘pace fiscale’ interrompe l’iter processuale e cristallizza la situazione, evitando il rischio di una sentenza sfavorevole e mettendo un punto fermo alla vicenda. La regola sulla compensazione delle spese legali è un ulteriore elemento da considerare in questa scelta strategica, poiché evita il rischio di dover pagare anche le spese della controparte in caso di soccombenza.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata e paga tutte le rate?
Il processo viene dichiarato estinto dalla Corte. L’avvenuto pagamento secondo i termini della definizione agevolata fa cessare la materia del contendere, rendendo superfluo proseguire il giudizio.

In caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
La Corte ha stabilito che le spese restano a carico della parte che le ha anticipate. In pratica, ogni parte paga i propri avvocati e i costi sostenuti durante gli anni di causa.

La Corte di Cassazione ha deciso chi aveva ragione nel merito della controversia fiscale?
No, la Corte non si è pronunciata su chi avesse ragione o torto riguardo alle contestazioni fiscali. L’estinzione del giudizio per cessata materia del contendere impedisce una decisione nel merito, poiché la lite stessa è stata risolta attraverso la procedura di definizione agevolata.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 22266 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 22266 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 06/08/2024

AVVISO ACCERTAMENTO IRPEG – IRAP 2002

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 13762/2013 R.G. proposto da: RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore , elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio dell’AVV_NOTAIO, rappresentato e difeso dal AVV_NOTAIO, in virtù di procura speciale rilasciata con atto autenticato per AVV_NOTAIO di Torino del 7 marzo 2013, n. 20.870 rep.,

-ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore protempore, domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura Generale dello Stato dalla quale è rappresentata e difesa ex lege ,

-controricorrente – avverso la sentenza della Commissione Tributaria Regionale della Campania n. 111/46/2012, depositata il 10 aprile 2012;

udita la relazione della causa svolta nella pubblica udienza del 19 aprile 2024 dal AVV_NOTAIO NOME AVV_NOTAIO; preso atto che il Pubblico Ministero, in persona del sost. proc. gen. AVV_NOTAIO, ha concluso chiedendo,

– Rilevato che:

1. A seguito di processo verbale di constatazione del 29 dicembre 2005, in data 16 marzo 2007, l’RAGIONE_SOCIALE Casoria notificava alla società RAGIONE_SOCIALE (di seguito ‘Società’) avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO, con il quale accertava, per l’anno di imposta 2002, un reddito di impresa pari a € 2.267.213,00, così determinando una maggiore IRPEG di € 816.197,00 e una maggiore IRAP di € 34.096,00, oltre interessi.

In particolare, dalle risultanze degli accertamenti compiuti erano emerse: 1) sopravvenienze passive non deducibili per € 4.130.607,00; 2) perdite indebitamente riportate per un totale di € 1.601.677,00; 3) sopravvenienze attive non contabilizzate e non dichiarate per complessivi € 458.962,84; 4) imponibile sottratto a tassazione in violazione degli artt. 54, quinto comma, e 55, quinto comma, TUIR per € 1.852.452,44; 5) costi non inerenti per € 130.038,33 relativi a oneri di prelocazione; 6) costi non inerenti per € 253.228,31 relativi a canoni di locazione finanziaria.
Avverso tale avviso di accertamento, la Società proponeva ricorso dinanzi alla Commissione Tributaria Provinciale di Napoli la quale, con sentenza n. 526/11/2009, depositata il 26 ottobre 2009, accoglieva il ricorso, ritenendo fondata

l’eccezione preliminare di nullità dell’avviso impugnato per difetto di notifica, poiché effettuata da soggetto non abilitato.

Interposto gravame dall’RAGIONE_SOCIALE e appello incidentale dalla Società, la Commissione Tributaria Regionale della Campania, con sentenza n. 111/46/2012, pronunciata il 4 ottobre 2011 e depositata in segreteria il 10 aprile 2012, da un lato accoglieva parzialmente l’appello dell’RAGIONE_SOCIALE , rideterminando in € 1.156.347,00 le perdite contestate nel rilievo n. 2), annullando interamente i rilievi di cui ai nn. 3, 5) e 6), e confermando per il resto l’accertamento, mentre, dall’altro, rigettava l’appello incidentale della Società.
Avverso tale sentenza ha proposto ricorso per cassazione la RAGIONE_SOCIALE in liquidazione, sulla base di sette motivi.

L’RAGIONE_SOCIALE resiste con controricorso.

Con ordinanza interlocutoria n. 4992 dell’11 -15 febbraio 2022 questa Corte ha disposto la sospensione del giudizio per avvenuta presentazione della domanda di definizione agevolata, ai sensi dell’art. 3, comma 6, del d.l. 23 ottobre 2018, n. 119, conv. dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136.

La discussione del ricorso è stata fissata dinanzi a questa sezione per la pubblica udienza del 19 aprile 2024.

In tale udienza sono comparsi i procuratori RAGIONE_SOCIALE parti, che hanno concluso come da verbale in atti.

Il Pubblico Ministero ha concluso chiedendo la declaratoria di estinzione del giudizio.

– Considerato che:

Preliminarmente, deve darsi atto della circostanza dell’avvenuta definizione agevolata della controversia ex art. 6

del d.l. 22 ottobre 2016, n. 193, conv. dalla legge 1° dicembre 2016, n. 225, ed ex art. 3 del d.l. 23 ottobre 2018, n. 119, conv. dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136, da parte della ricorrente RAGIONE_SOCIALE in liquidazione, per la quale la contribuente ha provveduto a pagare nei modi e nei termini prescritti tutte le rate previste.

Consegue pertanto l’estinzione del giudizio per intervenuta cessazione della materia del contendere.

Le spese restano a carico di chi le ha anticipate.

P.Q.M.

La Corte dichiara l’estinzione del giudizio .

Spese a carico di chi le ha anticipate.

Così deciso in Roma, il 19 aprile 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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