Estinzione giudizio tributario: la definizione agevolata

Una società in accomandita semplice, dopo aver ottenuto una sentenza favorevole dalla Commissione Tributaria Regionale, si è trovata di fronte a un ricorso per cassazione da parte dell’Agenzia delle Entrate. Durante il procedimento, i soci hanno aderito alla definizione agevolata delle controversie tributarie prevista dalla legge 197/2022. Avendo presentato istanza e prova del pagamento, la Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione del giudizio tributario, ponendo fine alla lite.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 16 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Estinzione del Giudizio Tributario: Come Funziona la Definizione Agevolata

L’adesione alla definizione agevolata delle liti pendenti rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che desiderano chiudere definitivamente un contenzioso con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce l’effetto automatico di questa procedura, portando all’estinzione del giudizio tributario. Questo caso offre un’analisi pratica di come la Legge n. 197/2022, nota anche come Legge di Bilancio 2023, interviene sui processi in corso, semplificando il percorso per la risoluzione delle controversie.

I Fatti di Causa

La vicenda trae origine da un contenzioso tra una società di persone e l’Agenzia delle Entrate, relativo a un atto di contestazione di sanzioni per l’anno d’imposta 2003. Inizialmente, la Commissione Tributaria Provinciale aveva respinto il ricorso della società. Tuttavia, la Commissione Tributaria Regionale aveva successivamente accolto l’appello del contribuente, riformando la prima decisione.

Insoddisfatta della sentenza di secondo grado, l’Agenzia delle Entrate ha presentato ricorso per cassazione, portando la questione dinanzi alla Suprema Corte. A questo punto, mentre il giudizio era pendente, i soci dell’ormai cessata società hanno deciso di avvalersi della facoltà prevista dalla Legge di Bilancio 2023.

La Procedura di Definizione Agevolata e l’Estinzione del Giudizio Tributario

I contribuenti hanno presentato una domanda di definizione agevolata della controversia e, successivamente, hanno depositato presso la cancelleria della Corte di Cassazione un atto di costituzione con un’unica finalità: chiedere la dichiarazione di estinzione del giudizio tributario. A supporto della loro istanza, hanno allegato la domanda di definizione trasmessa all’Agenzia delle Entrate e le ricevute di pagamento degli importi dovuti, come richiesto dalla normativa.

La Legge n. 197/2022, infatti, stabilisce che il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata deve depositare presso l’organo giurisdizionale competente copia della domanda e della prova del versamento. Il compimento di questi adempimenti procedurali ha un effetto diretto e vincolante sul processo.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte di Cassazione, preso atto della documentazione depositata dai contribuenti, ha accolto la loro istanza. I giudici hanno richiamato l’articolo 1, comma 198, della Legge n. 197/2022, che disciplina proprio questa fattispecie. La norma prevede che, una volta depositata la domanda di definizione e la prova del pagamento, “il processo è dichiarato estinto”.

La Corte ha specificato che questa dichiarazione avviene con decreto del presidente o, come in questo caso, con ordinanza in camera di consiglio se la data della decisione era già stata fissata. L’ordinanza ha inoltre chiarito un altro aspetto importante: le spese del processo. Secondo la legge, le spese restano a carico della parte che le ha anticipate. Poiché sono stati i contribuenti a intraprendere il percorso della definizione agevolata, sono loro a sostenere i costi procedurali fino a quel momento.

Conclusioni: L’impatto della Definizione Agevolata

Questa pronuncia conferma la natura automatica e tombale della definizione agevolata delle liti pendenti. Una volta che il contribuente rispetta gli oneri formali (presentazione della domanda e pagamento), il giudice non può fare altro che dichiarare l’estinzione del processo. Questo meccanismo offre un’importante via d’uscita dai lunghi e costosi contenziosi tributari, fornendo certezza giuridica e alleggerendo il carico dei tribunali. Per i contribuenti, rappresenta un’opportunità strategica per chiudere definitivamente le pendenze con il Fisco, spesso a condizioni più vantaggiose rispetto all’esito incerto di un giudizio.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. L’adesione alla procedura di definizione agevolata e il compimento dei relativi adempimenti procedurali, come il pagamento e il deposito della domanda in tribunale, portano alla cessazione della materia del contendere.

Quali documenti deve presentare il contribuente in tribunale per ottenere l’estinzione del giudizio?
Il contribuente deve depositare presso l’organo giurisdizionale dove pende la controversia una copia della domanda di definizione agevolata e la prova del versamento degli importi dovuti o, in caso di pagamento rateale, della prima rata.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Secondo la normativa citata nell’ordinanza, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Di norma, si tratta del contribuente che ha scelto di avvalersi della definizione agevolata.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 24153 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 24153 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 09/09/2024

Oggetto:

Tributi

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 28552/2021 R.G. proposto da

RAGIONE_SOCIALE , rappresentata e difesa dall’Avvocatura AVV_NOTAIO dello Stato, presso la quale è domiciliata in Roma, INDIRIZZO;

-ricorrente –

Contro

COGNOME NOME NOME COGNOME NOME , in qualità di socie della cessata RAGIONE_SOCIALE di COGNOME NOME NOME COGNOME NOME, rappresentate e difese dall’AVV_NOTAIO NOME COGNOME, presso il cui studio in Siracusa, INDIRIZZO (PEC: EMAIL), sono elettivamente domiciliate, come da procura speciale allegata al l’atto di costituzione in giudizio con istanza di estinzione;

-resistente – avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale della Sicilia -sezione staccata di Catania n. 5367/05/2020, depositata il 13.10.2020.

Udita la relazione svolta dal consigliere NOME COGNOME all’udienza pubblica del 27.06.2024;

Sentito il Pubblico Ministero, in persona del AVV_NOTAIO, il quale ha concluso chiedendo l’estinzione del giudizio;

Sentito, per la ricorrente RAGIONE_SOCIALE , l’AVV_NOTAIO dello Stato NOME AVV_NOTAIO.

RILEVATO CHE

La CTP di Ragusa rigettava il ricorso proposto dalla RAGIONE_SOCIALE di COGNOME NOME e COGNOME NOME avverso l’atto di contestazione di sanzioni n. RJS NUMERO_DOCUMENTO , relativo all’anno 2003 .

Con la sentenza in epigrafe indicata, la CTR della Sicilia -sezione staccata di Catania accoglieva l’appello proposto dalla contribuente.

Contro la suddetta decisione proponeva ricorso per cassazione l ‘RAGIONE_SOCIALE , affidato ad un unico motivo.

COGNOME NOME e COGNOME NOME, nella qualità di socie della cessata società RAGIONE_SOCIALE, si costituivano al solo fine di depositare la domanda di definizione agevolata e di chiedere l’estinzione del giudizio .

CONSIDERATO CHE

Con l’unico motivo, la ricorrente RAGIONE_SOCIALE deduce la violazione e falsa applicazione degli artt. 8 del d.lgs. n. 546 del 1992, 6 del d.lgs. n. 472 del 1997 e 10, comma 3, del d.lgs. n. 212 del 2000, in relazione all’art. 360, comma 1, n. 3 cod. proc. civ., per avere la CTR errato nel ritenere inapplicabile la sanzione irrogata per la sussistenza di obiettive condizioni di incertezza normativa.

Preliminarmente occorre rilevare che, con atto di costituzione, depositato in via telematica 9.10.2023, le contribuenti hanno chiesto di dichiarare l’estinzione del giudizio ai sensi dell’art. 1, comma 198, della l. n. 197 del 2022, per cessazione della materia del contendere, essendosi avvalse della definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie pendenti ai sensi dell’art. 1, commi da 186 a 202, della l. n. 197 del 2022, e hanno allegato la relativa domanda, trasmessa

all’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE in data 30.09.2023 (v. comunicazione di ricezione), con la ricevuta di pagamento della prima rata.

Con successiva memoria, depositata in data 14.06.2024, hanno insistito nell’istanza di estinzione, allegando ulteriori tre ricevute di pagamento RAGIONE_SOCIALE rate dovute.

L ‘art. 1, commi 197 e 198, della l. n. 197 del 2022 e succ. modif., stabilisce che il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie pendenti ha l’onere di depositare, entro il 10 ottobre 2023, ‘presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata’ e, in tal caso, ‘il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’ .
A i sensi del comma 200 dell’art. 1 cit., poi, ‘L’eventuale diniego della definizione agevolata deve essere notificato entro il 31 luglio 2024 con le modalità previste per la notificazione degli atti processuali. Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni dalla notificazione del medesimo dinanzi all’organo giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel caso in cui la definizione della controversia è richiesta in pendenza del termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale può essere impugnata dal contribuente unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla notifica di quest’ultimo ovvero dalla controparte nel medesimo termine’ .
I l comma 201 dell’art. 1 cit., infine, prevede che ‘Per i processi dichiarati estinti ai sensi del comma 198, l’eventuale diniego della definizione è impugnabile dinanzi all’organo giurisdizionale che ha dichiarato l’estinzione. Il diniego della definizione è motivo di revocazione del provvedimento di estinzione pronunciato ai sensi del comma 198 e la revocazione è chiesta congiuntamente

all’impugnazione del diniego. Il termine per impugnare il diniego della definizione e per chiedere la revocazione è di sessanta giorni dalla notificazione di cui al comma 200′ .

A seguito della presentazione da parte RAGIONE_SOCIALE contribuenti dell’istanza sopra indicata e della ricevuta di pagamento della prima rata , quindi, deve dichiararsi l’estinzione del giudizio con spese a carico della parte che le ha anticipate.

La Corte dichiara estinto il giudizio e le spese restano a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma, il 27 giugno 2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conference call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.