Estinzione controversie tributarie: guida alla L. 197/2022

Una contribuente, coinvolta in un contenzioso per un accertamento fiscale relativo all’anno 2008, ha richiesto e ottenuto l’estinzione del processo pendente in Cassazione. La decisione si basa sulla sua adesione alla definizione agevolata, un meccanismo che permette la chiusura delle liti con il Fisco. La Corte Suprema, verificata la domanda e il pagamento della prima rata, ha dichiarato l’estinzione controversie tributarie, stabilendo che le spese legali restino a carico di chi le ha sostenute.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 11 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Estinzione Controversie Tributarie: Come Funziona la Definizione Agevolata (L. 197/2022)

L’ordinanza in esame offre un chiaro esempio pratico di come la procedura di estinzione controversie tributarie, introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (L. n. 197/2022), possa portare alla chiusura definitiva di un contenzioso fiscale, anche quando questo è giunto fino all’ultimo grado di giudizio, la Corte di Cassazione. Analizziamo insieme i passaggi chiave di questa vicenda e le norme che ne hanno determinato l’esito.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato a una contribuente per l’anno d’imposta 2008. L’amministrazione finanziaria contestava un maggior reddito d’impresa ai fini IVA, IRAP e IRPEF. La contribuente aveva impugnato l’atto e il contenzioso era proseguito attraverso i vari gradi di giudizio, fino a giungere in Corte di Cassazione a seguito del ricorso presentato dalla stessa contribuente contro la decisione della Commissione Tributaria Regionale.

La Procedura di Estinzione Controversie Tributarie

Pendente il giudizio in Cassazione, la ricorrente ha colto l’opportunità offerta dalla Legge n. 197 del 2022, presentando un’istanza per la definizione agevolata della lite. Questo strumento normativo consente ai contribuenti di chiudere i contenziosi aperti con il Fisco attraverso il pagamento di un importo ridotto. A corredo della sua richiesta, la contribuente ha allegato la documentazione necessaria, inclusa la prova del versamento della prima rata dovuta.

Anche l’Agenzia delle Entrate, costituitasi in giudizio come controricorrente, ha confermato l’adesione della controparte alla procedura, depositando la domanda presentata dalla contribuente. A questo punto, il percorso per la chiusura del processo era tracciato.

Le Motivazioni della Decisione

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione del processo basandosi sull’applicazione diretta e inequivocabile della normativa speciale. In particolare, ha richiamato l’art. 1, comma 198, della Legge n. 197/2022. Questa norma stabilisce che, per le controversie pendenti in ogni stato e grado, il processo viene dichiarato estinto con decreto del presidente di sezione o con ordinanza in camera di consiglio se, come nel caso di specie, è già stata fissata la data della decisione.

La condizione fondamentale per l’estinzione è il deposito della copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti o, come avvenuto, della prima rata. Una volta verificata la presenza di questi requisiti, la Corte non ha potuto fare altro che accogliere la richiesta e dichiarare formalmente la fine del contenzioso. Un aspetto rilevante della decisione riguarda le spese processuali: la stessa norma prevede che, in caso di estinzione per definizione agevolata, le spese restano a carico della parte che le ha anticipate.

Conclusioni

Questa ordinanza conferma l’efficacia dello strumento della definizione agevolata come via per porre fine a lunghe e complesse controversie fiscali. Per i contribuenti, rappresenta un’opportunità per definire la propria posizione con il Fisco in modo certo e a condizioni vantaggiose, evitando le incertezze e i costi di un giudizio. Per l’amministrazione, consente di ridurre il carico del contenzioso pendente. La decisione della Cassazione ribadisce che, una volta rispettati i requisiti formali previsti dalla legge (presentazione della domanda e pagamento), l’estinzione del giudizio è un atto dovuto, con la semplice conseguenza che ogni parte sostiene le proprie spese legali.

Cosa è necessario per ottenere l’estinzione di una controversia tributaria ai sensi della L. 197/2022?
Per ottenere l’estinzione, il contribuente deve presentare un’apposita domanda di definizione agevolata e depositare in giudizio la copia di tale domanda insieme alla prova del versamento degli importi dovuti o, se previsto, della prima rata.

A chi vengono addebitate le spese legali in caso di estinzione del processo per definizione agevolata?
La legge n. 197 del 2022 prevede espressamente che, in caso di estinzione del processo per adesione alla definizione agevolata, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è quindi una condanna alle spese per la parte soccombente.

La procedura di estinzione tramite definizione agevolata è applicabile anche ai processi pendenti in Corte di Cassazione?
Sì, la normativa si applica alle controversie pendenti in ogni stato e grado del giudizio, inclusi i procedimenti innanzi alla Corte di Cassazione, come dimostra chiaramente l’ordinanza analizzata.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 8971 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 8971 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 04/04/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 15985 -20 16 R.G. proposto da:

COGNOME NOME , rappresentata e difesa, per procura speciale a margine del ricorso, dall’AVV_NOTAIO e, per procura in calce alla comparsa di costituzione di nuovo difensore del 24 ottobre 2023, dall’ AVV_NOTAIO, ed elettivamente domiciliata in Roma, alla INDIRIZZO, presso lo studio legale dell’AVV_NOTAIO;

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE , in persona del Direttore pro tempore , rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, presso i cui uffici in Roma, INDIRIZZO, domicilia;

– controricorrente –

Oggetto: Tributi –

estinzione ex legge n. 197 del 2022

avverso la sentenza n. 5198/16/2015 della Commissione tributaria regionale della Sicilia, Sezione staccata di Siracusa, depositata il 15/12/2015;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio non partecipata del 18/01/2024 dal Consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

In controversia avente ad oggetto l’impugnazione di un avviso di accertamento di un maggior reddito di impresa ai fini IVA, IRAP ed IRPEF che l’amministrazione finanziaria riteneva essere stato conseguito nel l’anno d’imposta 20 08 da NOME COGNOME, con la sentenza in epigrafe indicata la CTR (ora Corte di giustizia tributaria di secondo grado) della Sicilia, Sezione staccata di Siracusa, rigettava gli appelli proposti dalla contribuente e dall’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE avverso le statuizioni di primo grado ad esse rispettivamente sfavorevoli.
Avverso tale statuizione la contribuente proponeva ricorso per cassazione affidato a tre motivi cui replicava l’intimata con controricorso.

Con istanza del 30 ottobre 2023 la ricorrente ha chiesto dichiararsi l’estinzione del giudizio per avere aderito alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie di cui alla legge n. 197 del 2022, allegando la relativa documentazione.

Considerato che:

La controricorrente, con la nota sopra indicata, ha dichiarato di aver aderito alla definizione agevolata di cui alla legge n. 197 del 2022, depositando la domanda all’uopo presentata da cui risulta anche il versamento della prima rata.

L’art. 1, comma 186, della legge n. 197 del 2022, prevede che: « Le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte l’RAGIONE_SOCIALE ovvero l’RAGIONE_SOCIALE, pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso

quello innanzi alla Corte di cassazione, anche a seguito di rinvio, alla data di entrata in vigore della presente legge, possono essere definite, a domanda del soggetto che ha proposto l’atto introduttivo del giudizio o di chi vi è subentrato o ne ha la legittimazione, con il pagamento di un importo pari al valore della controversia. Il valore della controversia è stabilito ai sensi del comma 2 dell’articolo 12 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546 ».

Il comma 198 della citata disposizione prevede poi che « Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo », ovvero della « copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate ».

Deve, quindi, disporsi in conformità alla richiesta.

La declaratoria di estinzione del processo esime questa Corte dal riferire dei motivi di ricorso proposti.

P.Q.M.

dichiara l’estinzione del processo e pone le spese a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma in data 18/01/2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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