Diritto Tributario

Una società di commercio autoveicoli si è vista negare la detrazione IVA e la deducibilità dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la decisione dei giudici di merito. È stato ritenuto che la società non potesse invocare la buona fede, in quanto numerosi indizi gravi, precisi e concordanti (tra cui il rapporto con una società 'cartiera' priva di struttura e logica commerciale) dimostravano la sua consapevolezza di partecipare a un meccanismo fraudolento.

La Corte di Cassazione ha annullato un intero procedimento tributario per un vizio di procedura. Una società di persone aveva impugnato un avviso di accertamento per omessa dichiarazione di redditi e IVA. La Corte ha stabilito che, data l'inscindibilità dell'accertamento che coinvolgeva sia l'IVA sia l'IRAP, era obbligatorio includere nel giudizio non solo la società ma anche tutti i suoi soci. Questa mancata inclusione ha violato il principio del litisconsorzio necessario, rendendo nullo l'intero processo e rinviando la causa al primo grado per essere celebrata nuovamente con la partecipazione di tutte le parti interessate.

Una società ha impugnato un avviso di liquidazione relativo all'imposta di registro per l'acquisto di una partecipazione totalitaria. L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato l'operazione come cessione di ramo d'azienda, applicando un'imposta proporzionale più elevata basandosi su atti negoziali collegati. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che, in base alla nuova formulazione retroattiva dell'art. 20 del T.U.R., l'imposta deve essere determinata unicamente sulla base del contenuto del singolo atto presentato alla registrazione, escludendo elementi extratestuali. Di conseguenza, l'avviso di liquidazione è stato annullato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4650/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia di imposta di registro. Il caso riguardava la riqualificazione da parte dell'Agenzia delle Entrate di due contratti separati (una compravendita di beni e un contratto di servizi) in un'unica cessione di ramo d'azienda. La Corte ha accolto il ricorso del contribuente, affermando che, in base alle recenti modifiche legislative con efficacia retroattiva all'art. 20 del D.P.R. 131/1986, l'imposta va applicata solo sulla base del contenuto dell'atto presentato per la registrazione, senza considerare elementi extratestuali o atti collegati.

Una società impugnava un avviso di accertamento IVA relativo a esportazioni. Durante il giudizio in Cassazione, la società aderiva a una definizione agevolata del debito, manifestando così di non avere più interesse alla prosecuzione del ricorso. La Suprema Corte, prendendo atto di questa volontà, ha dichiarato il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza d'interesse, compensando le spese legali tra le parti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4641/2024, ha respinto il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento per capitali non dichiarati detenuti in un paradiso fiscale. Il caso verteva sulla legittimità del raddoppio dei termini di accertamento per annualità precedenti all'entrata in vigore della norma. La Corte ha chiarito che le disposizioni sul raddoppio dei termini (art. 12, co. 2-bis e 2-ter, D.L. 78/2009) hanno natura procedimentale e, pertanto, si applicano retroattivamente, a differenza della presunzione di evasione (co. 2), che ha natura sostanziale e non è retroattiva.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4612/2024, ha stabilito che un'impresa di trasporto pubblico locale ha diritto al beneficio fiscale del 'cuneo fiscale' sull'IRAP quando opera in regime di appalto di servizi e non di concessione. Il caso riguardava il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società di trasporti a cui era stato negato il beneficio. La Corte ha respinto il ricorso, chiarendo che la natura del rapporto è di appalto quando l'impresa riceve un corrispettivo fisso dall'ente pubblico (basato, ad esempio, sui km percorsi) e non si assume il rischio economico legato alla vendita dei biglietti, che resta in capo all'amministrazione. In tale scenario, non sussiste il rischio di 'sovra-compensazione' che giustificherebbe l'esclusione dal beneficio, la quale si applica solo in caso di tariffa remuneratoria tipica delle concessioni.

Una ditta individuale ha impugnato un avviso di accertamento IVA per operazioni ritenute inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, specificando che si trattava di operazioni soggettivamente inesistenti, ovvero prestazioni realmente eseguite ma da un soggetto diverso da quello fatturante. La Corte ha ribadito che spetta al Fisco provare la fittizietà del fornitore e la consapevolezza del contribuente, il quale, a sua volta, deve dimostrare la propria buona fede e diligenza per non essere coinvolto nella frode.

Una società produttrice di componenti per l'energia eolica ha impugnato un avviso di liquidazione per imposta di registro. L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato un contratto di vendita di rimanenze e un contratto di servizi come un'unica cessione di ramo d'azienda. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4609/2024, ha accolto il ricorso della società, stabilendo che, in base alle recenti modifiche legislative (art. 20 d.P.R. 131/1986), la tassazione deve basarsi esclusivamente sul contenuto del singolo atto presentato a registrazione, senza considerare elementi extratestuali o atti collegati.

Una società si è vista negare la deduzione di alcuni costi per operazioni ritenute non inerenti o oggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, riaffermando che l'onere di provare la realtà e l'inerenza dei costi indeducibili grava interamente sul contribuente. La semplice fattura non è sufficiente a superare le contestazioni dell'Amministrazione Finanziaria, specialmente in presenza di elementi indiziari.

Una società ha richiesto la deducibilità di interessi passivi tramite dichiarazione integrativa. Dopo decisioni favorevoli nei primi due gradi di giudizio, l'Agenzia delle Entrate ha fatto ricorso in Cassazione. La Corte, prima di decidere nel merito su questioni come l'onere della prova e l'ultra petita, ha emesso un'ordinanza interlocutoria per acquisire i fascicoli di merito, sospendendo il giudizio.

Un contribuente, socio di una società fallita, ha impugnato un avviso di accertamento fiscale sostenendo un vizio nella notifica atto impositivo. L'appello è stato respinto nei primi due gradi di giudizio per tardività. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, rigettando il ricorso. L'ordinanza chiarisce i criteri per il perfezionamento della notifica a mezzo posta in caso di assenza del destinatario, sottolineando l'inammissibilità di motivi di ricorso sollevati per la prima volta in Cassazione e respingendo la richiesta di remissione in termini per motivi di salute, ritenuti non sufficienti a provare un'impossibilità assoluta.

La Corte di Cassazione ha annullato una decisione che dichiarava l'inammissibilità di un appello tributario per mancato deposito della ricevuta di spedizione. La Corte ha stabilito che l'avviso di ricevimento è sufficiente a provare la tempestività della notifica e della costituzione in giudizio, a condizione che riporti la data di spedizione asseverata dall'ufficio postale, superando così il vizio formale.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento per l'ICI. Dopo la sconfitta nei primi due gradi di giudizio, ha fatto ricorso in Cassazione lamentando, tra le altre cose, una motivazione apparente da parte dei giudici d'appello. La Suprema Corte ha accolto questo motivo, ritenendo la sentenza impugnata viziata da una motivazione incomprensibile, in quanto basata su una precedente decisione non ancora definitiva e relativa a un'annualità d'imposta diversa. Di conseguenza, la Corte ha cassato la sentenza con rinvio a un'altra sezione della corte d'appello.

Una società è stata ritenuta responsabile per i debiti fiscali di un'altra a seguito di una cessione d'azienda. In Cassazione, la società ha lamentato un vizio procedurale: l'udienza si è tenuta in forma pubblica anziché in camera di consiglio come notificato. La Suprema Corte, prima di decidere sulla questione della responsabilità solidale, ha emesso un'ordinanza interlocutoria per acquisire il fascicolo di merito e verificare la fondatezza del vizio procedurale, rinviando la decisione finale.

Una società contribuente ha impugnato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale che confermava la tardività del suo ricorso iniziale contro avvisi di pagamento. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, annullando la sentenza d'appello perché viziata da motivazione apparente. I giudici di secondo grado si erano limitati a condividere la decisione di primo grado con una motivazione per relationem, senza analizzare le specifiche critiche mosse dall'appellante riguardo ai vizi di notifica. La Suprema Corte ha ribadito che una mera adesione acritica alla pronuncia precedente, senza un'effettiva valutazione dei motivi di gravame, rende la sentenza nulla per violazione dell'obbligo di motivazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4607/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di imposta di registro per atti collegati. Il caso riguardava la riqualificazione da parte dell'Amministrazione Finanziaria di due contratti separati (una compravendita di beni e un contratto di servizi) in un'unica cessione di ramo d'azienda. La Corte ha accolto il ricorso del contribuente, affermando che, in base al nuovo testo dell'art. 20 del Testo Unico sull'Imposta di Registro (d.P.R. 131/1986), la tassazione deve basarsi esclusivamente sul contenuto del singolo atto presentato per la registrazione, senza considerare elementi esterni o l'operazione economica complessiva. La decisione si fonda sulla natura retroattiva della nuova norma, qualificata come interpretazione autentica e avallata dalla Corte Costituzionale.

La Corte di Cassazione conferma che, in una società a ristretta base sociale, gli utili non contabilizzati si presumono distribuiti ai soci. Rigettando il ricorso dei contribuenti, la Corte ha chiarito che per gli accertamenti "a tavolino" non vi è un obbligo generalizzato di contraddittorio preventivo e che la presunzione di distribuzione degli utili è legittima dato lo stretto legame tra i pochi soci.

Una società energetica impugnava un avviso di pagamento per accise non versate. Durante il processo in Cassazione, aderiva a due procedure di rottamazione, saldando il debito. La Corte Suprema, preso atto del buon fine delle procedure, ha dichiarato l'estinzione del giudizio tributario per cessazione della materia del contendere.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha chiarito l'importanza del litisconsorzio necessario nei contenziosi fiscali. In un caso di riqualificazione di operazioni societarie, l'appello è stato ritenuto incompleto perché non notificato a tutte le società coinvolte nel grado precedente. La Corte ha stabilito che, in presenza di cause inscindibili, il contraddittorio deve essere integrato nei confronti di tutte le parti, pena la nullità del procedimento. Di conseguenza, ha rinviato la causa concedendo un termine per regolarizzare la notifica.