Diritto Tributario

Un contribuente ha contestato un avviso di accertamento per l'anno 2008, basato su un accertamento sintetico tramite redditometro. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo principi fondamentali: per l'anno d'imposta 2008 non era obbligatorio il contraddittorio preventivo per le imposte dirette; le nuove regole del redditometro non sono retroattive; e l'impugnazione dell'atto sana eventuali vizi di notifica. La Corte ha quindi confermato la legittimità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate.

Una società in lite con l'Amministrazione Finanziaria per un condono negato ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge 197/2022. Avendo presentato alla Corte di Cassazione la domanda e la prova del pagamento, il supremo organo ha dichiarato l'estinzione del processo, confermando l'efficacia dello strumento per chiudere le controversie fiscali pendenti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria perché la comunicazione della data di trattazione era stata inviata a una notifica PEC errata. Questo errore procedurale ha violato il diritto di difesa del contribuente, rendendo nullo il giudizio. La Corte ha stabilito che la corretta comunicazione è un requisito essenziale per garantire il principio del contraddittorio, accogliendo il ricorso del cittadino e respingendo quello dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 4853/2024, ha stabilito che l'autorizzazione per le indagini bancarie non deve essere obbligatoriamente allegata all'avviso di accertamento. La sua mancanza o mancata esibizione non invalida l'atto impositivo, a meno che il contribuente non dimostri un concreto pregiudizio ai propri diritti fondamentali. L'autorizzazione è considerata un atto con funzione meramente organizzativa interna agli uffici dell'Amministrazione Finanziaria.

Un contribuente vince una causa tributaria per la mancata notifica delle cartelle di pagamento, ma i giudici compensano le spese di lite. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso del contribuente, confermando che il giudice di merito ha un potere discrezionale nel decidere sulla compensazione delle spese, sindacabile solo in caso di violazione del principio di soccombenza.

Un contribuente ha richiesto il rimborso di un'imposta di registro dopo che una sentenza della Corte Costituzionale ha reso applicabile un regime fiscale più favorevole. Le corti di merito avevano accolto la richiesta, facendo decorrere la prescrizione dalla data della sentenza costituzionale. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la prescrizione del rimborso tributario decorre sempre dalla data del pagamento. La norma incostituzionale rappresenta un mero ostacolo di fatto e non un impedimento giuridico capace di sospendere i termini. Pertanto, il diritto al rimborso si era già estinto per prescrizione.

Una recente sentenza della Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini dell'imposta di registro, una divisione con conguaglio viene sempre considerata una vendita per la parte eccedente la quota di diritto, anche se il conguaglio è stato oggetto di rinuncia a titolo di donazione. La Corte ha chiarito che l'art. 34 del Testo Unico sull'Imposta di Registro (T.U.R.) introduce una presunzione assoluta che rende irrilevante la reale volontà delle parti, tassando il trasferimento di ricchezza che di fatto si realizza.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la revoca dell'agevolazione fiscale per un'associazione è legittima qualora questa perda la qualifica di ente non commerciale. Con l'ordinanza n. 4864/2024, la Suprema Corte ha chiarito che i benefici previsti dalla L. 398/1991 non si applicano se l'attività prevalente diventa di natura commerciale, cassando la precedente decisione di merito e sottolineando che l'onere di provare i requisiti per l'esenzione spetta all'associazione stessa.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate aveva rettificato il valore di due terreni, basandosi sul prezzo di aggiudicazione in asta di un suolo simile e su una perizia tecnica. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la rettifica del valore immobile è legittima se fondata su criteri validi come il confronto con vendite comparabili, incluse quelle avvenute tramite asta pubblica. La Corte ha chiarito che tali criteri sono di pari dignità e che anche un solo atto di confronto può essere sufficiente a motivare l'accertamento fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4834/2024, ha dichiarato l'estinzione di un processo tributario relativo ad accertamenti IRES, IVA e IRAP. La decisione è seguita all'adesione del contribuente alla definizione agevolata prevista dalla Legge 197/2022. La Corte ha confermato che la presentazione della domanda e il pagamento degli importi dovuti comportano la chiusura del giudizio, la compensazione delle spese legali e l'inapplicabilità della sanzione del doppio contributo unificato.

Un notaio ha impugnato un avviso di liquidazione fiscale relativo a un atto di divisione immobiliare. L'Agenzia delle Entrate aveva rilevato un conguaglio divisionale occulto, ricalcolando correttamente il valore dei diritti di usufrutto e nuda proprietà assegnati, che erano stati determinati in modo errato dalle parti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la tutela della "valutazione automatica" non copre l'errata applicazione dei coefficienti legali per la stima di tali diritti specifici. Di conseguenza, l'eccedenza di valore è stata legittimamente tassata come una vendita.

Una società ha ricevuto finanziamenti soci, che l'autorità fiscale ha riclassificato come ricavi non dichiarati per presunta mancanza di giustificazione. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'autorità, stabilendo che per i finanziamenti soci l'elemento cruciale è la loro corretta registrazione nei bilanci della società. La Corte ha inoltre chiarito che l'autorità fiscale non può introdurre nuove argomentazioni, come la mancanza di giustificazione economica del finanziamento, durante il processo di appello se queste non facevano parte dell'avviso di accertamento originale.

Un contribuente ottiene l'annullamento di un avviso di accertamento per una plusvalenza, sostenendo di aver rivalutato il bene. In appello, l'Agenzia delle Entrate contesta l'insufficienza del pagamento per la rivalutazione. La Commissione Regionale dichiara il motivo inammissibile. La Cassazione ribalta la decisione, chiarendo che non si tratta di un 'nuovo motivo appello', ma di una 'mera difesa' ammissibile, in quanto l'onere di provare il corretto perfezionamento dell'agevolazione spetta al contribuente.

Un notaio ha impugnato un avviso di liquidazione fiscale relativo a un atto di divisione immobiliare. Nell'atto, una madre rinunciava a un conguaglio di oltre 100.000 euro a favore dei figli, qualificando l'atto come donazione. L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato l'operazione, applicando l'imposta di registro come se si trattasse di una vendita per la parte eccedente la quota di diritto, ai sensi dell'art. 34 del d.P.R. 131/1986. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4858/2024, ha dato ragione all'ente impositore. Ha stabilito che la norma fiscale crea una presunzione assoluta: ogni divisione con conguaglio superiore al 5% è considerata vendita per l'eccedenza, indipendentemente dalla volontà delle parti di effettuare una donazione. La finalità è garantire un trattamento tributario certo e neutrale.

Una contribuente vince contro l'Amministrazione Finanziaria, ma il giudice compensa le spese legali senza alcuna spiegazione. La Corte di Cassazione interviene, stabilendo che la compensazione spese legali è illegittima se non supportata da una motivazione specifica e puntuale, come richiesto dalla legge. La sentenza impugnata viene annullata su questo punto, con rinvio a un nuovo giudice per la corretta determinazione delle spese.

L'Agenzia delle Entrate emette un accertamento fiscale a una società immobiliare per ricavi non dichiarati dalla vendita di alcuni immobili. La commissione tributaria regionale annulla l'atto basandosi su un confronto illogico tra il valore di mercato degli immobili specifici e i ricavi totali annui della società. La Corte di Cassazione cassa la sentenza per vizio di motivazione, sottolineando l'errore nel confrontare dati non omogenei e rinvia il caso per un nuovo giudizio.

Una contribuente ha impugnato un accertamento sintetico, sostenendo che le sue spese fossero giustificate dal reddito del coniuge. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, affermando che spetta al contribuente l'onere della prova, ovvero dimostrare con documentazione oggettiva la disponibilità e l'entità dei redditi del familiare. La Corte ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro la riduzione immotivata delle spese di manutenzione immobiliare decisa in appello.

Un contribuente, coinvolto in una controversia fiscale per redditi non dichiarati su conti esteri, ha ottenuto l'estinzione del processo in Cassazione. Durante l'iter giudiziario, l'adesione alla definizione agevolata e il relativo pagamento hanno fatto cessare la materia del contendere, portando la Corte Suprema a dichiarare estinto il giudizio senza pronunciarsi nel merito.

Una società ha impugnato un avviso di liquidazione per l'imposta di registro su una permuta di rami d'azienda. Giunta in Cassazione, ha aderito alla rottamazione quater. La Corte Suprema ha emesso un'ordinanza interlocutoria, disponendo il rinvio della causa in attesa del perfezionamento della definizione agevolata tramite il pagamento rateale, sospendendo di fatto il giudizio di merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4838/2024, ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di accertamento sintetico basato sul c.d. "redditometro". La Corte ha stabilito principi fondamentali: il termine dilatorio di 60 giorni non si applica agli accertamenti "a tavolino"; spetta al contribuente fornire la prova contraria per superare la presunzione di maggior reddito; il giudice non può ignorare gli indici di spesa (come una villa) con motivazioni generiche, ma deve valutare analiticamente le prove fornite dal contribuente. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.