Definizione agevolata tributi: estinzione del processo

Un’ordinanza della Corte di Cassazione analizza gli effetti della definizione agevolata tributi su un contenzioso pendente. Il caso riguardava una controversia tra l’Agenzia Fiscale e una società energetica per sanzioni su accise non versate. Durante il giudizio di legittimità, la società ha presentato istanza di definizione agevolata ai sensi della L. 197/2022. La Corte, prendendo atto dell’istanza, ha dichiarato l’estinzione del giudizio senza entrare nel merito della questione, stabilendo che le spese legali restano a carico delle parti che le hanno anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 11 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata Tributi: Come Può Estinguere il Processo in Cassazione

L’adesione alla definizione agevolata tributi rappresenta una strategia fondamentale per i contribuenti coinvolti in lunghi e complessi contenziosi fiscali. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha ribadito il potente effetto di questa procedura, capace di determinare l’estinzione del giudizio anche nella sua fase più avanzata. Analizziamo come l’applicazione della normativa sulla tregua fiscale possa interrompere una controversia relativa a sanzioni per il mancato versamento di accise sull’energia elettrica.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine da un avviso di pagamento emesso dall’Amministrazione Finanziaria nei confronti di una società fornitrice di energia. L’atto contestava l’omesso versamento di rate di acconto relative all’accisa sull’energia elettrica per il periodo aprile-luglio 2019. Di conseguenza, l’ente impositore aveva irrogato una sanzione pecuniaria.

La società contribuente aveva impugnato l’atto, e la Commissione Tributaria Provinciale le aveva dato ragione. Successivamente, anche la Commissione Tributaria Regionale aveva confermato la decisione di primo grado, rigettando l’appello dell’Amministrazione Finanziaria. Il giudice d’appello aveva ritenuto che, in caso di omesso versamento dell’accisa, non fossero cumulabili l’indennità di mora e gli interessi previsti dal Testo Unico delle Accise (TUA) con la sanzione amministrativa generale.

Il Ricorso in Cassazione e l’Impatto della Definizione Agevolata Tributi

Insoddisfatta della decisione di secondo grado, l’Agenzia Fiscale ha proposto ricorso per cassazione, denunciando la violazione e falsa applicazione delle norme relative alle sanzioni. A questo punto, il caso ha subito una svolta decisiva.

Nelle more del giudizio di legittimità, la società contribuente ha presentato un’istanza di definizione agevolata tributi, ai sensi della Legge n. 197/2022. Questa normativa, nota come “tregua fiscale”, offre ai contribuenti la possibilità di chiudere le controversie pendenti a condizioni favorevoli. La società ha depositato presso la cancelleria della Corte la domanda di definizione, allegando la documentazione che attestava l’intenzione di chiudere la lite.

La Decisione della Corte: Estinzione del Giudizio

La Corte di Cassazione, una volta ricevuta la documentazione, non è entrata nel merito delle questioni sollevate dall’Amministrazione Finanziaria. Invece, applicando direttamente le disposizioni della Legge n. 197/2022, ha dichiarato estinto il giudizio.

La normativa sulla definizione agevolata prevede infatti che, una volta presentata la domanda e depositata la copia presso l’organo giurisdizionale dove pende la controversia, il processo debba essere dichiarato estinto. Questa è una conseguenza procedurale automatica, volta a deflazionare il contenzioso tributario.

le motivazioni

Le motivazioni della Corte si fondano su un’applicazione diretta e inequivocabile della legge sulla tregua fiscale. L’art. 1, commi 197 e 198, della Legge n. 197/2022 stabilisce chiaramente che il contribuente ha l’onere di depositare la domanda di definizione presso l’organo giudiziario competente. Una volta adempiuto a tale onere, la norma impone al giudice di dichiarare l’estinzione del processo. La Corte non ha quindi discrezionalità nel decidere se proseguire o meno, ma deve limitarsi a prendere atto della volontà del contribuente di avvalersi della sanatoria. La ratio della norma è quella di alleggerire il carico dei tribunali, incentivando la chiusura delle liti fiscali. La decisione chiarisce inoltre il meccanismo di tutela per le parti: qualora la domanda di definizione venisse successivamente respinta dall’Amministrazione Finanziaria, il contribuente potrà impugnare il diniego e chiedere la revocazione del provvedimento di estinzione.

le conclusioni

Questa ordinanza conferma l’importanza strategica della definizione agevolata tributi come strumento per porre fine a contenziosi fiscali. La sua applicazione ha un effetto risolutivo che prevale sull’analisi di merito della controversia, anche in Cassazione. Per i contribuenti, rappresenta un’opportunità per ottenere certezza giuridica e chiudere definitivamente una pendenza con il fisco. Per il sistema giudiziario, è un meccanismo efficace per ridurre l’arretrato. La decisione stabilisce anche un principio fondamentale sulla ripartizione delle spese legali in questi casi: ciascuna parte si fa carico delle proprie spese, poiché l’estinzione non deriva da una soccombenza ma da una scelta procedurale prevista dalla legge.

Cosa succede a un processo tributario se una delle parti aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. La legge prevede che, una volta depositata la domanda di definizione presso l’organo giurisdizionale, il giudice debba emettere un provvedimento di estinzione senza decidere nel merito della controversia.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Le spese del giudizio estinto restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è una condanna alle spese per una parte soccombente, poiché il processo si chiude per una causa procedurale e non per una decisione di merito.

È possibile contestare un eventuale rifiuto della domanda di definizione agevolata dopo che il processo è stato dichiarato estinto?
Sì. La legge stabilisce che l’eventuale diniego della definizione agevolata può essere impugnato. In tal caso, il diniego diventa motivo di revocazione del provvedimento di estinzione, consentendo la riapertura del contenzioso.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 30556 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 30556 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME DI COGNOME NOME

Data pubblicazione: 27/11/2024

Oggetto: Tributi accisa sul l’energia elettrica 2019-

Estinzione ex lege

-n. 197/2022

ORDINANZA

Sul ricorso iscritto al numero 1431 del ruolo generale dell’anno 2023, proposto

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura Generale dello Stato che la rappresenta e difende;

-ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore rappresentata e difesa, giusta procura speciale allegata al

contro

ricorso

dall’AVV_NOTAIO e dall’AVV_NOTAIO NOME AVV_NOTAIO, elettivamente domiciliata presso lo studio dei difensori in Roma, INDIRIZZO;

-controricorrente –

per la cassazione della sentenza della Commissione tributaria regionale della Lombardia n. 2421/05/2022, depositata in data 9 giugno 2022, non notificata;

udita la relazione svolta nella camera di consiglio in data 8 ottobre 2024 dal Consigliere NOME COGNOME NOME COGNOME di Nocera;

RILEVATO CHE

1. L’RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, propone ricorso, affidato a un motivo, per la cassazione della sentenza indicata in epigrafe, con cui la Commissione tributaria regionale della Lombardia aveva rigettato l’appello proposto nei confronti di RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore , avverso la sentenza n. 6/01/2021 della Commissione Tributaria Provinciale di Varese che aveva accolto il ricorso proposto dalla suddetta società avverso l’atto con il quale l’Ufficio aveva irrogato la sanzione pecuniaria di cui all’art. 13 del d.lgs. n. 471/97 , a seguito di avviso di pagamento emesso per il recupero di accisa sull’energia elettrica, indennità di mora e interessi, ai sensi dell’art. 3, comma 4, del d.lgs. n. 504 del 1995 (TUA), stante l’accertato omesso versamento RAGIONE_SOCIALE rate di acconto dell’imposta per i mesi di aprile-luglio 2019 da parte della contribuente- RAGIONE_SOCIALE Grossista che immetteva in consumo energia elettrica anche nella provincia di Varese- in qualità di soggetto obbligato al pagamento dell’accisa ai sensi dell’art. 53, comma 1, del TUA.
2.Resiste, con controricorso, la società contribuente rappresentando l’avvenuta presentazione, nelle more del giudizio, di istanza di definizione agevolata ai sensi dell’art. 1, commi 186 e segg. della legge n. 197/2022 .

CONSIDERATO CHE

-c on l’unico motivo di ricorso, l’RAGIONE_SOCIALE l’RAGIONE_SOCIALE denuncia, in relazione all’art. 360, comma 1, n. 3 c.p.c., la violazione e falsa applicazione degli artt. 13 del d.lgs. n. 471 del 1997 e 3, comma 4, del d.lgs. n. 504 del 1995 (TUA) per avere la CTR confermato l’illegittimità dell’impugnato atto di irrogazione RAGIONE_SOCIALE sanzioni riten endo, nell’ipotesi di accertato omesso versamento da parte della società fornitrice dell’accisa sull’energia elettrica, non cumulabili l’indennità di mora (e gli interessi) ex art.3, c omma 4, del TUA, con la sanzione amministrativa ex art. 13 cit.
-la società contribuente ha depositato contestualmente al controricorso, domanda di definizione ex art. 1, commi 186 e ss. della legge n. 197/2022 dell’impugnato atto di irrogazione della sanzione , presentata il 2.10.2023, con indicazione dell’importo da versare pari a ‘0’ ;

-ai sensi dell’art. 1, commi 197 e 198, della predetta Legge, come modificato dall’art. 20, comma 1, lett. c), D.L. 30 marzo 2023, n. 34, il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie pendenti ha l’onere di depositare, e ntro il 10 ottobre 2023, ‘ presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata ‘ e, in tal caso, ‘ il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione . Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’;
-ai sensi dei commi 200 e 201 dell’art.1 cit. «L’eventuale diniego della definizione agevolata deve essere notificato entro il 31 luglio 2024 con le modalità previste per la notificazione degli atti processuali. Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni dalla notificazione del medesimo dinanzi all’organo giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel caso in cui la definizione della controversia è richiesta in pendenza del termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale può essere impugnata dal contribuente unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla notifica di quest’ultimo ovvero dalla controparte nel medesimo termine» (comma 200); ‘Per i processi dichiarati estinti ai sensi del
comma 198, l’eventuale diniego della definizione è impugnabile dinanzi all’organo giurisdizionale che ha dichiarato l’estinzione. Il diniego della definizione è motivo di revocazione del provvedimento di estinzione pronunciato ai sensi del comma 198 e la revocazione è chiesta congiuntamente all’impugnazione del diniego. Il termine per impugnare il diniego della definizione e per chiedere la revocazione e’ di sessanta giorni dalla notificazione di cui al comma 200′ (comma 201);

-pertanto, va dichiarata l’estinzione del giudizio;

-le spese del giudizio estinto restano a carico di chi le ha anticipate;

PQM

La Corte dichiara estinto il giudizio. Le spese di lite restano a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma, in data 8.10.2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conference call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.