Definizione agevolata: stop alle liti tributarie

L’Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza favorevole a due contribuenti relativa a presunte plusvalenze non dichiarate su terreni edificabili. Durante il giudizio di legittimità, i contribuenti hanno presentato istanza di definizione agevolata ai sensi della Legge di Bilancio 2023. Avendo depositato le prove del versamento e della domanda nei termini previsti, la Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, confermando l’efficacia della definizione agevolata nel chiudere le liti pendenti.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 28 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere le liti con il fisco

La definizione agevolata rappresenta uno strumento strategico per i contribuenti che desiderano risolvere contenziosi tributari pendenti, evitando l’incertezza del giudizio. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha analizzato gli effetti dell’adesione a questa normativa condonistica su un ricorso relativo a plusvalenze immobiliari contestate.

I fatti di causa

La vicenda trae origine da una serie di avvisi di accertamento notificati dall’Amministrazione finanziaria a due comproprietari di un terreno. L’ufficio contestava la mancata dichiarazione di plusvalenze derivanti dalla cessione di un suolo, qualificato come terreno edificabile non lottizzato. Secondo il fisco, l’operazione nascondeva un intento elusivo poiché gli oneri di lottizzazione erano stati posti a carico dell’acquirente. Dopo alterne decisioni nei gradi di merito, la Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli atti impositivi, spingendo l’Agenzia delle Entrate a ricorrere in Cassazione.

La decisione della Corte

La Suprema Corte non è entrata nel merito delle contestazioni fiscali. Durante la pendenza del ricorso, i contribuenti hanno infatti esercitato la facoltà di aderire alla definizione agevolata delle controversie tributarie prevista dalla Legge n. 197/2022. La documentazione prodotta, comprensiva di istanze e quietanze di versamento, ha dimostrato il rispetto dei requisiti procedurali e temporali richiesti dalla norma.

Le motivazioni

Le motivazioni della Corte si fondano sull’applicazione rigorosa della normativa speciale. L’art. 1 della Legge di Bilancio 2023 stabilisce che l’adesione alla definizione agevolata comporta l’onere per il contribuente di depositare la domanda e la prova del pagamento entro termini perentori. Una volta verificata la regolarità formale di tale deposito presso l’organo giurisdizionale, il processo deve essere dichiarato estinto. La Corte ha rilevato che la materia del contendere è cessata proprio in virtù della volontà del contribuente di definire il rapporto tributario in via stragiudiziale, rendendo inutile ogni ulteriore accertamento sulla legittimità degli avvisi iniziali.

Le conclusioni

Le conclusioni del provvedimento sanciscono l’estinzione del giudizio e la cessazione della materia del contendere. Un aspetto rilevante riguarda le spese processuali: in conformità con i commi 200 e 201 della legge citata, le spese restano a carico della parte che le ha anticipate. Questo significa che, nonostante la chiusura della lite, non vi è una condanna alle spese per la parte soccombente o per l’Amministrazione, ma ognuno sopporta i costi legali già sostenuti. Questa decisione conferma che la definizione agevolata è un binario preferenziale per la risoluzione dei conflitti, che prevale sull’iter giudiziario ordinario.

Cosa succede se aderisco alla definizione agevolata durante un ricorso in Cassazione?
Il processo viene dichiarato estinto per cessazione della materia del contendere, a patto di depositare la documentazione richiesta entro i termini di legge.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per condono?
Secondo la normativa vigente, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate, senza possibilità di rimborso.

Quali documenti sono necessari per provare l’adesione alla sanatoria fiscale?
Occorre depositare presso l’organo giurisdizionale copia della domanda di definizione e la ricevuta del versamento degli importi dovuti o della prima rata.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 35628 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 35628 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 20/12/2023

ORDINANZA

sul ricorso proposto da:

RAGIONE_SOCIALE , in persona del Direttore, legale rappresentante pro tempore , rappresentata e difesa, ex lege , dall’RAGIONE_SOCIALE, e domiciliata presso i suoi uffici, alla INDIRIZZO in Roma;

– ricorrente –

contro

COGNOME NOME e COGNOME NOME , rappresentati e difesi, giusta procura speciale stesa in calce al controricorso, dall’AVV_NOTAIO del Foro di Siena, che ha indicato recapito EMAIL, avendo la parte dichiarato di eleggere domicilio presso lo studio della AVV_NOTAIO NOME AVV_NOTAIO, alla INDIRIZZO in Roma;

-controricorrente –

avverso

la sentenza n. 590, pronunciata dalla Commissione Tributaria Regionale della Toscana il 24.2.2015, e pubblicata il 24.3.2016;

ascoltata, in camera di consiglio, la relazione svolta dal Consigliere NOME COGNOME;

la Corte osserva:

OGGETTO: Vendita di terreno lottizzato – Con oneri a carico dell’acquirente -Contestata finalità esclusiva di risparmio fiscale -Adesione a normativa condonistica – L. n. 197/2022 – Conseguenze.

Fatti di causa

L’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE notificava a COGNOME NOME ed a COGNOME NOME, già comproprietari del bene immobile, gli avvisi di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO e NUMERO_DOCUMENTO, relativi all’anno 2005, ed aventi ad oggetto la plusvalenza non dichiarata conseguita per effetto della cessione di un suolo sito in Monteroni d’Arbia (SI), da ritenersi, secondo l’Ente impositore, un terreno edificabile non lottizzato, essendosi poste le spese di lottizzazione a carico dell’acquirente.
I contribuenti impugnavano gli atti impositivi innanzi alla Commissione Tributaria Provinciale di Siena, che accoglieva i loro ricorsi, ritenendo che ‘della lottizzazione si siano assunti oneri e rischi i sigg. COGNOME (sent. CTR, p. I), ed in conseguenza annullava gli avvisi di accertamento.

L’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE notificava quindi a COGNOME NOME ed a COGNOME NOME, anche gli avvisi di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO e NUMERO_DOCUMENTO2011, relativi all’anno 2006, ed aventi ad oggetto la plusvalenza non dichiarata dipendente dalla cessione del medesimo suolo sito in Monteroni d’Arbia, da ritenersi terreno edificabile e non lottizzato, essendosi poste le spese di lottizzazione a carico dell’acquirente.

I contribuenti impugnavano questi ulteriori atti impositivi innanzi alla Commissione Tributaria Provinciale di Siena, che questa volta rigettava i ricorsi, ritenendo ‘del tutto evidente l’intento elusivo posto in atto in accordo con l’acquirente’ (sent. CTR, p. I), ed in conseguenza confermava la piena validità ed efficacia degli avvisi di accertamento.

L’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE notificava quindi a COGNOME NOME ed a COGNOME NOME, anche gli avvisi di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO e NUMERO_DOCUMENTO, relativi all’anno 2007, e sempre aventi ad oggetto la plusvalenza non dichiarata dipendente dalla cessione del suolo sito in Monteroni d’Arbia, da

ritenersi terreno edificabile e non lottizzato, essendosi poste le spese di lottizzazione a carico dell’acquirente.

I contribuenti impugnavano gli atti impositivi innanzi alla Commissione Tributaria Provinciale di Siena, che accoglieva il ricorso ed annullava gli avvisi di accertamento.

Sia l’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE sia i contribuenti spiegavano appello avverso le decisioni in cui erano rimasti soccombenti, innanzi alla Commissione Tributaria Regionale della Toscana. La CTR riuniva i ricorsi ed accoglieva gli appelli dei contribuenti, rigettando le impugnazioni dell’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE, con la conseguenza che gli atti impositivi rimanevano tutti annullati.

Avverso la decisione sfavorevole conseguita dal giudice del gravame ha proposto ricorso per cassazione l’Ente impositore, affidandosi ad un motivo di impugnazione. Resistono mediante controricorso i contribuenti, che hanno pure depositato memoria ed istanza di voler pronunziare l’estinzione del giudizio in conseguenza dell’accesso a normativa conconistica.

Ragioni della decisione

Non sussistono le condizioni perché sia esaminato nel merito il motivo di ricorso proposto dalla ricorrente RAGIONE_SOCIALE.

I contribuenti hanno infatti presentato all’RAGIONE_SOCIALE istanze di condono con estinzione del giudizio ai sensi dell’art. 1, commi 197 e 198, della legge n. 197 del 2022, ricevute il 29.9.2023 dall’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE cui, con riferimento a COGNOME NOME, sono stati attribuiti i numeri di protocollo NUMERO_CARTA (2005), NUMERO_CARTA (2006), NUMERO_CARTA (2007), nonché copia RAGIONE_SOCIALE quietanze dei versamenti effettuati, in data 28/9/2023, in relazione a ciascun anno. Analoga documentazione è stata prodotta con riferimento a COGNOME NOME.
2.1. Ai sensi dell’art. 1, commi 197 e 198, della predetta legge, come modificato dall’art. 20, comma 1, lett. c), del Dl 30 marzo 2023, n. 34, il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie pendenti ha l’onere di depositare, entro il 10 ottobre 2023, ‘presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata’ e, in tal caso, ‘il processo è dichiarato estinto … Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’, ai sensi dei commi 200 e 201 dell’art. 1 cit.
2.2. Deve pertanto essere dichiarata l’estinzione del giudizio in conseguenza della cessazione della materia del contendere, e le spese del processo estinto restano a carico di chi le ha anticipate.

La Corte di Cassazione,

P.Q.M.

dichiara estinto il giudizio introdotto dall’ RAGIONE_SOCIALE e cessata la materia del contendere .

Così deciso in Roma, il 29.11.2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conerence call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.