Definizione agevolata: stop alle liti in Cassazione

Una società di trasporti ha impugnato diverse cartelle esattoriali relative a IVA e imposte dirette. Dopo che i giudici di merito avevano dichiarato inammissibile l’appello dell’ente della riscossione, la causa è giunta in Cassazione. Durante il giudizio di legittimità, la parte contribuente ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022, effettuando i pagamenti richiesti. La Suprema Corte ha dunque dichiarato l’estinzione del processo per cessazione della materia del contendere.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 26 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere i processi tributari in corso

La definizione agevolata rappresenta uno strumento fondamentale per i contribuenti che desiderano porre fine a lunghi contenziosi con il fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce gli effetti dell’adesione alla tregua fiscale sulla prosecuzione dei giudizi pendenti, confermando la cessazione della materia del contendere.

Il caso: cartelle esattoriali e ricorsi

La vicenda trae origine dall’impugnazione di un estratto di ruolo e di undici cartelle di pagamento riguardanti IVA e imposte dirette per diverse annualità. In primo grado, la Commissione Tributaria Provinciale aveva accolto il ricorso del contribuente a causa della mancata costituzione dell’ente della riscossione, su cui gravava l’onere di provare la regolarità delle notifiche.

Successivamente, la Commissione Tributaria Regionale aveva dichiarato inammissibile l’appello dell’ente impositore per due motivi principali: l’utilizzo di un difensore del libero foro anziché dell’Avvocatura dello Stato e la tardività del deposito del ricorso rispetto ai termini di legge.

L’impatto della definizione agevolata sul giudizio

In pendenza del ricorso per Cassazione, la società contribuente ha scelto di avvalersi della definizione agevolata introdotta dalla Legge di Bilancio 2023. Questa procedura permette di sanare le pendenze tributarie pagando il solo tributo senza sanzioni e interessi, secondo un piano rateale o in un’unica soluzione.

La documentazione prodotta ha dimostrato l’avvenuta presentazione della domanda telematica e il versamento della prima rata. Poiché l’amministrazione finanziaria non ha notificato alcun diniego entro i termini previsti, la procedura si è considerata perfezionata a tutti gli effetti di legge.

Le motivazioni

Le motivazioni della Suprema Corte si fondano sul dato normativo della Legge n. 197/2022. I giudici hanno rilevato che il perfezionamento della definizione agevolata comporta automaticamente l’estinzione del processo. Tale effetto si produce nel momento in cui il contribuente dimostra di aver presentato l’istanza e di aver assolto l’obbligo di pagamento nei termini. Un punto di particolare rilievo riguarda il regime delle spese: la legge stabilisce che, in caso di estinzione per sanatoria, le spese restino a carico di chi le ha anticipate. Inoltre, la Corte ha confermato che l’estinzione del giudizio per adesione alla definizione agevolata esclude l’applicazione del raddoppio del contributo unificato, poiché viene meno il presupposto della soccombenza o del rigetto del ricorso.

Le conclusioni

Le conclusioni tratte dall’ordinanza sottolineano l’efficacia deflattiva delle misure di tregua fiscale. L’estinzione del processo non solo libera il contribuente dall’incertezza del giudizio, ma alleggerisce anche il carico di lavoro delle corti superiori. Per i contribuenti, l’adesione alla definizione agevolata si conferma una strategia vincente per risolvere controversie complesse, a patto di rispettare rigorosamente le scadenze dei versamenti e le modalità di presentazione della domanda. La decisione ribadisce che la regolarità formale e sostanziale della procedura di sanatoria prevale sulla prosecuzione del merito della lite tributaria.

Cosa succede a un processo in Cassazione se si aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto una volta verificato il pagamento degli importi dovuti e la regolarità della domanda presentata dal contribuente.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione per definizione agevolata?
Secondo la normativa, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate, senza possibilità di rimborso.

È dovuto il doppio contributo unificato se il processo si estingue per sanatoria?
No, la Cassazione ha chiarito che l’estinzione del processo a seguito di adesione alla definizione agevolata esclude il presupposto per il versamento del doppio contributo.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 34803 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 34803 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 12/12/2023

Oggetto: definizione agevolata estinzione

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 5563/2022 R.G. proposto da RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, con domicilio eletto in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO;

-ricorrente –

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante p.t., COGNOME, nonché quest’ultima in proprio, rappresentati e difesi dall’AVV_NOTAIO (PEC:

) domiciliati presso la Cancelleria della Corte di cassazione;

-controricorrenti – avverso la sentenza della Commissione Tributaria Regionale della Lombardia, n.3088/1/2021 depositata il 18 agosto 2021, non notificata. Udita la relazione svolta nell’adunanza camerale del 20 ottobre 2023 dal AVV_NOTAIO.

Rilevato che:

La sentenza della Commissione Tributaria Regionale della Lombardia ha dichiarato inammissibile l’appello proposto dall ‘agente della RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza della Commissione Tributaria Provinciale di Milano n.177/3/2020, la quale ha accolto il ricorso introduttivo della società RAGIONE_SOCIALE e di NOME COGNOME avverso l’estratto di ruolo e le relative 11 cartelle di pagamento. Le cartelle hanno ad oggetto II.DD. e IVA relativamente agli anni di imposta 2004-2009, e il ricorso introduttivo è stato notificato anche all’RAGIONE_SOCIALE che, fin dal primo grado, ha eccepito il proprio difetto di legittimazione.
La Commissione Tributaria Provinciale ha accolto il ricorso, compensando le spese, con la seguente motivazione: « Letti gli atti, valutate le prove documentali prodotte in giudizio, verificata la correttezza RAGIONE_SOCIALE notifiche del ricorso alle controparti; la Commissione ritiene di accogliere il ricorso stante le mancate costituzioni in giudizio di talune controparti resistenti, in particolare dell’RAGIONE_SOCIALE, sulle quali grava l’onere del provare le corrette notifiche RAGIONE_SOCIALE cartelle impugnate con il ruolo, nonché le eventuali notifiche di
altri atti interruttivi, sì da contrastare l’eccepita decadenza/prescrizione sollevata dal ricorrente . » .

La CTR ha dichiarato inammissibile l’appello di COGNOME, con la seguente motivazione: « La Commissione, presa visione della documentazione allegata dalle parti in giudizio, dichiara l’appello inammissibile. Preliminarmente, si affronta l’eccezione sollevata da parte contribuente circa l’ammissibilità della costituzione in giudizio di parte pubblica attraverso avvocato di RAGIONE_SOCIALE. Come già ribadito da questa Commissione tributaria più volte, l’Agente per la RAGIONE_SOCIALE, a norma degli artt. 1 comma 8 DL 193/2016 e 11 comma 2 d.lgs 546/92 è tenuta a stare in giudizio tramite l’avvocatura RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE territorialmente competente oppure attraverso i propri dipendenti. Nel caso di specie, invece, l’Ufficio si è avvalso di avvocato di libero foro e per tale motivo il suo appello non può essere dichiarato a norma di legge e pertanto deve essere dichiarato illegittimo. Questi giudici, inoltre, rilevano che l’appello dell’RAGIONE_SOCIALE risulta essere, oltre che inammissibile, anche tardivo in quanto depositato presso la Commissione in data 3 agosto 2020 e quindi ben oltre il termine fissato dalla legge all’art. 327 cpc di 60 giorni che decorre dal giorno del deposito della sentenza di primo grado che, nel caso di specie, è il 13 gennaio 2020 . » .
Avverso la decisione propone ricorso per Cassazione l’COGNOME per due motivi, cui resistono le contribuenti con controricorso. Anteriormente all’udienza , con nota depositata il 6 ottobre 2023 le contribuenti hanno reso noto di aver adito alla definizione agevolata di cui alla l. n.197/2022 offrendo a corredo documentazione sull’intervenuto pagamento.

Considerato che:

Con memoria depositata il 6.10.2023 parte contribuente rende noto che si è avvalsa RAGIONE_SOCIALE disposizioni in materia di definizione agevolata

RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie di cui all’art. 1 comma 186 della legge 29/12/22 n. 197.

Il comma 194 dell’art. 1 citato, come modificato dal d.l. 34/23, dispone che la definizione della controversia si perfeziona con la presentazione della domanda e con il pagamento degli importi dovuti o della prima rata entro il 30 settembre 2023, fatto sal vo l’eventuale diniego della definizione da notificarsi entro il 30 settembre 2024 ai sensi del comma 200 dell’art. 1 citato.

6.1. Parte contribuente ha anche depositato contestualmente alla memoria la ricevuta di avvenuta presentazione in via telematica di tali domande, nonché ricevuta del versamento tramite F24, per parte RAGIONE_SOCIALE cartelle della prima ed unica rata, per altra parte RAGIONE_SOCIALE cartelle della prima rata, e non risulta, allo stato, notificato alcun diniego della definizione.

Alla luce di quanto precede dev’essere senz’altro dichiarata l’ estinzione del processo e le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate ai sensi dell’art. 1 comma 198 legge 197/22.

Stante l’estinzione del processo a seguito dell’adesione alla definizione agevolata, si dà atto della insussistenza dei presupposti per il versamento, da parte dei ricorrenti, del c.d. “doppio contributo unificato” di cui all’art. 13, comma 1 -quater, del d.P.R. 30 maggio 2002 n. 115 (Cass., Sez. 5, 7 dicembre 2018, n. 31732; Cass., Sez. 5, 27 aprile 2020, n. 8184; Cass., Sez. 5, 10 dicembre 2021, n. 39284; Cass., Sez. 5, 15 settembre 2022, n. 27244).

P.Q.M.

La Corte:

dichiara estinto il processo.

Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma il 20 ottobre 2023

Il Presidente

NOME COGNOME

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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