Definizione agevolata: stop alle liti fiscali

La controversia ha avuto origine dall’impugnazione di una cartella di pagamento IRPEF da parte di un contribuente. Dopo che la Commissione Tributaria Regionale aveva dichiarato inammissibile l’appello dell’Agenzia delle Entrate per vizi procedurali, il caso è approdato in Cassazione. Durante il giudizio di legittimità, il contribuente ha presentato istanza di definizione agevolata ai sensi della Legge di Bilancio 2023, provvedendo al pagamento della prima rata. La Corte, preso atto dell’inserimento della pratica nell’elenco delle controversie regolarizzate, ha dichiarato l’estinzione del processo per intervenuta definizione agevolata, disponendo che le spese restino a carico di chi le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 28 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere le liti fiscali in Cassazione

La definizione agevolata si conferma uno strumento processuale decisivo per la risoluzione dei contenziosi tributari pendenti, anche nelle fasi più avanzate del giudizio. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha chiarito gli effetti dell’adesione alla sanatoria fiscale prevista dalla Legge n. 197 del 2022, stabilendo la fine del contenzioso tra Amministrazione Finanziaria e contribuente.

Il caso oggetto di analisi

La vicenda nasce dall’impugnazione di una cartella di pagamento relativa all’IRPEF. Inizialmente, il contribuente aveva ottenuto ragione in primo grado. Successivamente, l’appello proposto dall’Agenzia delle Entrate era stato dichiarato inammissibile dalla Commissione Tributaria Regionale a causa del mancato deposito della ricevuta postale di spedizione. L’Agenzia ha quindi proposto ricorso in Cassazione per contestare tale decisione procedurale.

L’adesione alla sanatoria fiscale

Durante la pendenza del giudizio di legittimità, il contribuente ha scelto di avvalersi della definizione agevolata delle liti tributarie. Questa procedura permette di chiudere il contenzioso attraverso il pagamento di importi determinati in base allo stato della lite, evitando il rischio di una sentenza sfavorevole e abbattendo sanzioni e interessi. Il contribuente ha depositato la quietanza di pagamento della prima rata, formalizzando la volontà di estinguere il debito.

Le motivazioni

La Suprema Corte ha fondato la propria decisione sulla verifica dei requisiti oggettivi previsti dalla normativa vigente. In particolare, l’atto impositivo oggetto della causa risultava inserito nell’elenco trasmesso dall’Agenzia delle Entrate per la riduzione dei tempi di estinzione dei giudizi. La legge stabilisce che il perfezionamento della definizione agevolata, documentato dal pagamento e dall’assenza di dinieghi da parte dell’ufficio, comporti automaticamente l’estinzione del processo. I giudici hanno rilevato che, ai sensi dell’art. 1 comma 198 della Legge 197/2022, la regolarità della procedura di sanatoria prevale sulla necessità di proseguire l’accertamento giudiziale, rendendo inutile ogni ulteriore discussione sul merito o sui vizi procedurali sollevati nel ricorso.

Le conclusioni

Il giudizio si è concluso con la dichiarazione di estinzione del processo. Un aspetto di grande rilievo pratico riguarda la gestione delle spese legali: la Corte ha applicato il principio secondo cui, in caso di estinzione per definizione agevolata, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Questo significa che il contribuente, pur chiudendo la lite con successo, non ha diritto al rimborso delle spese sostenute per la difesa tecnica, ma ottiene il beneficio definitivo della chiusura del debito fiscale senza ulteriori aggravi. Tale decisione sottolinea l’importanza di valutare attentamente il rapporto costi-benefici prima di aderire a strumenti di pace fiscale.

Cosa accade al processo in corso se si aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto dalla Corte una volta verificato il pagamento della prima rata o dell’intera somma e accertata l’assenza di dinieghi da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Chi deve pagare le spese legali se il processo si estingue per sanatoria?
Le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate, il che significa che non vi è alcuna condanna alla rifusione delle spese nei confronti della controparte.

Quali documenti servono per provare la definizione della lite in Cassazione?
È necessario depositare l’istanza di definizione agevolata e la quietanza di pagamento della rata, oltre a verificare che l’atto sia incluso negli elenchi di regolarizzazione dell’Agenzia delle Entrate.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 35986 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 35986 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 27/12/2023

ORDINANZA

sul ricorso proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’Avvocatura generale dello Stato presso i cui uffici in INDIRIZZO è elettivamente domiciliata.

-ricorrente –

contro

COGNOME NOME elettivamente domiciliato in Roma, INDIRIZZO presso lo studio dell’AVV_NOTAIO che lo rappresenta e difende per procura in calce al controricorso.

-controricorrente – avverso la sentenza n.1956/17/2015 della Commissione tributaria regionale della Sicilia-Sez. distaccata di Catania, depositata il 12 maggio 2015;

Tributi-Appellonotificazione-

udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 13 dicembre 2023 dal Consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

nella controversia traente origine dall’impugnazione da parte di NOME COGNOME di cartella di pagamento portante IRPEF dell’anno di imposta 2002, la Commissione tributaria regionale della Sicilia, con la sentenza indicata in epigrafe, dichiarava inammissibile, perché non era stata depositata la ricevuta postale di spedizione, l’appello proposto dall’RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza di primo grado di accoglimento del ricorso proposto dal contribuente;

avverso la sentenza l’RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso, su unico motivo, cui resiste, con controricorso, NOME COGNOME;

il ricorso è stato avviato alla trattazione, ai sensi dell’art.380 bis.1 cod. proc. civ., in camera di consiglio in prossimità della quale il controricorrente ha depositato memoria con istanza di cessazione della materia del contendere.

Considerato che:

il controricorrente ha depositato in atti istanza di definizione agevolata, ai sensi dell’art.1, commi da 186 a 202 della legge 29 dicembre 2022 n.197 nonché quietanza di pagamento della prima rata in relazione alla cartella di pagamento oggetto di giudizio e ha, conseguentemente, chiesto che questa Corte dichiari cessata la materia del contendere con compensazione RAGIONE_SOCIALE spese del giudizio;

l’atto impositivo per cui è causa è contemplato nell’elenco trasmesso dall’RAGIONE_SOCIALE in osservanza dell’art.40, comm a 3, del d. l. n.13 del 2023, espressamente diretto alla riduzione dei tempi per la dichiarazione di estinzione dei giudizi di legittimità;

rilevato che l’inserimento nel predetto elenco documenta la regolare definizione della controversia nelle forme previste dall’art.1,

commi 186 e segg. della legge n.197 del 2022 e l’assenza, allo stato, di diniego ai sensi del comma 200 della medesima disposizione;

pertanto, ai sensi del comma 198 dell’art.1 cit., il processo è estinto e che, ai sensi dell’ultimo periodo del predetto comma 198, le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate.

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso, in Roma, nella camera di consiglio del 13 dicembre

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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