Definizione agevolata: stop alle liti fiscali

Una società operante nel settore dell’impiantistica ha impugnato alcuni avvisi di accertamento IVA relativi all’applicazione dell’aliquota agevolata del 4% per lavori eseguiti su un immobile successivamente classificato come di lusso. Dopo una sentenza favorevole in secondo grado, l’Agenzia delle Entrate ha presentato ricorso. Tuttavia, nelle more del giudizio di legittimità, la società ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023. La Corte di Cassazione, verificata la regolarità del pagamento e della domanda, ha dichiarato l’estinzione del processo per cessata materia del contendere.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 26 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere le liti fiscali in Cassazione

La definizione agevolata delle controversie tributarie rappresenta uno strumento deflattivo del contenzioso di fondamentale importanza per i contribuenti che desiderano regolarizzare la propria posizione con il Fisco. Recentemente, la Corte di Cassazione è tornata a pronunciarsi sugli effetti di tale procedura in pendenza di un ricorso di legittimità.

Il caso: IVA agevolata e immobili di lusso

La vicenda trae origine da una contestazione mossa dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di una società di impiantistica. L’ente impositore contestava l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta al 4% per prestazioni rese in un cantiere edile. Secondo il Fisco, l’immobile oggetto dei lavori doveva essere qualificato come abitazione di lusso (categoria catastale A/8), rendendo così illegittimo il beneficio fiscale applicato dall’appaltatrice.

In secondo grado, i giudici tributari avevano dato ragione alla società, sostenendo l’irretroattività del nuovo classamento catastale e precisando che, in ogni caso, l’eventuale revoca del beneficio avrebbe dovuto colpire il committente e non l’appaltatore. L’Agenzia delle Entrate ha quindi proposto ricorso per Cassazione per ribaltare tale decisione.

L’adesione alla definizione agevolata

Durante la fase del giudizio dinanzi alla Suprema Corte, la società contribuente ha scelto di avvalersi della definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022 (cosiddetta Tregua Fiscale). Questa normativa permette di estinguere le liti pendenti attraverso il pagamento di determinati importi, rinunciando alla prosecuzione del contenzioso.

La società ha depositato la documentazione comprovante l’avvenuta presentazione della domanda telematica e le ricevute dei versamenti effettuati tramite modello F24. Poiché l’amministrazione finanziaria non ha notificato alcun diniego entro i termini previsti, la procedura è stata considerata perfezionata.

Effetti processuali della tregua fiscale

L’adesione alla definizione agevolata comporta conseguenze dirette sul processo in corso. Ai sensi della normativa vigente, il perfezionamento della domanda determina l’estinzione del giudizio. Un aspetto rilevante riguarda le spese di lite: la legge stabilisce che, in questi casi, le spese restino a carico della parte che le ha anticipate, escludendo la condanna alla rifusione in favore della controparte.

Inoltre, la Cassazione ha chiarito che l’estinzione del processo per questa causa specifica esclude l’obbligo del versamento del cosiddetto “doppio contributo unificato”, solitamente previsto in caso di rigetto o inammissibilità del ricorso.

Le motivazioni

La Corte ha fondato la propria decisione sul rilievo oggettivo del perfezionamento della procedura di definizione agevolata. Una volta che il contribuente dimostra di aver presentato la domanda e di aver corrisposto le somme dovute (o la prima rata), viene meno l’interesse delle parti alla prosecuzione del giudizio. La norma speciale prevale sulle regole ordinarie del processo civile, imponendo al giudice una pronuncia di estinzione che recepisce l’accordo transattivo tra Stato e cittadino, finalizzato alla riduzione del contenzioso pendente.

Le conclusioni

In conclusione, la sentenza conferma che la definizione agevolata costituisce una via d’uscita efficace per chiudere contenziosi complessi, anche quando questi hanno raggiunto l’ultimo grado di giudizio. La dichiarazione di estinzione del processo garantisce la definitività della chiusura della lite, sollevando le parti da ulteriori oneri processuali e sanzionatori, a patto che vengano rispettate rigorosamente le scadenze e le modalità di versamento previste dal legislatore.

Cosa succede se si aderisce alla definizione agevolata durante un processo?
Il processo viene dichiarato estinto una volta che il contribuente ha presentato la domanda e pagato le somme dovute, chiudendo definitivamente la controversia senza una sentenza di merito.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione per tregua fiscale?
Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate, il che significa che non vi è alcun rimborso tra le parti coinvolte nel giudizio.

È dovuto il raddoppio del contributo unificato se il processo si estingue?
No, la giurisprudenza della Cassazione chiarisce che in caso di estinzione per adesione alla definizione agevolata non sussistono i presupposti per il versamento del doppio contributo unificato.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 34623 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 34623 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 12/12/2023

Oggetto:

definizione agevolata estinzione

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. NUMERO_DOCUMENTO/NUMERO_DOCUMENTO R.G. proposto da RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, con domicilio eletto in Roma, INDIRIZZO;

-ricorrente –

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante p.t., rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO (pec: ) domiciliata presso la Cancelleria della Corte di cassazione;

-controricorrente – avverso la sentenza della Commissione Tributaria Regionale del Veneto n. 1090/2021 depositata il 20 settembre 2021, non notificata. Udita la relazione svolta nell’adunanza camerale del 20 ottobre 2023 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

Con sentenza della Commissione Tributaria Regionale del Veneto, è stato accolto l’appello proposto dalla società RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza della Commissione Tributaria Provinciale di Vicenza n.343/1/2019 la quale ha rigettato il ricorso introduttivo della contribuente, proposto avverso due avvisi di accertamento per IVA relativi agli anni di imposta 2013 e 2014.

Nel dettaglio, con i due distinti atti impositivi comunicati alla società nel corso del 2018 l’RAGIONE_SOCIALE ha contestato alla contribuente, quale appaltatrice dei lavori, l’errata fatturazione con aliquota 4% ai sensi del n. 39 tabella A parte II del d.P.R. n. 633/1972 RAGIONE_SOCIALE prestazioni da essa rese ad un proprio committente, nell’ambito del cantiere aperto per la costruzione dell ‘ abitazione di costui e fatturata dalla contribuente negli anni 2013 e 2014, alla luce della circostanza che l’immobile è stato qualificato come di lusso.
La Commissione Tributaria Regionale ha riformato la decisione resa dal giudice di prime cure affermando: a) l’ irretroattività del nuovo classamento A/8 efficace solamente a far data dal gennaio 2018 e non quindi nel biennio accertato 2013-2014 oggetto di riprese ad imposizione, poiché la rettifica della categoria catastale dell’immobile è stata

effettuata oltre l’anno dalla presentazione, da parte del committente, dell’originaria dichiarazione Docfa; b) l’ irretroattività del nuovo classamento poiché la sua rettifica è stata resa necessaria dalla modifica dei luoghi (costruzione dell’impianto sportivo) sopravvenuta alla presentazione, da parte del committente, dell’originaria dichiarazione Docfa al momento dell’ultimazione della costruzione della propria abitazione; c) in ipotesi di revoca del beneficio dell’aliquota IVA agevolata, il soggetto tenuto al pagamento dell’imposta è solamente il committente e non la società appaltatrice.
Avverso la decisione propone ricorso per Cassazione l’A genzia per tre motivi, cui resiste la contribuente con controricorso. Anteriormente all’udienza , con nota e poi con memoria illustrativa depositate, rispettivamente il 4 e 6 ottobre 2023, la società ha reso noto di aver adito alla definizione agevolata di cui alla l. n. 197/2022 e ha offerto a corredo documentazione sull’intervenuto pagamento.

Considerato che:

Con nota e memoria illustrativa depositate il 4 e 6 ottobre 2023 parte contribuente rende noto che si è avvalsa RAGIONE_SOCIALE disposizioni in materia di definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie di cui all’art. 1 comma 186 della legge 29/12/22 n. 197.

Il comma 194 dell’art. 1 citato, come modificato dal d.l. 34/23, dispone che la definizione della controversia si perfeziona con la presentazione della domanda e con il pagamento degli importi dovuti o della prima rata entro il 30 settembre 2023, fatto sal vo l’eventuale diniego della definizione da notificarsi entro il 30 settembre 2024 ai sensi del comma 200 dell’art. 1 citato.

6.1. Parte contribuente ha anche depositato la ricevuta di avvenuta presentazione in via telematica di tali domande nonché ricevuta del versamento tramite F24, per gli avvisi impugnati e non risulta, allo stato, notificato alcun diniego della definizione.

Alla luce di quanto precede dev’essere senz’altro dichiarata l’ estinzione del processo e le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate ai sensi dell’art. 1 comma 198 legge 197/22.

Stante l’estinzione del processo a seguito dell’adesione alla definizione agevolata, si dà atto della insussistenza dei presupposti per il versamento, da parte dei ricorrenti, del c.d. “doppio contributo unificato” di cui all’art. 13, comma 1 -quater, del d.P.R. 30 maggio 2002 n. 115 (Cass., Sez. 5, 7 dicembre 2018, n. 31732; Cass., Sez. 5, 27 aprile 2020, n. 8184; Cass., Sez. 5, 10 dicembre 2021, n. 39284; Cass., Sez. 5, 15 settembre 2022, n. 27244).

P.Q.M.

La Corte:

dichiara estinto il processo.

Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma il 20 ottobre 2023

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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