Definizione agevolata: stop alle liti col fisco

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un lungo contenzioso tributario riguardante la riqualificazione di proventi azionari. L’Agenzia delle Entrate aveva contestato la natura di dividendi di alcune somme, considerandole invece interessi soggetti a diversa tassazione. Tuttavia, la società contribuente ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023, provvedendo al pagamento integrale delle somme richieste. Tale scelta ha determinato la cessazione della materia del contendere, rendendo inutile una decisione nel merito da parte dei giudici di legittimità.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 30 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere le liti con il Fisco

La recente ordinanza della Corte di Cassazione affronta il tema della definizione agevolata come strumento risolutivo per le controversie tributarie pendenti. Il caso riguardava una complessa operazione finanziaria internazionale in cui l’amministrazione finanziaria aveva riqualificato i dividendi percepiti da una società controllata come interessi, con conseguente recupero a tassazione IRES.

Il conflitto sulla natura dei proventi finanziari

Al centro della disputa vi era la corretta classificazione fiscale della remunerazione derivante da azioni privilegiate emesse da una società estera. Mentre il contribuente sosteneva la natura di dividendi di tali somme, l’Agenzia delle Entrate riteneva si trattasse di interessi. La distinzione non è puramente formale, poiché incide direttamente sul carico fiscale complessivo del gruppo societario, specialmente in regime di consolidato fiscale.

L’impatto della definizione agevolata sul processo

Durante la pendenza del ricorso in Cassazione, la società ha scelto di avvalersi della definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022. Questa procedura permette al contribuente di sanare la propria posizione pagando una somma determinata per legge, ottenendo in cambio l’estinzione del giudizio. La prova del pagamento integrale tramite modello F24 ha rimosso ogni interesse delle parti a proseguire la battaglia legale.

Le motivazioni

La Suprema Corte ha rilevato che la presentazione della domanda di definizione agevolata, unita alla prova del versamento di quanto dovuto entro i termini di legge, comporta l’insorgere di una causa di estinzione del processo. I giudici hanno verificato l’osservanza di tutti i requisiti formali e sostanziali previsti dalla normativa speciale. In tale contesto, viene meno l’oggetto stesso del contendere, rendendo superflua qualsiasi valutazione sulla fondatezza dei motivi di ricorso originariamente presentati dall’Agenzia delle Entrate. Inoltre, la Corte ha precisato che non trova applicazione il raddoppio del contributo unificato, poiché l’estinzione per definizione agevolata non è equiparabile a una pronuncia di rigetto o inammissibilità, avendo natura non sanzionatoria.

Le conclusioni

Il provvedimento conferma che la definizione agevolata rappresenta una via d’uscita definitiva e sicura per i contribuenti che desiderano eliminare l’incertezza dei contenziosi tributari. Una volta perfezionato il pagamento, il processo si estingue per cessazione della materia del contendere. Per quanto riguarda le spese di lite, la Cassazione ha ribadito il principio secondo cui, in questi casi, esse restano a carico della parte che le ha anticipate, evitando ulteriori aggravi economici per le parti coinvolte. Questa decisione sottolinea l’efficacia deflattiva degli strumenti di pace fiscale nel sistema giudiziario italiano.

Quali sono gli effetti della definizione agevolata sul processo in corso?
La definizione agevolata determina l’estinzione del processo per cessazione della materia del contendere, a patto che il contribuente fornisca prova del pagamento integrale delle somme previste dalla legge.

Chi paga le spese legali se il processo si estingue per sanatoria fiscale?
In caso di estinzione del giudizio di legittimità per definizione agevolata, le spese processuali restano a carico della parte che le ha anticipate, senza possibilità di rimborso dalla controparte.

È previsto il pagamento del doppio contributo unificato in caso di estinzione?
No, la Corte ha chiarito che il raddoppio del contributo unificato non si applica quando il processo si chiude per definizione agevolata, poiché non si tratta di un rigetto o di una dichiarazione di inammissibilità.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 29136 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 29136 Anno 2023

Presidente: NOME COGNOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 19/10/2023

Oggetto:

RAGIONE_SOCIALE – partecipazioni azionarie remunerazione – dividendi interessi –

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 14129 d el ruolo RAGIONE_SOCIALE dell’anno 20 20 proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, presso i cui uffici in INDIRIZZO, è domiciliata;

-Ricorrente – contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante, e RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante, rappresentate e difese da ll’AVV_NOTAIO per procura speciale in calce al controricorso, presso il cui studio in Roma, INDIRIZZO, sono domiciliate;

-controricorrenti – per la cassazione della sentenza della Commissione tributaria di secondo grado di Bolzano, n. 99/2/2019, depositata in data 23 dicembre 2019;

udita la relazione svolta nella pubblica udienza del 28 settembre 2023 dal Consigliere NOME COGNOME;

sentito il Pubblico Ministero in persona del AVV_NOTAIO, che ha concluso dichiarando di non opporsi alla richiesta di estinzione del processo;

uditi per l’RAGIONE_SOCIALE l’AVV_NOTAIO e per le società l’AVV_NOTAIO;

rilevato che:

dalla esposizione in fatto della sentenza impugnata si evince che: l’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE aveva notificato alle società RAGIONE_SOCIALE (quale consolidante) e RAGIONE_SOCIALE (quale consolidata) tre avvisi di accertamento, relativi agli anni di imposta 2008, 2009 e 2010, con i quali era stata recuperata a tassazione la remunerazione al 7,60% sulle azioni privilegiate emesse dalla società RAGIONE_SOCIALE di diritto inglese e acquistate dalla società RAGIONE_SOCIALE, in quanto riqualificata quale corresponsione di interessi in luogo di erogazione di dividendi; avverso gli atti impositivi le società avevano proposto ricorso che era stato accolto dalla Commissione tributaria di primo grado di Bolzano; avverso la pronuncia del giudice di primo grado l’RAGIONE_SOCIALE aveva proposto ap pello principale e le società appello incidentale relativamente alla statuizione sulle spese;
la Commissione tributaria di secondo grado di Bolzano ha rigettato l’appello principale dell’RAGIONE_SOCIALE e accolto quello incidentale RAGIONE_SOCIALE società, in particolare ha ritenuto che le remunerazioni erogate in favore della società RAGIONE_SOCIALE non potevano essere riqualificate quali interessi, costituendo invece dividendi, e che, inoltre, doveva essere accolto l’appello incidentale relativo al pagamento RAGIONE_SOCIALE spese di lite del giudizio di primo grado; l ‘RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE ha quindi proposto ricorso principale per la cassazione della sentenza affidato a due motivi di censura, cui hanno resistito le società depositando controricorso illustrato con successiva memoria;
considerato che:

ai fini della definizione della presente controversia va dato atto che la società RAGIONE_SOCIALE ha depositato copia RAGIONE_SOCIALE domande di definizione agevolata, ai sensi dell’art. 1, comma 198, l. n. 197/2022, dando prova della presentazione RAGIONE_SOCIALE stesse entro il 30 settembre 2023 e del pagamento mediante F24 della integrale somma richiesta, a definitiva liberazione propria e della RAGIONE_SOCIALE, società coobbligata in solido e nel frattempo incorporata per fusione; verificata l’osservanza dei requisiti richiesti, va dichiarata l’estinzione del processo per cessazione della materia del contendere in seguito alla definizione agevolata della controversia ed alla sopravvenuta carenza di interesse ad una decisione di merito;
le spese del giudizio di legittimità restano a carico della parte che le ha anticipate (Cass. civ., 12 gennaio 2022, n. 733; Cass. civ., 14 marzo 2023, n. 7407);

in relazione alla definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. “doppio contributo unificato”, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e pertanto non

suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (Cass. civ., 14 marzo 2023, n. 7407).

P.Q.M. La Corte:

dichiara l’estinzione del processo per cessazione della materia del contendere con spese giudiziali a carico della parte che le ha anticipate. Così deciso in Roma, addì 28 settembre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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