Definizione agevolata: stop alle liti col Fisco

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un giudizio tributario relativo a contestazioni IRES su costi di sponsorizzazione. La decisione è scaturita dall’adesione dei contribuenti alla definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023. Avendo le società dimostrato il pagamento delle somme dovute e la presentazione della domanda telematica senza ricevere dinieghi, la lite si chiude senza esame del merito e senza raddoppio del contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 26 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come chiudere i contenziosi tributari in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno strumento fondamentale per i contribuenti che desiderano porre fine a lunghi e onerosi contenziosi con l’Amministrazione Finanziaria. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce gli effetti dell’adesione a questa procedura sulla prosecuzione del giudizio di legittimità, confermando la prevalenza della pace fiscale sul contenzioso pendente.

L’oggetto della controversia fiscale

Il caso nasce da un avviso di accertamento emesso nei confronti di una società di capitali e della sua holding. Il Fisco contestava la deducibilità di costi relativi a contratti di sponsorizzazione erogati in favore di un’associazione sportiva dilettantistica. Secondo l’ufficio, la parte eccedente il limite di 200.000 euro previsto dalla normativa vigente non poteva essere considerata deducibile ai fini IRES. Dopo due gradi di giudizio favorevoli ai contribuenti, la questione è giunta dinanzi alla Suprema Corte.

L’adesione alla sanatoria e la prova del pagamento

Nelle more del giudizio di Cassazione, le società hanno scelto di avvalersi delle disposizioni sulla definizione agevolata delle controversie tributarie introdotte dalla Legge n. 197/2022. Per perfezionare la procedura, i contribuenti hanno depositato la ricevuta della domanda telematica e il modello F24 attestante il versamento degli importi dovuti. Tale documentazione è risultata decisiva per bloccare l’iter processuale ordinario.

Le motivazioni

La Corte ha rilevato che il perfezionamento della definizione agevolata si realizza con la presentazione della domanda e il pagamento della prima rata o dell’intero importo entro i termini di legge. Poiché non è intervenuto alcun diniego da parte dell’Amministrazione Finanziaria, la documentazione prodotta dai contribuenti è stata ritenuta idonea a dimostrare la cessazione della materia del contendere. I giudici hanno inoltre chiarito che l’estinzione del processo per questa causa esclude l’obbligo di versare il cosiddetto ‘doppio contributo unificato’, in quanto la chiusura della lite non dipende da una pronuncia di inammissibilità o rigetto del ricorso, ma da una scelta legislativa di favore verso la conciliazione.

Le conclusioni

L’ordinanza ribadisce che la corretta esecuzione degli adempimenti previsti per la definizione agevolata comporta l’immediata estinzione del processo in ogni stato e grado. Per le imprese, questo significa ottenere una chiusura definitiva delle pendenze senza il rischio di soccombenza e con un risparmio significativo sulle sanzioni. Resta fondamentale la tempestività nel deposito dei documenti probatori presso la cancelleria della Corte per assicurare che il giudice prenda atto dell’avvenuto perfezionamento della sanatoria.

Cosa succede a un processo in corso se si aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto dalla Corte una volta verificato il pagamento degli importi dovuti e la regolarità della domanda telematica.

Quali documenti servono per provare la chiusura della lite in Cassazione?
È necessario depositare la ricevuta di invio della domanda e il modello F24 che attesta il versamento della prima rata o dell’intera somma.

Si deve pagare il doppio contributo unificato in caso di estinzione?
No, l’estinzione per definizione agevolata esclude i presupposti per il versamento del doppio contributo unificato previsto in caso di rigetto del ricorso.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 34610 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 34610 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 12/12/2023

Oggetto:

definizione agevolata estinzione

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 24875/2022 R.G. proposto da RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, con domicilio eletto in Roma, INDIRIZZO;

-ricorrente – contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante p.t., RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante p.t., rappresentati e difesi dall’AVV_NOTAIO, dall’AVV_NOTAIO e dall’AVV_NOTAIO, elettivamente domiciliata presso lo studio dei difensori sito in Roma, INDIRIZZO (studio RAGIONE_SOCIALE);

-controricorrenti – avverso la sentenza RAGIONE_SOCIALEa Commissione Tributaria Regionale del Lazio, n.1239/10/2022 depositata il 16 marzo 2022, non notificata. Udita la relazione svolta nell’adunanza camerale del 20 ottobre 2023 dal consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

Con sentenza RAGIONE_SOCIALEa Commissione Tributaria Regionale del Lazio, è stato rigettato l’appello proposto dall’RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza RAGIONE_SOCIALEa Commissione Tributaria Provinciale di Roma n.11352/17/2019 la quale ha accolto il ricorso introduttivo dalle società RAGIONE_SOCIALE, quale consolidante, e RAGIONE_SOCIALE, quale consolidata, proposto avverso l’ avviso di accertamento per IRES relativo a ll’ anno di imposta 2012.

L’RAGIONE_SOCIALE ha accertato la debenza di maggiore imposizione diretta da parte RAGIONE_SOCIALE società disconoscendo costi per contratti di sponsorizzazione erogati in favore di un’RAGIONE_SOCIALE, ritenendo che per la parte eccedente il limite di euro 200.000,00 fissato dall’art.90 comma 8 RAGIONE_SOCIALEa legge n.289/2002, fossero indeducibili.

Avverso la decisione di appello che ha annullato l’atto impositivo propone ricorso per Cassazione l’RAGIONE_SOCIALE affidato ad un unico motivo, cui resistono le contribuenti con controricorso. Anterior-

mente all’udienza , con nota e memoria illustrativa depositate, rispettivamente, il 3 e 6 ottobre 2023 le società han reso noto di aver adito alla definizione agevolata di cui alla l. n.197/2022 offrendo a corredo documentazione sull’intervenuto pagamento, chiedendo inizialmente la sospensione e poi l’estinzione del processo.

Considerato che:

Con nota e memoria illustrativa depositate il 3 e 6 ottobre 2023 parte contribuente rende noto che si è avvalsa RAGIONE_SOCIALE disposizioni in materia di definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie di cui all’art. 1 comma 186 RAGIONE_SOCIALEa legge 29/12/22 n. 197.

Il comma 194 RAGIONE_SOCIALE‘art. 1 citato, come modificato dal d.l. 34/23, dispone che la definizione RAGIONE_SOCIALEa controversia si perfeziona con la presentazione RAGIONE_SOCIALEa domanda e con il pagamento degli importi dovuti o RAGIONE_SOCIALEa prima rata entro il 30 settembre 2023, fatto sal vo l’eventuale diniego RAGIONE_SOCIALEa definizione da notificarsi entro il 30 settembre 2024 ai sensi del comma 200 RAGIONE_SOCIALE‘art. 1 citato.

5.1. Parte contribuente ha anche depositato la ricevuta di avvenuta presentazione in via telematica di tali domande nonché ricevuta del versamento tramite F24, per gli avvisi impugnati e non risulta, allo stato, notificato alcun diniego RAGIONE_SOCIALEa definizione.

Nel dettaglio, la documentazione prodotta, per quanto qui interessa, è la seguente:

copia RAGIONE_SOCIALEa domanda di definizione agevolata di cui al comma 195, art. 1 RAGIONE_SOCIALEa Legge n. 197/2022 presentata e riguardante l’avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO, avente ad oggetto l’accertamento di pretesa maggiore imposta dovuta ai fini IRES per l’anno 2012;

attestazione RAGIONE_SOCIALE‘avvenuto ricevimento RAGIONE_SOCIALEa domanda di definizione agevolata, riguardante l’avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO, avente ad oggetto l’accertamento di pretesa maggiore imposta dovuta ai fini IRES per l’anno 2012, acquisita dall’RAGIONE_SOCIALE con apposito protocollo.

Alla luce di quanto precede dev’essere senz’altro dichiarata l’ estinzione del processo e le spese del processo restano a carico RAGIONE_SOCIALEa parte che le ha anticipate ai sensi RAGIONE_SOCIALE‘art. 1 comma 198 legge 197/22.

Stante l’estinzione del processo a seguito RAGIONE_SOCIALE‘adesione alla definizione agevolata, si dà atto RAGIONE_SOCIALEa insussistenza dei presupposti per il versamento, da parte dei ricorrenti, del c.d. “doppio contributo unificato” di cui all’art. 13, comma 1 -quater, del d.P.R. 30 maggio 2002 n. 115 (Cass., Sez. 5, 7 dicembre 2018, n. 31732; Cass., Sez. 5, 27 aprile 2020, n. 8184; Cass., Sez. 5, 10 dicembre 2021, n. 39284; Cass., Sez. 5, 15 settembre 2022, n. 27244).

P.Q.M.

La Corte:

dichiara estinto il processo.

Le spese del processo restano a carico RAGIONE_SOCIALEa parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma il 20 ottobre 2023

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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