Definizione agevolata: stop al processo tributario

Una società di capitali ha impugnato avvisi di accertamento relativi a costi non inerenti e violazioni formali nella delega di firma. Durante il giudizio di legittimità, la contribuente ha richiesto la definizione agevolata della lite ai sensi del D.L. 119/2018. La Corte di Cassazione ha ritenuto ammissibile la produzione dei documenti relativi alla sanatoria fiscale, ma ha disposto il rinvio a nuovo ruolo per consentire la corretta notifica della documentazione all’Agenzia delle Entrate, garantendo così il rispetto del contraddittorio processuale.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 31 marzo 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata: come incide sul processo in Cassazione

La definizione agevolata rappresenta uno strumento fondamentale per risolvere le pendenze con il fisco, specialmente quando il contenzioso raggiunge i gradi più alti del giudizio. In una recente ordinanza, la Suprema Corte ha chiarito le modalità procedurali per far valere la sanatoria fiscale durante il giudizio di legittimità, sottolineando l’importanza della trasparenza documentale.

Il caso: contestazioni su costi e inerenza

La vicenda trae origine da una verifica fiscale a carico di una società unipersonale, sfociata in avvisi di accertamento per gli anni 2011 e 2012. L’Agenzia delle Entrate aveva disconosciuto la deducibilità di diversi costi, tra cui spese di locazione, contratti di outsourcing e spese di rappresentanza (come abbonamenti sportivi e l’uso di auto di lusso), ritenendoli non inerenti o non correttamente documentati. La Commissione Tributaria Regionale aveva confermato la legittimità degli atti impositivi, rigettando anche le eccezioni relative alla carenza di delega di firma del funzionario.

La decisione dell’organo giurisdizionale

Investita del ricorso, la Corte di Cassazione non è entrata immediatamente nel merito delle singole contestazioni fiscali. La società ricorrente ha infatti depositato documentazione attestante l’adesione alla definizione agevolata della lite, prevista dalla normativa speciale (D.L. 119/2018). I giudici hanno dovuto quindi valutare l’ammissibilità di tali nuovi documenti in una fase in cui, ordinariamente, non è permesso produrre nuove prove.

Le motivazioni

La Corte ha stabilito che la definizione agevolata costituisce un fatto sopravvenuto di natura legislativa che incide direttamente sul proseguimento del processo. Per questo motivo, ai sensi dell’art. 372 c.p.c., è ammissibile la produzione di documenti relativi alla sanatoria anche in Cassazione. Tuttavia, la legge richiede che l’elenco dei documenti depositati sia notificato alla controparte. Nel caso di specie, tale notifica verso l’Agenzia delle Entrate non era ancora avvenuta, rendendo necessario un rinvio tecnico per regolarizzare la procedura e garantire il diritto di difesa dell’Amministrazione Finanziaria.

Le conclusioni

L’ordinanza conferma che la sanatoria fiscale prevale sulla prosecuzione del contenzioso, ma non esime il contribuente dal rispetto rigoroso delle norme del Codice di Procedura Civile. La causa è stata rinviata a nuovo ruolo proprio per permettere il perfezionamento della notifica. Questo provvedimento evidenzia come la definizione agevolata richieda una gestione processuale meticolosa per evitare che vizi di forma rallentino l’estinzione definitiva del debito tributario.

Cos’è la definizione agevolata della lite fiscale?
Si tratta di una procedura che permette al contribuente di chiudere una controversia con il fisco pagando un importo ridotto, solitamente senza sanzioni e interessi.

Si possono depositare nuovi documenti in Cassazione per la sanatoria?
Sì, la Corte ammette la produzione di documenti che attestano la definizione agevolata poiché è un fatto sopravvenuto che incide sulla procedibilità del giudizio.

Cosa succede se i documenti della sanatoria non sono notificati alla controparte?
Il giudice dispone il rinvio della causa a nuovo ruolo per consentire al contribuente di notificare l’elenco dei documenti depositati all’Agenzia delle Entrate.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 28108 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 5 Num. 28108 Anno 2023

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: LA COGNOME NOME

Data pubblicazione: 05/10/2023

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 30018/2018 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato NOME COGNOME, rappresentato e difeso dagli avvocati NOME COGNOME (CODICE_FISCALE), NOME COGNOME (CODICE_FISCALE), come da procura in atti

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso l’ AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (P_IVAP_IVA che la rappresenta e difende ope legis

-resistente-

avverso SENTNOME di COMM.TRIB.REG. della Campania, n. 2404/2018, depositata il 15/03/2018.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 15/06/2023 dalla Cons. NOME COGNOME.

Ritenuto che:

RAGIONE_SOCIALE, in persona le legale rappresentante pro tempore, ricorre per la cassazione della sentenza della CTR della Campania, che in controversia su impugnazione di due avvisi di accertamento ai fini Ires, del reddito d’impresa anno 2011 e 2 012, emessi a seguito di verifica fiscale, riuniti i ricorsi ha respinto l’appello della società contribuente.

La CTR ha rigettato il motivo di appello sulla violazione dell’art. 42 d.P.R. 600/73 per carenza di delega di firma, infondato a fronte degli estremi della delega in calce agli avvisi di accertamento conferita dal Direttore provinciale al Capo area, impiegato della carriera direttiva, ‘sufficiente a provare la provenienza dell’atto dall’Ufficio competente e da soggetto legittimato alla sua emanaz ione’, in presenza , peraltro. di una generica contestazione.

Nel merito, riguardo al contratto di outsourcing stipulato con la società RAGIONE_SOCIALE e quanto alle spese di locazione dei locali in Agnano, ha considerato corretta l’imputazione dei costi in ba se al principio di competenza ed ha escluso la lamentata duplicazione d’imposta in quanto, non essendo stata esibita documentazione né dalla RAGIONE_SOCIALE né dalla consolidante RAGIONE_SOCIALE, non risulta provata la neutralità in base all’art. 118 TUI R. Quanto ai costi dichiarati per il 2012 e disconosciuti perché non inerenti, la CTR ha statuito (quanto al punto sub 1) dell’accertamento) che l’addebito sulla vendita della RAGIONE_SOCIALEvettura Lamborghini in regime di non imponibilità e la non inerenza per abbonamenti agli incontri della RAGIONE_SOCIALE non sono stati specificamente contestati; quanto agli addebiti per spese qualificabili di rappresentanza, non è stato dimostrato che si trattava invece di spese di pubblicità (sub
2, sub 3, sub 4) e sub 5) d ell’accertamento) con conseguente deducibilità nella misura del 75%; quanto agli ulteriori costi non riconosciuti (perdite su crediti, di cui non è stata dimostrata la deducibilità; spese non di competenza per l’annualità di riferimento; spese per fitti, telefonia, fatture e servizi infragruppo, descritte in modo generico o non inerenti) ha ritenuto non fornita idonea prova e valida documentazione con specifico riferimento alla contabilità della società consolidante.
La società contribuente ricorre contro la indicata sentenza sulla base di quattro motivi.

Resiste con controricorso l’A genzia delle entrate. La ricorrente deposita documentazione.

Considerato che:

Il Collegio, preso atto della documentazione depositata, ai sensi dell’ art. 6 dl. 119/2018;

rilevato che la definizione agevolata della lite costituisce fatto che incide sul procedere processuale e che è fondato su norma di legge sopravvenuta nel corso del giudizio per cassazione; ritiene ammissibile la produzione della documentazione ad essa relativa, con conseguente applicabilità dell’art. 372 comma 2 c.p.c., nel testo applicabile ratione temporis , che richiede la notificazione alla controparte dell’elenco dei documenti depositati .

Rinvia pertanto la causa a nuovo ruolo per consentire la notifica della indicata documentazione all’RAGIONE_SOCIALE delle entrate.

P.Q.M.

Rinvia la causa a nuovo ruolo ex art. 372 c.p.c. Così deciso in Roma, il 15/06/2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conerence call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.