Definizione agevolata: stop al processo tributario

Una società impugna una cartella esattoriale per imposte e sanzioni. Durante il processo in Cassazione, aderisce alla definizione agevolata e salda il debito in forma ridotta. La Corte Suprema, di conseguenza, dichiara estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere, confermando che l’adesione alla sanatoria fiscale chiude definitivamente la lite.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 13 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: La Via d’Uscita dal Contenzioso Tributario

L’adesione a una definizione agevolata durante un processo tributario può rappresentare la chiave per chiudere definitivamente una lunga e costosa controversia con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce in modo inequivocabile le conseguenze di questa scelta: l’estinzione del giudizio. Analizziamo insieme questo importante provvedimento per capire le sue implicazioni pratiche per cittadini e imprese.

I Fatti di Causa

Una società a responsabilità limitata si trovava coinvolta in un contenzioso con l’Agenzia delle Entrate a seguito della notifica di una cartella esattoriale di oltre 446.000 euro, relativa a Ires, Iva, sanzioni e interessi per l’anno d’imposta 2004.

La società aveva inizialmente ottenuto una vittoria in primo grado, con l’accoglimento del suo ricorso. Tuttavia, la Commissione tributaria regionale, in appello, aveva ribaltato la decisione, dando ragione all’Agenzia delle Entrate. A questo punto, la società ha presentato ricorso per Cassazione, portando la questione di fronte alla Suprema Corte.

L’Impatto della Definizione Agevolata sul Processo

Durante la pendenza del giudizio in Cassazione, la società ricorrente ha colto l’opportunità offerta dalla normativa sulla definizione agevolata (la cosiddetta ‘rottamazione’ delle cartelle), prevista dal D.L. n. 193/2016. Ha presentato la domanda di adesione e ha provveduto al pagamento integrale delle cinque rate previste, per un importo complessivo di circa 29.700 euro, chiudendo così il proprio debito con il Fisco.

A seguito di ciò, la società ha depositato in Corte un’istanza per l’estinzione del giudizio, sostenendo che, avendo risolto la pendenza tributaria alla radice, non vi fosse più motivo di contendere.

La Decisione della Suprema Corte

La Corte di Cassazione ha accolto l’istanza della società, dichiarando l’estinzione del giudizio per ‘cessazione della materia del contendere’. Questa decisione si basa su un orientamento ormai consolidato della giurisprudenza di legittimità.

Le Motivazioni

La Corte spiega che, nel momento in cui il contribuente manifesta la volontà di avvalersi della definizione agevolata e procede al pagamento integrale del debito rateizzato, la controversia perde la sua ragion d’essere. L’oggetto del contendere, ovvero la pretesa fiscale, viene meno, e di conseguenza il processo non può che concludersi.

La decisione si fonda su due principi cardine:

1. Estinzione per pagamento: L’adesione e il completamento della procedura di definizione agevolata equivalgono a un’estinzione dell’obbligazione tributaria. La Corte richiama precedenti sentenze (Cass. n. 882/2023 e n. 37232/2022) che confermano come il pagamento integrale del debito rateizzato comporti l’estinzione del giudizio.

2. Gestione delle spese legali: In questi casi, le spese legali sostenute durante l’intero iter giudiziario restano a carico della parte che le ha anticipate. Questo principio, sancito dal Testo Unico sul processo tributario (D.Lgs. 546/1992), evita ulteriori complicazioni sulla ripartizione dei costi quando la lite si chiude per ragioni esterne al merito della causa.

Infine, la Corte chiarisce che l’adesione alla sanatoria esclude la possibilità di condannare il ricorrente al pagamento del cosiddetto ‘doppio contributo unificato’, una sanzione prevista per chi presenta ricorsi inammissibili o infondati. Poiché il giudizio si estingue senza una valutazione nel merito del ricorso, non sussistono i presupposti per tale condanna.

Conclusioni

Questa ordinanza ribadisce un punto fondamentale per i contribuenti: la definizione agevolata non è solo uno strumento per ridurre il carico debitorio, ma anche una strategia efficace per porre fine a contenziosi pendenti. Scegliere di ‘rottamare’ una cartella mentre è in corso un processo significa accettare di chiudere la partita con il Fisco, ottenendo in cambio la certezza della fine della lite e dei relativi costi. Per le imprese e i cittadini, si tratta di una valutazione cruciale che bilancia la speranza di una vittoria in giudizio con la sicurezza di una chiusura tombale della controversia a condizioni vantaggiose.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto per cessazione della materia del contendere, a condizione che il contribuente abbia pagato integralmente gli importi dovuti secondo la procedura agevolata.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Le spese dell’intero giudizio restano a carico della parte che le ha anticipate. Non è prevista una condanna al pagamento delle spese della controparte.

L’adesione alla definizione agevolata comporta la condanna al pagamento del doppio contributo unificato?
No, l’adesione a questa procedura esclude l’applicazione della sanzione del doppio contributo unificato, poiché il giudizio si estingue senza una pronuncia sul merito del ricorso.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 22112 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 22112 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 05/08/2024

n. 193 del 2016, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 225 del 2016.

NOME COGNOME NOME COGNOME

Presidente

Consigliere

NOME LA ROCCA

Consigliere

Ud. 1/29/05/2024 C.C. PU R.G. 1808/2017 –

NOME COGNOME

Consigliera

NOME COGNOME

Consigliera – NOME.

Cron. 17987/2019

ha pronunciato la seguente

ORDINANZA

sul ricorso n. 1808/2017 proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, nella persona del legale rappresentante pro tempore , rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO, come da procura speciale a margine del ricorso per cassazione.

Indirizzo Pec:

–

ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE, nella persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, presso i cui uffici è elettivamente domiciliata, in Roma, INDIRIZZO .

– controricorrente –

R.G.N. 17987/2019

avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale RAGIONE_SOCIALE MARCHE, n. 380/3/15, depositata in data 24 novembre 2015, non notificata;

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 29 maggio 2024 dalla Consigliera NOME COGNOME;

Considerato che:

La Commissione tributaria regionale ha accolto l’appello proposto dall’RAGIONE_SOCIALE avverso la sentenza di primo grado che aveva accolto il ricorso presentato dalla società RAGIONE_SOCIALE avente ad oggetto la cartella esattoriale con la quale era stato ingiunto il pagamento a titolo di Ires ed Iva, sanzioni ed interessi, della somma di euro 446.306,24, in relazione all’anno di imposta 2004.

La società RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso per cassazione con atto affidato a d un unico motivo (violazione e falsa applicazione dell’art. 36 bis del d.P.R. n. 600 del 1973 e dell’art. 54 bis del d.P.R. n. 633 del 1972, in relazione all’art. 360, primo comma, n. 3, cod. proc. civ.) .

L’RAGIONE_SOCIALE resiste con controricorso.

Ritenuto che:

In via preliminare va dato atto che la società ricorrente ha depositato, con modalità informatiche, in data 1 marzo 2024, istanza di estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere a seguito di intervenuta definizione agevolata ex art. 6 del decreto legge n. 193 del 2016, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 225/2016, rappresentando di avere presentato domanda di definizione agevolata in data 18 aprile 2017 ed allegando la domanda di definizione agevolata e i bollettini di pagamento relativi alle cinque rate corrisposte per l’ammontare complessivo di euro 29.720,56
1.1 Deve, pertanto, essere dichiarata la cessazione della materia del contendere.

1.2 Ed invero, come da orientamento di questa Corte, che qui si condivide e si fa proprio, in presenza della dichiarazione del debitore di avvalersi della definizione agevolata, ai sensi dell’art. 6 del decreto legge n. 193 del 2016, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 225 del 2016, in ragione de ll’avvenuto pagamento integrale del debito rateizzato, deve essere dichiarata l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere (Cass., 13 gennaio 2023, n. 882; Cass., 20 dicembre 2022, n. 37232).
1.3 Le spese dell’intero giudizio vanno poste a carico della parte che le ha anticipate, come disposto dall’art. 46, comma 3, del decreto legislativo n. 546/1992.

1.4 L’adesione alla definizione agevolata comporta l’assenza dei presupposti per la condanna al doppio contributo unificato di cui all’art. 13, comma 1 quater , del d.P.R. n. 115 del 2002 (cfr. Cass., 7 giugno 2018, n. 14782).

P.Q.M.

La Corte dichiara estinto il giudizio per la cessazione della materia del contendere.

Spese a carico della parte che le ha anticipate Così deciso in Roma, in data 29 maggio 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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