Definizione agevolata: stop al processo tributario

Gli eredi di un contribuente hanno impugnato una cartella di pagamento derivante da un controllo automatizzato che negava un credito IVA a causa di una dichiarazione tardiva. Prima di pronunciarsi, la Corte di Cassazione ha rilevato la potenziale adesione del contribuente a una procedura di definizione agevolata. Di conseguenza, ha emesso un’ordinanza interlocutoria per rinviare la causa a nuovo ruolo, al fine di verificare la sussistenza dei presupposti per l’estinzione del giudizio, come l’avvenuto pagamento.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 13 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata e Processo: La Cassazione Sospende il Giudizio

L’adesione a una procedura di definizione agevolata può avere un impatto decisivo sui contenziosi tributari pendenti. Con una recente ordinanza interlocutoria, la Corte di Cassazione ha sospeso il giudizio di merito per verificare se i presupposti per l’estinzione della causa fossero stati soddisfatti dal contribuente. Questa decisione sottolinea l’importanza di tali procedure di sanatoria e i loro effetti diretti sul processo.

I Fatti del Contenzioso Tributario

Il caso trae origine da una cartella di pagamento notificata nel 2013 all’erede di un contribuente. La pretesa fiscale, relativa a IRPEF e IVA per l’anno d’imposta 2009, scaturiva da una liquidazione automatizzata della dichiarazione dei redditi. L’Agenzia delle Entrate aveva disconosciuto un credito IVA, poiché la dichiarazione dell’anno precedente, da cui tale credito emergeva, era stata presentata in ritardo.

Il contenzioso ha visto un esito altalenante nei primi due gradi di giudizio: la Commissione Tributaria Provinciale ha inizialmente dato ragione al contribuente, ma la Commissione Tributaria Regionale ha successivamente accolto l’appello dell’amministrazione finanziaria. Gli eredi del contribuente hanno quindi presentato ricorso in Cassazione, lamentando vizi procedurali e una violazione delle norme sui controlli automatizzati, in particolare per la mancata notifica di un avviso bonario.

La Questione della Definizione Agevolata e il Rinvio

Prima di esaminare i motivi del ricorso, la Corte di Cassazione ha rilevato un elemento procedurale di fondamentale importanza: il contribuente sembrava aver aderito a una procedura di definizione agevolata delle liti pendenti. Questo fatto ha cambiato radicalmente le priorità del giudizio.

L’impatto della Definizione Agevolata sul Processo

La definizione agevolata, comunemente nota come ‘pace fiscale’ o ‘rottamazione’, consente ai contribuenti di chiudere le proprie pendenze con il fisco pagando le somme dovute con sanzioni ridotte e senza interessi di mora. Uno degli effetti principali di queste procedure è l’estinzione dei giudizi in corso relativi ai debiti ‘sanati’, a condizione che il contribuente completi correttamente i pagamenti previsti.

La Decisione di Sospendere e Verificare

Di fronte a questa eventualità, la Corte ha ritenuto imprescindibile verificare se il contribuente avesse effettivamente aderito alla sanatoria e se i pagamenti fossero stati effettuati secondo legge. Tale accertamento è preliminare rispetto all’analisi dei motivi di ricorso, poiché un’eventuale estinzione del giudizio renderebbe superfluo l’esame del merito della controversia.

Le Motivazioni della Decisione

La motivazione principale dietro l’ordinanza interlocutoria è la necessità di dare precedenza alla verifica dei presupposti per la declaratoria di estinzione della causa. La Corte spiega che l’accesso a una procedura di definizione agevolata impone al giudice di accertare d’ufficio se il contenzioso possa considerarsi chiuso. Questo controllo prevale su qualsiasi altra valutazione di merito.

Per questo motivo, la Corte ha deciso di “rinviare la causa a nuovo ruolo”. In termini pratici, il processo è stato messo in pausa e calendarizzato per una nuova udienza. Questo rinvio darà il tempo necessario per acquisire la documentazione e accertare se le condizioni per l’estinzione del giudizio sono state pienamente soddisfatte. La Corte ha inoltre evidenziato l’impossibilità di ricostituire lo stesso collegio giudicante, a causa di un cambio nell’organico della Magistratura, rendendo il rinvio ancora più necessario.

Conclusioni e Implicazioni Pratiche

Questa ordinanza della Cassazione offre un importante spunto di riflessione: l’adesione a una sanatoria fiscale non è solo un modo per regolarizzare la propria posizione debitoria, ma è anche un atto con dirette conseguenze processuali. Per i contribuenti, significa che un contenzioso in corso può essere interrotto e potenzialmente estinto, a patto di rispettare scrupolosamente le scadenze e le modalità di pagamento previste dalla definizione agevolata. Per i legali, rafforza l’importanza di comunicare tempestivamente al giudice l’avvenuta adesione a tali procedure, al fine di evitare inutili attività processuali e ottenere una rapida chiusura della lite.

Perché la Corte di Cassazione ha rinviato la causa invece di decidere nel merito?
Perché la parte contribuente sembrava aver aderito a una procedura di definizione agevolata, rendendo necessario verificare se sussistessero i presupposti per dichiarare estinto il giudizio, come l’avvenuto pagamento, prima di esaminare le questioni di merito.

Qual era l’oggetto originario della controversia tributaria?
La controversia riguardava una cartella di pagamento per imposte Irpef e Iva, emessa a seguito del disconoscimento di un credito Iva a causa della presentazione tardiva della dichiarazione relativa all’anno precedente.

Cosa significa “rinviare la causa a nuovo ruolo”?
Significa che il giudice ha sospeso la decisione e ha programmato la causa per una nuova udienza in una data futura. Nel caso specifico, questo rinvio serve a consentire la verifica dell’adesione alla definizione agevolata e dei relativi pagamenti.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 9642 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 9642 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 10/04/2024

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 15199/2022 R.G. proposto da: COGNOME NOME, COGNOME NOME, COGNOME NOMENOME COGNOME NOME, elettivamente domiciliati in INDIRIZZO INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato COGNOME NOME (CODICE_FISCALE) che li rappresenta e difende

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliato in INDIRIZZO, presso l’AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (P_IVA) che la rappresenta e difende

-controricorrente-

nonchè contro

RAGIONE_SOCIALE DIREZIONE PROVINCIALE DI TARANTO,

RAGIONE_SOCIALE RISCOSSIONE AGENTE DELLA RISCOSSIONE PER LA PROVINCIA DI TARANTO (RAGIONE_SOCIALE), RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RISCOSSIONE

-intimate- avverso SENTENZA della COMM.TRIB.REG.SEZ.DIST. TARANTO n. 3167/2021 depositata il 03/12/2021.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 14/09/2023 dal Consigliere NOME COGNOME.

FATTI DI CAUSA

In data 27 aprile 2013 Equitalia notificava a NOME COGNOME, vedova di NOME COGNOME, cartella di pagamento contenente l’iscrizione a ruolo di somme dovute a titolo di imposte Irpef e Iva in relazione all’anno d’imposta 2009. Tale iscrizione scaturiva dalla liquidazione automatizzata ex artt. 36bis d.P.R. n. 600 del 1973 e 54bis d.P.R. n. 633 del 1972 del modello Unico 2010 relativo ai redditi del 2009 e presentato da NOME COGNOME quale erede di NOME COGNOME. Il disconoscimento dell’Iva a credito avveniva sul presupposto dell’omissione della dichiarazione del 2008, invero presentata solo il 2 marzo 2010.
La CTP di Taranto accoglieva il ricorso della contribuente.

La CTR della Puglia accoglieva l’appello erariale.

Il ricorso degli eredi di NOME COGNOME è affidato a due motivi.

L’Agenzia resiste con controricorso.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Con il primo motivo si lamenta la violazione degli artt. 112 e 115 c.p.c., in combinato disposto con l’art. 1, co. 2, D.Lgs. n. 546 del

1992, in relazione all’art. 360 n. 3 c.p.c., per l’ultrapetizione che vizierebbe la sentenza.

Con il secondo motivo di ricorso si contesta la violazione dell’art. 36bis d.P.R. n. 600 del 1973 e dell’art. 6 L. n. 212 del 2000, in relazione agli artt. 115 e 360 nn. 3 e 4 c.p.c., non avendone la CTR fatto corretta applicazione, essendo mancato, infatti, anche l’invio alla parte contribuente di un avviso bonario, ancorché necessario e indefettibile.

Il Collegio preliminarmente rileva che la parte contribuente sembra aver fatto accesso a procedura di definizione agevolata, il che rende imprescindibile la verifica di sussistenza dei presupposti per la declaratoria di estinzione della causa, anche in relazione all’avvenuta effettuazione dei pagamenti di legge. Ciò rende essenziale rinviare la causa a nuovo ruolo, non essendo peraltro possibile ricostituire lo stesso collegio in quanto il AVV_NOTAIO è stato posto fuori dal ruolo organico della Magistratura.

P.Q.M.

Rinvia a nuovo ruolo.

Così deciso in Roma il 14 settembre 2023 e in riconvocazione il 25

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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