Definizione agevolata: stop al processo tributario

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un processo tributario riguardante IRES, IVA e IRAP. Il contribuente, durante il giudizio di legittimità, ha aderito alla definizione agevolata delle liti pendenti, presentando domanda e pagando l’importo dovuto. La Corte ha quindi constatato il venir meno della materia del contendere, estinguendo il giudizio e stabilendo che ogni parte sostenesse le proprie spese legali, escludendo l’applicazione del doppio contributo unificato.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 4 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Chiudere una Lite Fiscale Pendente

La definizione agevolata delle liti fiscali rappresenta un’importante opportunità per i contribuenti di porre fine a contenziosi lunghi e onerosi con l’Amministrazione Finanziaria. Un’ordinanza recente della Corte di Cassazione illustra chiaramente come l’adesione a questa procedura possa portare all’estinzione del processo, anche quando questo è giunto al suo grado di giudizio più alto. Analizziamo insieme i dettagli del caso e le sue importanti implicazioni pratiche.

Il Fatto: La Controversia Fiscale

Una società e il suo rappresentante legale si trovavano coinvolti in una controversia con l’Agenzia delle Entrate a seguito di un avviso di accertamento per l’anno d’imposta 2009. L’avviso contestava maggiori imposte dovute ai fini IRES, IVA e IRAP.

Il contribuente aveva impugnato l’atto e ottenuto ragione sia in primo grado (Commissione Tributaria Provinciale) che in appello (Commissione Tributaria Regionale). Non rassegnata, l’Agenzia delle Entrate aveva proposto ricorso per Cassazione, portando la questione davanti alla Suprema Corte.

La Svolta con la Definizione Agevolata

Mentre il processo era pendente in Cassazione, è intervenuta la Legge n. 197 del 2022, che ha introdotto una nuova possibilità di definizione agevolata per le liti pendenti. Cogliendo questa opportunità, il contribuente ha presentato domanda per chiudere la controversia e ha provveduto al pagamento delle somme previste dalla normativa. Successivamente, ha depositato la documentazione in Corte, chiedendo che venisse dichiarata l’estinzione del giudizio.

La Procedura Prevista dalla Legge

La normativa di riferimento (art. 1, comma 197, L. 197/2022) stabilisce che il contribuente che intende avvalersi della definizione agevolata deve farne richiesta al giudice. A seguito di tale richiesta, il processo viene sospeso. Entro un termine stabilito, il contribuente deve depositare presso l’organo giurisdizionale la copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti. Una volta adempiuti questi oneri, il processo viene dichiarato estinto.

Le Motivazioni della Decisione

La Corte di Cassazione, ricevuta la documentazione e sentite le parti, ha dichiarato estinto il processo. La motivazione si fonda sulla corretta applicazione della procedura di definizione agevolata.

I giudici hanno verificato che il contribuente aveva seguito scrupolosamente l’iter previsto dalla legge: aveva presentato la domanda e pagato quanto dovuto. Di conseguenza, non c’era più una controversia su cui decidere.

Un punto cruciale della decisione riguarda le spese legali e il cosiddetto ‘doppio contributo unificato’. La Corte ha stabilito che:
1. Le spese di giudizio restano a carico delle parti che le hanno anticipate, come specificamente previsto dalla normativa sulla definizione agevolata (art. 1, comma 198, L. 197/2022).
2. Il doppio contributo unificato non è dovuto. Questa è una sanzione prevista solo in caso di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Poiché il processo si è estinto per una causa diversa, la norma sanzionatoria non può essere applicata in via estensiva o analogica. Questa interpretazione, supportata da precedente giurisprudenza, tutela il contribuente che sceglie una via conciliativa.

Conclusioni: Implicazioni Pratiche

Questa ordinanza conferma l’efficacia della definizione agevolata come strumento per porre fine ai contenziosi tributari in qualsiasi stato e grado del giudizio. Per i contribuenti, i vantaggi sono evidenti: si ottiene la chiusura definitiva della lite, spesso con un esborso economico inferiore a quello originariamente contestato, e si evitano le incertezze e i costi di ulteriori gradi di giudizio. Inoltre, la decisione chiarisce un aspetto importante: l’adesione alla sanatoria non comporta il rischio di subire sanzioni processuali come il raddoppio del contributo unificato, rendendo questa opzione ancora più vantaggiosa.

Cosa succede a un processo tributario pendente se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. Il contribuente deve presentare domanda, pagare l’importo previsto e depositare la relativa documentazione presso il giudice. A quel punto, la Corte prende atto del venir meno della controversia e chiude il procedimento.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del processo per definizione agevolata?
La legge prevede che le spese legali rimangano a carico della parte che le ha anticipate. Non è prevista una condanna alle spese a carico di una delle due parti.

Se il processo in Cassazione si estingue per definizione agevolata, si deve pagare il doppio contributo unificato?
No. La Corte ha chiarito che il doppio contributo unificato è una misura con natura sanzionatoria, applicabile solo nei casi di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Poiché l’estinzione per definizione agevolata non rientra in questi casi, il pagamento non è dovuto.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 5767 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 5767 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 04/03/2024

IRES IVA IRAP AVVISO ACCERTAMENTO

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 19428/2021 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE in persona del Direttore pro tempore , elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale AVV_NOTAIO AVV_NOTAIO che la rappresenta e difende ,

-ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE e RAGIONE_SOCIALE rappresentati e difesi da ll’AVV_NOTAIO ed elettivamente domiciliati presso l’indirizzo pec EMAIL;

-controricorrente – avverso la sentenza della COMM.TRIB.REG. SICILIA, n. 149/2021, depositata il 12/01/2021;

udita la relazione della causa svolta nella pubblica udienza del 21 febbraio 2024 dal consigliere NOME COGNOME;

dato atto che il Sostituto Procuratore Generale, NOME COGNOME, ha chiesto dichiararsi estinto il giudizio; sentito l’ AVV_NOTAIO ;

Rilevato che:

L’RAGIONE_SOCIALE ricorre, con unico motivo, nei confronti della RAGIONE_SOCIALE e di NOME COGNOME, che resiste con controricorso, avverso la sentenza in epigrafe. Con quest’ultima la C.t.r. ha rigettato l’appello da lla medesima proposto avverso la sentenza della C.t.p. di Catania che aveva accolto il ricorso della contribuente avverso l’avviso di accertamento con il quale , per l’anno di imposta 20 09 , l’Ufficio aveva recuperato maggiori Ires, Iva ed Irap.

Con successiva istanza parte controricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del Presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione».

Parte contribuente ha documentato, con riferimento al presente giudizio di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto ivi previsto.

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, legge cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia, non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del c.d. doppio contributo unificato, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e, pertanto, non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (tra le tante Cass. 18/01/2022, n. 1420).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo.

Così deciso in Roma, il 21 febbraio 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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